基于內部控制的雙匯集團“瘦肉精”事件研究

□文/管 俊

（西安石油大學經濟管理學院 陜西·西安）

在當前競爭日益激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨的各種風險呈現(xiàn)出復雜性和多樣性的特點。作為企業(yè)管理的一種重要手段，內部控制在控制和防范企業(yè)的風險過程中起著重要作用，內部控制的建立健全成為企業(yè)生產經營成敗的關鍵。河南雙匯投資發(fā)展股份有限公司是以肉類加工為主、縱貫生豬養(yǎng)殖、屠宰、化工包裝、彩色印刷、肉制品加工、物流運輸、商業(yè)連鎖上下游產業(yè)鏈的國家農業(yè)產業(yè)化重點龍頭企業(yè)。多年來，公司秉承“消費者的安全與健康高于一切、雙匯品牌與形象高于一切”為食品安全理念。然而，在2011年3月，央視3.15特別行動節(jié)目拋出一枚食品安全重擔，曝光了雙匯在食品生產中使用瘦肉精豬肉。據(jù)央視曝光雙匯宣稱“十八道檢驗，十八個放心”，但豬肉不檢測瘦肉精。雙匯集團作為以肉類加工為主的大型食品集團，在內部控制方面存在的問題必然會影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。研究雙匯集團內部控制問題具備相當?shù)睦碚撘饬x與實踐價值。

一、雙匯集團內部控制分析

1、控制環(huán)境。雙匯近年來持續(xù)擴張，投資項目從未間斷，與遍布全國的銷售網(wǎng)絡以及迅速擴張的產能嚴重不協(xié)調的是其在產業(yè)鏈上游的資源相當有限。近兩年，雙匯雖然也涉足生豬養(yǎng)殖業(yè)在河南濟源建立生豬養(yǎng)殖項目，但自產生豬遠遠不能滿足其產能飛速擴張的需求。雙匯目前生豬自養(yǎng)比例在1/3以下，而此次瘦肉精風波正是源自外購生豬環(huán)節(jié)，產品質量控制體系形同虛設。“十八道檢驗，十八個放心”作為雙匯在產品質量中的執(zhí)行標準，并沒有得到貫徹和實施，最起碼是沒有得到全面貫徹和實施。

2、風險評估。在確定是否采購某個養(yǎng)殖戶的生豬時，有無對養(yǎng)殖戶進行誠信調查、有無預評估養(yǎng)殖戶的飼養(yǎng)流程、有無進行實地考察等至關重要。然而，雙匯集團對農戶的誠信狀況、生產規(guī)模、飼養(yǎng)監(jiān)管及事前評估等都沒有做到位。對于風險的重視程度不夠，沒有進行前瞻性的風險評估，是導致此次“瘦肉精”事件的導火索。

3、控制活動。究其根源，此次“瘦肉精”事件是因為執(zhí)行不到位造成的。據(jù)《每周質量報道》，按照雙匯公司的規(guī)定，十八道檢驗并不包括“瘦肉精”檢測。一位養(yǎng)豬戶稱，2010年以來，他往濟源雙匯公司賣過不少這種加“瘦肉精”的豬，都是由關系熟悉的業(yè)務主管負責接收，所以一般都不會被檢測出來。濟源雙匯采購業(yè)務主管對暗訪的記者說，他們廠的確在收購這種添加“瘦肉精”養(yǎng)殖的所謂“加精”豬，而且收購價格比普通豬還要貴一些。這種豬停喂“瘦肉精”一周后，送到他們廠里賣的時候就不容易被查出來。對于瘦肉精的檢測，雙匯集團有相關規(guī)定，但濟源雙匯并沒有嚴格執(zhí)行，并且濟源雙匯采購員明知采購的是問題豬，仍然進行采購，原料采購如此重要，沒有人員對采購員進行監(jiān)督，不相容職務分離的原則沒有做到位，且明知故犯的行為持續(xù)了兩年之久卻沒有被發(fā)現(xiàn)，不難看出雙匯集團內部控制的執(zhí)行上的確存在很大的問題，這也是導致此次“瘦肉精”事件的最關鍵因素。

4、信息與溝通。比如，濟源雙匯采購主管的行為沒有得到及時發(fā)現(xiàn)與處理就暴露出集團在信息的傳遞以及對內控體系的評估方面的一些漏洞。

5、監(jiān)督。由哪個部門負責對內部控制體系進行監(jiān)督，職責不清，責任不明。沒有相關制度約束子公司的銷售行為，或者說有但是沒有得到切實執(zhí)行和監(jiān)督。

二、我國食品行業(yè)監(jiān)管存在的問題

1、產業(yè)集中度低，監(jiān)管成本高。據(jù)統(tǒng)計，在全國40多萬家食品加工企業(yè)中，主營業(yè)務收入不低于500萬元以上的企業(yè)僅3.7萬多家，比例不足10%。產業(yè)集中度低，必然導致監(jiān)管成本高。從生豬產業(yè)的上游看，分散化的飼養(yǎng)格局導致飼料及獸藥等產品的銷售只能主要依靠當?shù)氐慕涗N商。這些經銷商一般規(guī)模小，很難監(jiān)管。從生豬產業(yè)的中游看，現(xiàn)有政策要求對生豬進行一定比例的抽檢，但由于對散養(yǎng)戶的檢測費時費力，在實際操作中主要采取抽查的方法，且抽檢對象也主要選擇規(guī)模養(yǎng)豬場，散養(yǎng)戶的檢查基本成了空白。從生豬產業(yè)的下游看，以農戶散養(yǎng)為主的生產結構導致流通環(huán)節(jié)存在大量經紀人、豬販等中間商。這些中間商流動性強，導致豬肉產品的源頭難以找到、生產過程難以追溯。

