國庫集中支付對加強行政事業單位資金管理的重要意義

孔金金

（浙江省長興縣財政局，浙江 湖州 313100）

國庫集中支付制度就是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托，在預算單位用財政性資金購買商品、勞務和支付款項時，由其提出申請、經國庫集中支付機構審核后，將資金通過國庫單一賬戶支付給收款人，實行財政直接監督控制全過程的財政國庫支出管理制度。國庫集中支付制度從根本上解決了財政資金多環節撥付、多頭管理、多戶存在的弊端，強化了國家對于行政事業單位資金管理的宏觀調控作用，并且對于行政事業單位的資金管理產生了巨大的影響。

一、國庫集中支付對加強行政事業單位資金管理的積極作用

（一）降低財政資金運行成本

行政事業單位傳統的財政資金撥付程序是按預算撥到各單位，實行國庫集中支付后，單位未使用的資金全部結余在國庫，可減少短期借款或者發行國債的數量，資金統籌使用，這樣，資金的使用效率就會大大大提高。以長興縣國庫集中支付2012年實際的運行結果看，多增加國庫結余資金3518萬元，援撥資金率達28%。

（二）預算編制更加科學合理

行政事業單位傳統的預算編制是憑借編制主管的經驗進行估算，既不合理也有失科學性。行政事業單位實行二上二下的財政預算編制，建立并上報分月財政用款計劃，以該計劃進行撥付，對于財政撥款的支付內容和范圍都作了嚴格的規定。這在客觀上要求行政事業單位在進行預算編制時，對財政資金用于何時、何地、何因進行詳細的計劃，提高了預算編制的科學性和合理性。

（三）減少了針對財政資金的違法行為

一方面，國庫集中支付體系實現了行政事業單位資金的動態監督，對于一些違法違規的資金操作會及時發現，另一方面，對于行政事業單位的財政資金監督和管理體現在國庫集中支付每一個過程，行政事業單位必須嚴格按照財政預算進行用款，結余都以指標體現，所以擠占、挪用和違規使用資金已不可能，這就有效地減少了針對財政資金的違法行為，加大了財政資金的安全性。

二、當前行政事業單位在實施國庫集中支付中的問題

國庫集中支付對于加強行政事業單位的資金管理具有積極意義，但是，目前行政事業單位在實施國庫集中支付過程中還存在著比較明顯的不足，具體表現在：

（一）預算編制同實際使用情況偏差大

在國庫集中支付體系中，起到決定性作用的是預算編制。預算編制是行政事業單位進行年度預算申請的根本依據，預算單位部門預算細化不夠，成為規范國庫集中支付制度的瓶頸。隨著長興縣財政支出制度改革不斷深入，2012年長興縣縣級預算單位全部通過一體化預算編制系統編報了部門預算；但是，由于預算單位收入來源的不確定性、突發事件支出費用的不確定性等原因。使得預算單位所有的資金未能全部納入部門預算，單位全年支出部門預算的全覆蓋困難較大，追加預算現象時有發生，部門預算項目細化不夠。

（二）預算單位認識上的不足、預算單位財務力量普遍薄弱

在分散支付條件下，預算單位使用資金時，不受預算硬約束，自主性強。改革后，對財政資金所有權、使用權和財務自主權存在誤解。認為國庫集中支付使得財政資金使用權歸屬財政部門，預算單位削弱財務自主權。其次，國庫集中支付制度改革依托現代信息網絡技術為支撐，實施“金財工程”信息系統為抓手。要求預算單位財務人員既要熟悉財務知識，又要熟悉現代網絡信息。由于時間緊、任務重，單位現有財務人員年齡老化、知識結構偏低、財務力量薄弱，特別兼職現象普遍。使得預算單位對國庫集中支付制度改革談虎色變，有擔心抵觸情緒，帶來單位主要領導對國庫集中支付制度有不理解現象。

三、國庫集中支付背景下加強行政事業單位資金管理的對策

（一）進一步提高預算管理能力

部門預算編制改革是國庫集中收付的基礎。完善一體化部門預算編制系統，將預算內、預算外資金全部編入單位全年部門預算，確定預算收入來源的完整性和穩定性，提前提早準備編制下一年度的部門預算。財政業務科室人員應加強國庫集中收付制度學習，提升自身素養。按照國庫集中收付要求，只有將部門預算編制細化到具體預算單位支出項目和具體經濟支出科目，財政國庫集中直接支付的細化越高，國庫集中支付的效果就越明顯。因此，國庫集中收付制度改革必須與部門預算改革相互促進，緊密聯系，才能構筑公共財政的基本框架，充分發揮國庫集中收付改革的效能。

（二）加強行政事業單位資金的監管力度

要借助國庫集中支付制度的優勢，加強行政事業單位資金的監管力度。第一，實行全方位的監督管理，國庫集中支付體系可以隨時掌握行政事業單位的財務資金流向，對于未經提前做好計劃而提出的申請堅決不予支付。第二，行政事業單位的授權支付手段要不斷完善，不隨意授權支付，保證每一筆財務資金支出都在計劃之內，形成全方位的監管，不給一些單位或個人利用國庫集中支付體系的漏洞進行違法亂紀活動的機會。

（三）應當加強對國庫集中支付制度改革的宣傳力度

進一步加強學習，廣泛宣傳，提高對國庫集中支付制度改革的認識。根據有關法律法規的規定。真正做到統一思想，求得共識才能做到兼顧各方面的需求，處理好新制度建設中的問題。充分認識到“集中”不是“集權”、“收權”也不是財政部門與其他部門財權的轉移和重新分配，而是按照公共財政發展要求，必須進行的一項重大改革。

（四）提高財政工作人員、各單位財務人員的業務素質和能力

根據工作性質和業務需要，加強有關人員的業務培訓工作。一是要選派國庫工作人員到省、市財政局國庫支付中心進行跟班學習，對整個業務流程進行全方位的接觸和了解；二是抓好單位財務人員的業務學習，使他們掌握各項業務的具體操作要求；三是組織國庫支付局與財政業務科室、預算單位、代理銀行等相關部門的業務人員進行分期分批集中崗前培訓。通過培訓，使參訓人員加強認識，提高業務素質。

國庫集中支付制度改革是一項科學嚴謹、環環緊扣的系統工程，需要我們出臺一系列科學、系統、完整并符合實際的辦法。它從客觀上改變了以往不先進的預算執行流程，提高了財政資金的使用率。國庫集中支付實現了對財政資金的流動性的監督管理，對行政事業單位的財政資金安全也提供有效的保障。

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