加強科研經費管理工作的探討

李璐玲

（中國人民銀行印制科學技術研究所，北京 100070）

一、引言

改革開放以來，我國提出科技興國的發展戰略，以科學技術作為第一生產力，而科研經費是科研機構生存的血液，沒有了經費，研究活動無法正常進行。目前我國科研經費的投入一直保持增長狀態。據統計，全國研究與試驗發展經費從2000年至2010年已實現年均20%的增長率，已超過世界平均水平（1.06%），但是科研經費管理仍存在某些不足，比如科研經費預算編制不盡合理，科研設備存在購置后使用效率偏低，生產與科研經費統計界限不清等。因此，做好科研經費管理工作，不但可以實現資源的合理配置，加速行業科技進步，同時還將促進科研人員更高效地完成工作，得到更好的科研成果。

本文通過對企業科研經費管理現狀的分析，找出其存在的問題，提出相應的解決策略，以期能夠為科研經費的管理工作起到一定的借鑒作用。

二、科研經費管理普遍存在的不足

（一）科研經費預算編制不盡合理

凡事預則立，不預則廢。一般來說，科研經費的預算編制應由項目負責人和財務人員共同完成。但是項目負責人和財務人員雙方職責不清、相互扯皮、各自為政等都會導致科研經費使用監管失控。主要表現為：其一：預算不夠精細，虛列支出項目，無法反映項目的真實成本，把不屬于科研項目甚至不是科研項目的使用經費視為科研經費而報銷；其二：預算的編制脫離了實際情況，對于不同的經費科目沒有實現合理有效配置，導致項目經費分配不合理，有的項目經費過多形成浪費，有的項目經費不足影響了科研進程。

除此之外，由于大多數科研項目的研發周期超過一個會計期間，因此企業在做項目預算時，有的沒有考慮物價增長因素；有的未考慮研發人員工作環境的變遷、工資的增長、職位的升遷等可以預見的變動因素；有的將30萬以下項目專用資產仍采取一次攤銷計入項目經費中；有的濫用樣品制造費用轉出做與預算科目無關費用等，這些不具前瞻性的處理科研經費的預算，造成預算數據的不真實、不合理。

（二）科研設備存在購置后使用效率偏低的現象

進行科學研究必須用科研經費購買儀器設備，但是在實際中，科研設備的購買、使用和管理方面存在諸多“漏洞”，比如科研儀器設備重復購置，或購置了儀器設備后短期使用長期閑置等。除此之外，企業購買專業儀器設備以滿足科研開發需要，但采購回來的設備卻不能如預期使用，除了少數課題組不考慮經費預算問題，雖使用率較低仍強行購買外，大多是隨著課題的深入，預期的專業方向無法繼續，只能另辟他徑，這樣就造成了為原開發方向所購置的資產不能達到較高的使用頻率。這些現象都導致科研儀器設備使用效率偏低，進而導致科研經費的流失。

（三）生產與科研經費統計界限不清

企業里有些科技人員、部分儀器設備同時承擔著科研任務和生產技術任務，因此在科研經費和生產費用管理上存在界定不清、統計困難的問題。有的單位將科研間接費用直接攤入生產成本，不注重對科研間接費用的統計，造成科研經費投入不夠；有的企業過度注重科研投入，將部分可以計入生產成本的人工費和設備折舊等，計入科研經費中。

（四）科研經費使用管理不嚴格

科研項目負責人缺乏經費管理知識，缺乏科研經費使用計劃，就會出現項目經費不足或盈余過多的現象。還有些科研項目負責人缺乏經費管理法制意識，不配合科研經費管理部門的規章制度，全權處理科研經費的使用，導致經費使用不當、超支現象頻繁發生，干擾了企業正常科研經費管理秩序。還有些企業中的一個科研團隊同時承擔幾個科研課題，時常發生經費混用、挪用現象，科研經費的使用管理和控制制度形同虛設。

三、加強科研經費管理的解決策略

（一）加強預算管理，確保研發經費合理使用

科研經費管理的核心是科研預算及其執行。科學準確的編制經費預算是加強科研經費管理的保證，嚴格成本費用管理是加強科研經費管理的關鍵。科研經費管理主要包含兩方面：一是科學的編制科研經費預算；二是在實際工作中強化預算的執行。

1.合理編制科研經費預算是科研項目得以開展的前提。預算編制必須嚴格按照項目管理辦法、財務管理辦法和經費管理辦法的要求開展。做到實事求是、勤儉節約、量入為出、收支平衡，在編制預算時要發揮財務、經濟、管理、設備等方面專家的咨詢作用，進一步細化項目經費預算，保證預算與目標的一致性，科學、合理地編制預算。

目前，預算編制不到位的主要原因就是編制人員對于預算的重要性認識不足，項目負責人缺乏專業知識，這樣預算編制人員不能充分有效地將專業與財務相結合。行業雖對預算科目有科學統一的標準，但對于很多具體事項無法一一列舉，編制人員只能依靠自身經驗來編制預算，這也是導致預算編制不到位的一個重要原因。

強化科研經費預算編制的首要任務就是提高預算的編制者對于科研經費預算編制重要性及嚴肅性的認識，引起其思想上的重視。此外，編制預算要根據法律法規進行，遵循經濟和理性原則，在不影響項目完成的同時，科研部門、財務部門應共同參與，使科研預算編制既符合科研工作的要求，又符合財務核算和管理的要求。

2.嚴格成本控制是科研經費預算實施的有效保證?？蒲薪涃M的成本通常劃分為直接費用和間接費用。直接費用指科技研發中對材料、資源等方面直接的消耗；間接費用主要用于補償承擔單位為項目研究提供的儀器設備及房屋折舊、水電氣等消耗，以及承擔單位用于科研人員工資等相關支出。學習借鑒全球項目經費管理的模式，對科研經費實行項目化管理和核算。準確把握經費開支范圍，主動了解和掌握科研進度，做到人人承擔成本控制的任務，人人有控制指標。

