如何完善公立醫院全面預算管理

□文/姚玉琴

（湖北省五峰縣衛生局 湖北·五峰）

為適應醫療衛生事業發展的需要，加強醫院財務管理和監督，規范醫院財務行為，提高資金使用效益，2012年1月1日起修訂后的《醫院財務制度》在全國實施。新制度第十條規定：“醫院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核等制度。”

一、醫院全面預算管理的內容

《醫院財務制度》第九條規定：“國家對醫院實行‘核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用’的預算管理辦法。地方可結合本地實際，對有條件的醫院開展‘核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明’等多種管理辦法的試點。”與舊制度相比，新制度對預算管理辦法取消了按人頭的定額補助，并特別強調結余部分要按規定使用。《醫院財務制度》第八條規定：“醫院預算由收入預算和支出預算組成，所有收支應全部納入預算管理。”

二、醫院全面預算管理實施現狀

開展全面預算管理是對醫院未來整體經營規劃的總體安排，有助于醫院管理人員進行計劃、控制、協調和業績評價，也是醫院健全內部約束機制、規范財務管理的重要手段。積極推行全面預算管理對醫院建立現代管理制度、提高財政資金使用效益有著十分重要的現實意義。但是，目前公立醫院在實行全面預算管理的過程中，還存在以下問題：

（一）全面預算管理行為不規范。醫院在實施全面預算管理時存在以下不規范行為：

1、預算編制方法陳舊。大多數醫院基本都采用傳統的全面預算編制方法，如年基預算法、固定預算法等，預算編制的模式主要是“上年完成數＋增長率”。對彈性預算、零基預算等現代全面預算編制的方法普遍運用較少。

2、預算編制不及時。醫院進行預算管理必須提前進行，通常在本年第四季度開始進行下一年度的預算編制，到下年初直接下發預算并開始執行。但在實際工作中，部分醫院是在年初才開始進行本年的預算編制，最終審批后已經到了第一季度末，導致預算在一年的前三個月的工作中沒有發揮指導作用，也降低了預算管理的約束力。

（二）全面預算管理缺乏組織體系保障。雖然全面預算管理已在全國實行，但許多醫院在實行全面預算管理的過程中并沒有建立相應的預算管理組織體系，預算編制的全員參與度不夠，導致預算管理的規范性、嚴肅性和權威性缺乏保障，使預算流于形式，起不到應有的管理作用。

（三）全面預算管理制度不健全。在實施全面預算管理的過程中，部分醫院缺乏明確的預算執行流程及有效的監控措施，不重視預算執行和考核，部分醫院的預算編制與執行考核未能有效銜接，各費用發生部門缺乏成本控制意識，造成總體支出超標等情況，導致預算考核未能很好地起到調動員工積極性的作用。

三、完善醫院全面預算管理的措施

（一）建立全面預算管理組織體系。推行全面預算管理，需要全員參與。醫院各部門都要參與到預算管理中來，建立預算管理組織體系。醫院可以成立全面預算管理委員會，該委員會由最高管理層、財務處、審計處等部門的人員和各個臨床醫療科室、輔助醫技科室、行政科室的主管人員或員工代表組成，負責全院各部門預算的編制、制定相關制度、審查預決算報告等各項預算管理工作，并將預算目標分解到各科室各部門構成的預算責任單位。這樣，預算編制過程及執行過程中涉及的大量信息可以通過各部門及時反饋給預算管理委員會和預算專職部門，由預算管理委員會負責協調各部門預算目標，增強了預算管理的可操作性和可行性。

（二）改進預算編制。《醫院財務制度》第十一條規定，醫院“編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預算。”預算編制是一項系統性的工程。醫院預算應以收定支，量入為出，在既定的收入下合理安排醫院的運營發展。必須科學合理地編制預算，真實反映財務狀況。科學準確地預算編制也是加強醫院成本費用控制、提高財政資金使用效益的前提。

醫院應按照國家有關預算編制的規定，對以前年度預算執行情況進行全面分析，根據年度事業發展計劃以及預算年度收入的增減變化情況，結合政策及醫療市場等外部環境及醫院內部環境變化等因素測算編制收入預算；以收入、工作計劃為依據，在保證醫療質量的同時，根據業務活動需要和可能，編制支出預算。在編制方法上，可以采用零基預算、彈性預算等現代預算編制方法。

預算編制必須以醫院的長遠發展目標為基礎，可由專門的預算編制部門進行實施。首先，醫院根據其業務特點以及組織結構對所有資源的利用情況進行分解和清點，并選擇有效的財務辦法對各項資源進行合理的分析與重組，編制出預算報告；然后，對預算進行試運行，即在執行預算報告的同時隨時了解應用中出現的問題，及時調整與完善，使預算更貼近于醫院的實際需求；最后，進行預算編制的考核，以了解預算的適用性和效果，有利于預算編制的完善。

（三）加強對預算執行的監控與考核。《醫院財務制度》第十六條規定：“醫院要加強預算執行結果的分析和考核，并將預算執行結果、成本控制目標實現情況和業務工作效率等一并作為內部業務綜合考核的重要內容。逐步建立與年終評比、內部收入分配掛鉤機制。”因此，醫院各部門都要以預算為工作導向，以控制成本為目標，不得隨意超支或調整預算指標。同時，有效的預算執行監控也很重要。要綜合考慮全年預算總額以及各月預算份額的情況，對當前預算執行情況進行跟蹤調查，有效控制各部門的資源消耗情況，將浪費減到最低。醫院可設置與醫院長期發展戰略相關聯的指標，如預算完成率考核指標和預算執行結果考核指標，并以適當的權重量化，與員工的績效掛鉤，以提高員工的工作積極性，保證預算管理機制的有效運行，使醫院各部門都能主動參與到全面預算管理中來，真正實現全面預算管理的預計效果。

（四）提高醫院財務人員綜合素質。實行全面預算管理后，醫院財務人員的素質對預算管理的效果有著直接的影響。單位要制定財務人員的學習和培訓計劃，定期或不定期地組織財務人員學習會計法規和業務知識，不斷提高財務人員的綜合素質。醫院財務人員普遍存在專業知識不足、業務技能不強等狀況，面對醫改的進一步深化和新醫院財務制度的全面推行，財務人員必須樹立終身學習的思想，不斷加強業務學習，更新專業知識，不斷提升個人業務能力；要創新和完善財務管理方法，以業務預算為起點，做好經營預算、投資預算、籌資預算和財務預算，引領全院、全員、全過程嚴格執行全面預算管理。

醫院作為公益性事業單位，是具有一定政府福利職能的非營利機構，只有做好預算管理，才能提高財政資金使用效益，確保國家有關方針政策的貫徹落實。建立并實施醫院全面預算管理體系，既能保證醫院收支目標的實現，又增強了員工的成本節約意識，更好地協調醫院內部各項運營活動，最終實現醫院社會效益、經濟效益的最大化。

［1］李萍.對新《醫院財務制度》下預算管理的思考［J］.中國衛生經濟，2012.

［2］陳玲娣.公立醫院預算管理現狀及改進建議［J］.中國衛生經濟，2012.31.9.

［3］孫孝鋼.公立醫院預算管理問題研究［J］.中國衛生資源，2013.16.2.