用友U8總賬系統期末轉賬處理的靈活運用

康 莉

會計電算化處理是在遵循《會計法》、《企業會計準則》的前提下，利用電子計算機代替手工來完成記賬、算賬和報賬的工作，它能幫助人們完成對會計信息的分析、預測和決策，是集電子計算機科學、管理科學、信息科學和會計科學為一體的邊緣科學。在會計電算化的應用過程中，充分展現了其優于傳統手工會計核算的先進性，彰顯了其優越性。但萬變不離其宗，傳統手工會計核算的原理和流程仍然對電算化起到指導作用。熟悉和理解計核算的基本原理和流程，才能有效的利用會計電算化完成會計核算和管理工作，才能提升會計信息質量、提高工作效率。

在財務軟件總賬系統中期末轉賬處理功能是總賬系統的難點和亮點。自動轉賬期末處理方法是指在定義期末轉賬憑證后，由系統自動生成憑證的過程。自動轉賬操作要求：首先要針對期末業務的特征選擇和設置自定義憑證，其次，執行期末轉賬業務，生成業務憑證，完成期末業務處理。它要求會計人員必須具備扎實的會計理論基礎和熟練的計算機操作技能。

一、關于期末轉賬定義

期末轉賬定義方式包括自定義轉賬、對應結轉、銷售成本結轉、售價（計劃價）銷售成本結轉、匯兌損益結轉、期間損益結轉、自定義比例結轉和費用攤銷和預提結轉共計八種結轉方式。

每種結轉方式均有其適用的具體要求：自定義轉賬是根據企業自身的需要設置，不受任何條件的限制；對應結轉用于一對一或一對多的結轉；銷售成本結轉適用于實際成本法下商品銷售之后庫存商品的結賬，它要求相關賬戶必須設置為數量核算賬戶；售價（計劃價）銷售成本結轉適用于庫存商品采用計劃成本計價或采用售價金額核算法時銷售成本的結轉；匯兌損益結轉適用于外幣匯兌損益的核算；期間損益結轉僅適用于期末損益類賬戶轉給本年利潤的業務；自定義比例結轉可以實現一對一或多對一或多對多的結轉業務；費用攤銷和預提結轉適用于分期攤銷待攤費用和計提預提費用。

無論使用哪種結轉方式，均應對會計業務及其流程有深入的了解，才能發揮期末轉賬的作用。以利潤分配核算為例，采用自定義結轉方式，如果業務流程發生變化，自定義的設置也應相應的改變。

流程一：假定利潤分配順序為：（1）結轉本年凈利潤；（2）計提法定盈余公積；（3）宣告分配現金股利。

分析：因為可供分配的凈利潤先行轉入“利潤分配”賬戶，之后進行分配處理，所以，后續利潤分配的設置均應從“利潤分配”賬戶上取數計算。

期末自定義設置如下：

1.結轉本年凈利潤。借：本年利潤QM（4013，月，貸）；貸：利潤分配JG（）

2.計提法定盈余公積。借：利潤分配FS（4104，月，貸）*10%；貸：盈余公積 JG（）

3.宣告分配現金股利30%。借：利潤分配FS（4104，月，貸）*30%；貸：應付股利 JG（）

流程二：假定利潤分配順序為：（1）計提法定盈余公積；（2）宣告分配現金股利；（3）結轉本年凈利潤。

分析：因為先進行利潤分配處理，當年可供分配的利潤仍然在“本年利潤”賬戶上，所以，利潤分配的設置均應從“本年利潤”賬戶上取數計算。最后結轉本年凈利潤，在“利潤分配”賬戶上即為年末未分配利潤。

期末自定義設置如下：

1.計提法定盈余公積。借：利潤分配QM（4103，月，貸）*10%；貸：盈余公積JG（）

2.宣告分配現金股利30%。借：利潤分配QM（4103，月，貸）*30%；貸：應付股利JG（）

3.結轉本年凈利潤。借：本年利潤QM（4013，月，貸）；貸：利潤分配 JG（）

二、關于期末轉賬生成

期末處理業務具有以下特征：（1）業務的重復性，即每個月末均應進行的會計處理業務。（2）業務數據來源的規律性，即賬戶之間固定方向或固定金額的結轉；（3）業務數據的關聯性，即前后業務之間存在數據計算關系。

基于上述特征，期末轉賬定義的設置應具備廣泛的適用性，即復雜的設計過程應適用于以后各期相同的業務核算。因此，在每一個會計期末，企業可以利用轉賬生成功能自動完成轉賬業務處理，生成相關會計憑證。這樣，既能夠保證業務處理的正確性，又能夠減輕會計人員的工作強度，充分體現了會計電算化的優越性。

但在實際操作中，如果不能理解業務數據之間的關聯性，就有可能產生會計核算錯誤，從而導致會計信息失真。期末轉賬業務之所以能夠自動生成，是源于轉賬定義利用函數從相關賬戶中取數自動計算完成的。從相關賬戶中取數是期末轉賬的關鍵。轉賬生成時尤其要注意這一點。

以期末轉賬業務生成為例。假定期末轉賬業務為：1.計算城市維護建設稅；（2）結轉損益類賬戶；（3）計算企業應交所得稅。

分析：上述業務處理如下：

1.計算城市維護建設稅，借：營業稅金及附加；貸：應交稅費。

2.結轉損益類賬戶，借：主營業務收入等；貸：本年利潤。借：本年利潤；貸：主營業務成本、營業稅金及附加等。

3.計算企業應交所得稅，借：所得稅費用；貸：應交稅費。

上述業務之間存在數據關聯，即業務（1）發生后形成“營業稅金及附加”，它影響業務（2）“本年利潤”的計算；業務（3）的計算又依賴于業務（2）“本年利潤”的正確性；從而影響業務（4），影響凈利潤的計算。

為了避免失誤，在轉賬生成時應注意生成的步驟。即業務（1）生成記賬憑證后，對該憑證進行審核并記賬，此時“營業稅金及附加”賬戶就產生借方發生額；業務（2）生成時會將“營業稅金及附加”一并轉給“本年利潤”，利潤的計算才正確。同時，業務（2）要先審核、記賬，才能操作業務（3）。業務（3）是依據“本年利潤”賬戶中的利潤總額計算企業所得稅?？傊?，上述業務生成時應注意程序要求，即生成一筆，先審核、記賬，再生成下一筆。這樣業務處理才不會有遺漏，數據計算才正確。

通過對總賬系統期末轉賬處理業務的梳理，我們會真切的感受到會計電算化工作并不是簡單的進行軟件的操作，在使用會計軟件的同時必須深度理解會計工作的業務流程，熟悉會計工作的基本原理，充分體現了會計電算化的邊緣學科性，同時也對會計人員提出了更高的要求。

[1]陳維龍.用友ERP軟件總賬系統期末轉賬公式定義解析，財會月刊，2011.8.

[2]齊蓮花.《財務軟件應用》，機械工業出版社，2010.9.