財務體系建設的一些思考

徐汪洋

前言

我于2003年7月大學畢業，之后一直從事會計工作。在從事會計工作的9年間，我充分感受到如果一個公司的信息系統缺乏整體規劃，財務人員分工不恰當、結構不合理，對稅收法規了解不夠，資金運作缺乏合理安排，對國家的經濟前景判斷不準確，市場需求不了解，可能會產生許許多多的問題，如工作流程不暢，員工專業性不強，工作缺乏效率，流動資金短缺，稅收風險巨大等。因此，我們有必要通過采取統一的系統規劃、合理的隊伍建設、充分的政策研究、有效的資金監管、充足的市場調研等措施，不斷改進完善，以全面提高公司的財務管理水平，為此我們可以從以下五個方面著手工作：

一、建立架構合理、交互性更強、覆蓋更廣的信息系統，通過信息化手段強化對下屬公司的管控

在我曾經服務的公司中，都或多或少擁有好幾個系統，如財務軟件系統、招商系統、私營經濟管理軟件以及工程管理軟件等。由于公司對信息系統架構缺乏整體規劃，造成各個系統數據不能共享，如：財務系統中的數據不能被招商系統及時獲取，招商系統的數據也不能支持財務系統工作，所有系統數據均需要重復錄入，導致信息查詢困難、使用效率低下。同時，由于信息系統覆蓋性較差，使得集團公司難以及時獲得下屬公司的有關信息，從而造成對下屬公司的監管不當、管理失控。為此我們需要：

1.加強對公司整體工作流程的研究，明確各個流程需要的數據源以及所能提供的數據，合理規劃各個流程的工作界面，以達到工作界面清晰、工作流程順暢、工作成果共享。

2.在工作界面清晰后對公司所需信息系統進行統一規劃，可以以財務軟件系統為核心，規劃各個子系統，實現各個子系統與財務系統的交互能力、各個子系統數據之間的交互能力。

3.圍繞財務系統對信息系統進行分步式開發，不斷修改、不斷完善、逐步提高，以實現系統的數據共享能力以及對各個工作界面的支持能力，實現對數據錄入的唯一化、數據查詢的便利化。

4.強化信息系統全覆蓋，監管無空白。隨著集團化管理、統一化管理認識的逐步深入，有必要建立一個全覆蓋的信息系統，使分子公司、項目部全部納入集團管理范疇，強化對分子公司的監管，以實現高效的信息獲取、準確的決策判斷、快速的反應落實。

二、打造強大的財務核算中心，強化集團公司對下屬公司的財務監管，實現財務管理的統一

在財務管理方面，集團公司與下屬公司之間是獨立、分散與低效的，主要表現為會計核算體系不統一，財務部門重復，會計分工不合理等。隨著公司業務的擴張，公司規模的擴大，業務復雜程度的增加，這樣的結構會產生很多弊端，如下屬公司各自為政，機構設置重復臃腫，會計人員能力單一，執行能力低下等。為此，我們有必要根據集團化公司管理的需要，進行以下方面的工作：

1.建立統一的會計核算體系，將下屬公司的不同業務納入到統一的核算體系中。在核算體系中，實現會計科目、核算程序等統一。

2.建立強大的財務核算中心，將下屬公司的財務核算、日常管理等事項并入到財務中心管理，由財務中心人員進行統一處理。財務核算中心的成立，一方面提高了集團公司對下屬公司的監管，避免核算低效、監管不力等現象的發生；另一方面，集約化的財務核算模式將極大提高集團公司的核算水平，有效減少整個集團財務人員配置，很大程度上降低企業人工成本。依照該模式，下屬公司基本不需要單獨設立財務部門，僅需保留有限的財務人員負責相關輔助工作即可。

3.打造一支分工合理、綜合素質更高、執行能力更強的財務團隊。為了配合財務中心的運作，改變過去的按條線劃分各自工作為按所負責的公司或項目劃分工作內容，在工作上提倡專一性、專業性，在不違背內部控制的前提下，實現一個人全盤負責公司的全套業務。

4.加強財務信息的挖掘、分析與運用，同時重視信息的存儲與管理。財務集中化管理除了提高集團的管理水平，還方便我們對財務信息的挖掘、分析、匯總與運用。我們根據獲取的信息及時對公司的利潤完成、資金回籠、項目建設、企業投融資等進行分析，從而發現問題并解決問題。

5.加強財務工作標準化流程的制定與執行。財務工作具有相似性與相通性，為此，我們可以對每個崗位的工作內容加以規范形成標準化的操作流程并匯編成冊，這樣一方面規范操作，減少錯誤；另一方面有效應對員工離職或換崗給財務工作帶來的不便。