在科研經費的預算執行中，要把預算數作為控制指標，實行項目核算，保證?？顚Ｓ?，大體主要采取以下步驟實現：①分解落實預算指標，即對財務部門下達的預算進行分解，落實到具體部門或項目負責人；②制定項目預算實施的管理辦法，即根據責、權、利相結合的原則，合理確定各部門在預算執行中應負的責任和應享的權利，并實行相應的獎懲制度；③及時、真實、準確地反映預算執行情況；④經常對預算執行情況進行檢查，對照總體目標分析在執行中的不正常因素、重大影響和環節，及時發現問題，采取措施。

在注重科研經費報銷手續規范的基礎上，對科研經費支出是否符合預算范圍、使用標準及支出真實性等方面進行嚴格把關，規范和控制科研經費的開支?？蒲许椖繕I務管理在本單位的科技部門，經費管理在本單位的財務部門，兩個相對平行的管理機構，各自負責自己范圍內的工作，要防止科技項目與經費管理相互脫節的問題，必須建立科研項目管理聯動機制，科研項目管理和科研經費管理密切配合、相互促進、信息共享。科研管理部門與財務部門應加強溝通以促進科研經費的合理使用，在企業內部建立科研管理與財務管理定期的信息培訓與交流平臺，雙方定期或不定期的開展形式多樣的座談，將工作中的問題及時、全面、有針對性的反映和溝通，共同解決好科研經費管理中存在的問題。

（二）加強儀器設備的管理和使用，避免盲目采購造成的浪費

企業對用于科研項目所需的儀器設備、信息資料的預算控制相對比較寬松，主要是從為了保障科研投入，提供較好的科研環境方面出發。但隨著研發投入的逐年加大，設備的購置已經從波峰逐漸向波谷轉移，研發所需的基礎儀器設備已基本采購齊全，可以滿足普遍科研需要，筆者認為對于高、精、尖的儀器、設備購置應持謹慎態度，原因有以下兩個方面：一是這類設備的價值普遍較高，在沒有確定研發方向的前提下，建議謹慎購買；二是這類設備對應的研發方向較為單一，維護成本又相對較高，建議在使用頻率不是很高的前提下，可考慮租借使用。

另外，在科研項目專用儀器設備的管理方面也存在著一定的難度，雖然部分企業在科研專用資產購置方面采取謹慎態度，在企業內部組織專門的工作小組，對儀器設備的購置逐項篩選，論證其必要性和可行性，對儀器設備的集中、大量購置起到一定的控制保障作用，但對于較專的領域有時難以全面了解設備的使用功效，造成了設備的重復購置。針對這種情況，建議企業采取在儀器設備采購后，資產驗收入庫前，科研課題組提交一份該資產的主要實現功能介紹，并由相關管理部門進行補充信息維護和學習；對于專業信息資料，可以采取待項目組使用完成后，將其交由企業檔案室或圖書館統一管理，其他人員可通過檔案、圖書資料借閱形式完成查閱和使用，將企業資源更好的實現共享。

（三）加強考核力度，體現監管杠桿效應

形成對科技項目經費結算管理專項的獎懲考核制度，對于人為原因造成企業經濟效益蒙受損失的部門和個人應酌情予以考核。建立科研項目管理聯動機制，使科研項目管理和科研經費管理密切配合、相互促進、實現信息共享。財務部門應加強對科研管理部門業務需求的配合力度，建立一個與科研管理部門間相互聯系的紐帶，可設立專門的科研項目經費管理崗位，協同各科研項目負責人對科研項目從申報、立項、驗收等方面進行系統管理，并將科研經費的支出情況定期向科研管理部門反饋，使雙方由事后管理變為事前、事中、事后全過程跟蹤管理。

（四）加強人員培養，發揮科研秘書作用

科研經費管理工作要發揮人的主觀能動性和潛能，加強專業技術人員對財務預算及核算口徑的學習和研究，使其勝任科技項目預算的編制、支出的統計、決算的分析，由專業科研人員從事科研經費管理工作，有可能對科研開發是一種人力資源的損失，所以配備合適的科研秘書是科研經費管理成功的關鍵?？蒲忻貢菑氖驴蒲泄芾砉ぷ鞯奶厥鈱Ｂ毴藛T，承擔著科研項目管理方面的各種工作，負責組織各類科研項目的申報和管理、協調項目按照計劃實施、處理科研項目的預算和決算、組織科研項目成果申報、處理科研項目任務的通知落實、處理科研項目檔案的歸檔、處理科研項目的常規管理等工作，科研秘書熟悉科研項目管理的全過程，特別是科研經費管理程序，是課題組不可或缺的重要人員，加強對科研秘書的培養，充分認識到科研秘書人員的重要性和必要性，不斷提高科研秘書人員的綜合素質和管理水平，對科研項目高效良性運行將起到重要的保障作用。

四、結束語

科研經費管理工作作為科研項目工作開展的重要保障，其管理必須是科學的和規范的，而傳統科研經費管理方法已經不能適應當前的發展要求?？蒲薪涃M的管理應當建立在以財務為支撐的基礎上，同時需要項目參與人員的理解和配合。只有雙方共同用發展的眼光分析問題，通力配合，才能共同營造出和諧圓滿的經費管理和支出環境，才能更好地解決科研開發的后顧之憂。同時應該加強科研經費預算管理、儀器設備管理，加強考核力度及人員培養，多管齊下以提高科研經費的使用效率。

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