2、制度設計不合理，監(jiān)管效率低。從飼料、

生產到生豬飼養(yǎng)、流通、屠宰、銷售等環(huán)節(jié)，涉及農業(yè)、質檢、工商、衛(wèi)生、商務等多個部門。眾多監(jiān)管部門在職責上存在重疊交叉，造成監(jiān)管職責不清。一旦出現(xiàn)事故，難以問責，難以歸口，監(jiān)管效率低。此外，主體單一，勢單力薄。目前，食品安全監(jiān)管由政府相關部門承擔，然而事實上，像這樣涉及面廣、錯綜復雜的食品安全監(jiān)管，僅靠政府的力量是遠遠不夠的。

3、執(zhí)法環(huán)境差，政策執(zhí)行難。就豬肉生產而言，產品一般主要供應外地市場，所以有的地方政府缺乏監(jiān)管的積極性。另一方面，如果企業(yè)出了事，則會影響當?shù)馗刹康那巴尽６砑印笆萑饩焙螅i就成了“健美豬”，收購價就高，結果自然是違法者競爭力強，而政府則敷衍行事，政策執(zhí)行難。

三、雙匯的整改措施

1、完善內部控制體系。認真貫徹執(zhí)行《雙匯集團肉制品安全控制體系》和《雙匯集團屠宰業(yè)安全控制體系》，完善公司各項內部控制體系，加強控制力，提高執(zhí)行力，嚴把產品質量關，杜絕食品安全漏洞，筑高食品安全“防火墻”，并從完善產業(yè)鏈做起，加快養(yǎng)殖業(yè)的發(fā)展，以此來提高企業(yè)對行業(yè)上游生豬資源的控制力，從源頭上保證產品供應和食品安全，切實履行企業(yè)社會責任。

2、加強對供應商的管理與業(yè)務合作。公司秉承“誠信立企、德行天下”的企業(yè)文化，與供應商建立合作共贏的伙伴關系。按照公司相關制度，所有采購人員嚴格按照“公開、透明、廉潔、高效”的原則開展采購業(yè)務，推行公開招標和陽光采購，杜絕徇私舞弊、暗箱操作、商業(yè)賄賂和不正當交易情形，嚴格執(zhí)行不相容職務分離原則。在采購人員廉潔自律的基礎上，公司內部審計和稽查部門定期對采購工作進行內部審計和稽查，保證業(yè)務操作公平和規(guī)范。

3、引入第三方檢測機構。目前，雙匯集團與產品安全第三方檢測機構—中國檢驗認證集團簽訂了食品安全長期戰(zhàn)略合作協(xié)議。作為獨立的第三方監(jiān)督機構，中國檢驗認證集團將對雙匯集團的產品質量、食品安全和內控體系，進行全方位的第三方監(jiān)督審核和檢測檢驗，并定期向企業(yè)和社會反饋結果。此外，雙匯集團實行開放式辦廠，接受消費者、客戶和新聞媒體的監(jiān)督，全面收集市場反饋信息，取得各方對公司的理解與認同。

4、堅持不懈地狠抓產品質量。公司在原料采購、生產過程、產品存放、產品出廠、產品運輸、產品銷售等各個環(huán)節(jié)，都設立了關鍵風險控制點，進行嚴格的質量檢驗和監(jiān)控，嚴把工藝管理，以確保為消費者提供安全、放心的產品。

5、設立企業(yè)安全日。雙匯集團將今后每年的3月15日設為“雙匯食品安全日”，并同時成立“雙匯集團食品安全監(jiān)督委員會”，邀請肉類行業(yè)、食品行業(yè)、公共媒體、政府監(jiān)管部門等外部專家監(jiān)督企業(yè)的生產經營；建立企業(yè)食品安全獎勵基金，并于每年3月15日“雙匯食品安全日”期間，對堅守食品安全的供應商、銷售商進行表彰、獎勵；設立舉報制度，徹查、嚴懲危害食品安全的事件和責任者。

針對此事件，該集團發(fā)布兩次聲明，因“瘦肉精”事件引發(fā)的食品安全問題向消費者致歉，對濟源雙匯食品有限公司停產整頓，全面自查，要求濟源雙匯在市場環(huán)節(jié)的產品全部下架退回工廠，庫存產品停止發(fā)貨，并請求政府相關職能部門對濟源雙匯的產品進行檢測。

從上面的分析我們可以看出，內部控制制度在企業(yè)的日常經營管理中占據(jù)著十分重要的地位，它作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要武器，對于企業(yè)建立完善的自我約束機制、提高經濟效益發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)必須認識到內部控制制度的重要性，并通過一系列的措施來完善內控制度，從而保障自身的持續(xù)經營與健康發(fā)展。

［1］王金徽.企業(yè)內部控制制度的重要性［J］.會計之友，2006.11.

［2］張彌.我國食品安全政府監(jiān)管問題與對策研究——以“雙匯瘦肉精事件”為例［J］.管理觀察，2012.5.

［3］董璐.從雙匯“瘦肉精”事件看我國食品安全政府監(jiān)管的現(xiàn)狀和對策［J］.金田，2011.7.