三、加強對涉及到的各種稅收法規的研究，提高公司稅收籌劃能力，做到合理納稅

隨著公司業務的拓展，隨著國家對稅收體系改革的深化，國家對稅收的征收、稽查力度將進一步加大。同時由于房地產行業整體稅負較高，稅種較多，稅收籌劃空間較大，因此有必要加強對公司涉及的各類稅收的研究，改變過去被動應對為主動研究，提高公司稅收籌劃能力，以實現公司整體稅負的均衡、合理，提高公司應對復雜稅收的能力。因此我們可以從以下幾個方面開展工作：

1.加強對公司涉及的相關稅種的研究，如營業稅、土地增值稅、企業所得稅等。

2.加強稅收籌劃的研究

(1)合理控制項目的租售比例以推遲或避免土地增值稅清算，合理測算項目的銷售價格，以減少土地增值稅。

(2)合理把握銷售收入的確認時間，以推遲企業所得稅等稅款的繳納。

(3)充分利用國家的各項減免稅政策，合理簽訂租售協議，以確保公司的利益最大化，稅負最小化。

(4)采取其他合理有效的方法進行稅收籌劃。

四、加強對公司資金運營管理的研究，提高公司資金的運營效率，降低公司財務成本

2012年，我根據公司的實際情況，提出提高資金運營效率的十項建議，并撰寫了《提高資金運營的可行性研究》報告，該報告得到領導的認可，并在2012年的工作中得到推廣。根據公司領導的指示，我給公司相關部門上了一堂關于“提高資金運營效率”的培訓課，在培訓課上我提出“提高資金運營效率不僅僅是項目建設時期應該做的事情，更應該是貫穿于企業管理、項目管理的整個過程，整個階段”，該觀點得到大家的認同。隨著公司多元化業務的開展，我們有必要堅持并加強對公司資金運營的研究，加強多種融資方式的研究，為此我進行了以下幾個方面的思考：

1.構建多元化的融資體系，擴大融資渠道，降低融資風險。隨著公司業務的拓展，公司由單一的工業地產開發，逐漸向商業地產、民用地產業務延伸。傳統的、單一的銀行貸款作為開發業務資金主要來源的融資模式，已不能滿足多種類型項目建設的需要。我們有必要根據項目性質的不同，構建科學、合理的融資體系，擴大融資渠道，減少融資成本，降低融資風險。

如：公司的核心業務——工業地產，以自有資金、銀行貸款為主；

商業地產由于其資金投入大，回收期限長，可以考慮合作開發、BOT等模式；

民用地產，則可以考慮基金模式、VC模式等。

2.準確測算項目資金需求與租售資金回籠，合理申請銀行項目貸款，提高資金使用效率。

3.建立集團的資金池，形成高效、統一的資金調度模式，降低資金使用成本，提高抵御風險的能力。國家堅持對房地產調控政策不變，銀行對房地產行業的信貸政策日趨嚴格，一方面是不斷擴大的投資規模，不斷增加的資金需求；一方面是持幣待購現象的增加，租售資金回籠的緩慢，公司所能提供的經營現金越來越少。為此，我們需要構建一個所有成員參與的資金池，對集團公司資金進行統一調度，統一管理，降低資金使用成本，提高抵御風險的能力。資金運營是長期性、系統性的工程，我們需要堅持對資金運營效率的研究，及時根據公司所面臨的實際情況修正、完善公司資金運營方案，提高資金運營的效率、效果，以實現資金運營的持續成功與不斷進步。

五、加強對經濟環境、市場環境、競爭環境的研究，提高對各種環境的應對能力，實現未雨綢繆，有的放矢

一個企業之所以能取得成功，往往取決于其對經濟前景的準確把握、對市場環境的充分研究、對企業產品的準確定位和對不利因素的正確應對，因此需要加強以下幾個方面的工作：

1.加強對經濟環境的研究，國家經濟政策的變動將很大程度上影響房地產行業。我們有必要加強對未來經濟的預測，將經濟前景與項目建設、租售價格等結合起來。

2.加強對房地產有關政策的了解，目前國家持續對房地產行業進行調控。然而面對當前嚴峻的經濟狀況，國家為了刺激經濟，拉動GDP增長，確保稅收收入，可能會有微調政策，如在第二套房利率，信貸額度等方面有所放松，鼓勵剛性需求，不遏制投資性需求。

3.加強對競爭環境的研究，房地產行業屬于市場逐漸飽和、競爭逐漸加劇的行業，為此我們需要找準項目定位，以差別化、個性化、特色化、錯位化為項目立足點，確保項目取得成功。

4.加強財務風險預警體系建設，培養危機公關意識。由于缺乏成熟、可靠的財務預警體系，企業發生的問題往往不能被及時發現，并及時采取有效的措施予以解決，百年老店也可能會在一夜之間倒閉。為此，我們需要根據公司的實際情況，建立科學、合理的預警體系，以加強公司對風險的預警能力。隨著信息化時代的到來，信息傳播快速，往往一件很小的不利事項，都有可能演變為企業的危機。為此，企業要有危機意識、公關意識，以確保在危機面前采取恰當的應對措施，減少不利因素對企業的影響，甚至可以將不利因素變化為企業的有利因素。