集團公司財務管理現狀及對策

□文/祁德玉

（江蘇金橋鹽化集團有限責任公司 江蘇·連云港）

集團公司財務管理是指從價值上對集團公司所進行的管理活動，包括投資成本、經營利益、項目資金、現金流等的財務管理，能夠利用貨幣來對價值的由來、配置和實現流程做出反映。財務管理具有綜合性強的特點，是企業實施管理的核心。很多集團公司財務管理沒有真正發揮出管理的作用，嚴重制約了企業長遠發展。

一、集團公司財務管理中存在的問題

1、財務預算管理不嚴。目前，我國企業集團中的財務控制時間比較集中在事后，對事前和事中的控制并沒有給予充分重視，且也沒有建立起有效的集團預算體系，導致事前無預算，事中的控制也僅限于對年度總體利潤規劃的控制，并沒有將其分解并具體分配。一旦發生預算超支時，公司內部較難對其進行控制和調整，僅僅能夠在事后總結一些經驗，這對公司財務管理工作來講，屬于重大失誤。多數集團公司也沒有將預算控制管理細化到月份、季度和年度，這些都會導致事中控制起不到實際作用。

2、企業資金管理松散。就目前我國企業集團中的資金管理現狀來講，尚無有效的資金管理體系，各個子公司在自行負責資金的過程中存在著諸多問題，例如集團無法對子公司的資金流向、質量等進行考察，無法對真實財務情況進行監督和審核；集團內部的資金資源配置不夠均衡，一些子公司中可能資產大量閑置，而另一些子公司中可能資金出現緊缺；集團公司無法對資金進行統一的、集中的管理，導致資金規模效應無法發揮出來，融資的成本依然居高不下；集團無法對子公司的經營風險進行監督和管理，例如基層的一些抵押擔保等。

3、投資決策管理薄弱。由于集團組織機構比較龐大，組織結構不夠規范，內部聯系并不緊密，因此在投資決策時，監管工作的力度往往比較薄弱，投資決策的管理工作也僅僅是流于形式、流于表面，并沒有深入到內部和深層中。當集團公司的管理者在進行經濟活動決策時，不但缺乏決策事前管理控制機構，而且也缺乏準確的、客觀的、完整的財務報告和會計信息作為決策依據。這樣的情況，極容易導致集團公司決策的失誤，從而影響到整個集團公司的經營和發展。

4、財務管理監控力度不足。集團日常工作更多的是要求下屬企業上報相關財務管理信息，根據分析國家政策、集團制度規范、發展戰略規劃等進行批復、指導或制定新的管理制度等。集團基本上處于整體管理和業務流程之外，無法有效參與到管理和業務的事前計劃、事中控制流程中。由于不同下屬企業執行集團管理規范的嚴格程度和報送手段的差異，即便事后上報的信息也很難做到及時、規范和準確，導致集團對下屬企業監控的力度和有效性不足。

5、財務信息及時性不高。準確的集團財務信息應當是依據統一的格式、統一的財務政策、統一的時間節點，由下屬企業按專業方法編制而成的。所屬企業眾多，雖各自都已實現電算化，但各自為政，一些會計政策不統一，報表格式不統一，造成企業財務信息的及時性與準確性不高，而且由于各企業財務人員的專業能力、信息報送手段存在差異，也難以做到財務信息的準確與及時。

二、集團公司財務管理建議

1、更新財務管理觀念。在傳統意義中的財務管理，一般就是指企業在生產過程中，對企業籌集、使用、消耗、收回、分配資金等活動進行管理。而隨著社會的不斷進步，財務管理的概念逐漸發生變化，因此企業應當適應市場經濟的要求，從企業內部的領導和財務管理人身上開始，逐步轉變財務管理觀念。通過組織一些培訓、學習等活動，讓企業內部人員能夠了解財務管理工作，做好財務管理工作。

2、推行預算管理控制和考核。為實現集團利潤最大化的財務管理目標，集團公司必須要實行全面預算管理制度，集團應當通過對市場調查的基礎上，本著目標利潤的原則，編制出全面的采購、銷售等各項費用的預算，讓公司能夠在生產經營過程中，嚴格按照預算管理進行。在集團公司編制完年度預算之后，還要對各個預算指標進行分解，為各個子公司編制出預算，讓整個集團能夠擁有完整的預算體系。在集團公司和各個子公司的年度預算編制完成之后，要根據實際情況來編制月度、季度的預算，通過對月度、季度經濟活動的分析，要明確公司在生產經營過程中的薄弱環節，并采取一些相對措施進行完善。當每月結束之后，要根據該月中各項指標的完成情況，對下個月和年底的生產經營活動進行滾動預算，把握住集團公司利潤目標的總體動脈。在年度結束完成之后，集團公司要對集團全年的預算執行情況進行分析，并及時找出一些對預算完成造成影響的因素，發現不足并解決不足，從而提高集團整體的經營管理水平。

3、提升財務管理層次。集團公司要處理好財務和會計之間的關系，明確崗位的權責，避免出現重復核算和重復管理情況。由于財務和會計在實際操作過程中會出現一些界限不清的問題，因此在財務管理工作中經常會導致人力、物力的浪費。目前，多數集團企業的財務管理都是以企業的運營資金管理為主，企業的資本結構、風險控制和財務分析的比重較輕，因此集團公司的財務管理層次整體較低。集團公司應當從內部管理制度著手，逐步建立健全內控制度、風險分析制度、崗位責任制度等，提升集團公司的財務管理層次和管理水平。建立并健全財務結算體系和會計核算體系，將會計和財務兩個部門的職能進行明確和分離，讓企業擺脫重核算、輕管理的局面。

4、健全財務管理機制。對于集團公司來講，具有戰略性的投資決策一定要和母公司保持一致。成功的企業集團內部必定會有一個核心企業，此企業要能夠對投資活動總攬全局、兼顧各方，為集團優勢的發揮創造條件。對于集團子公司來講也是一樣，子公司內部必須要具備核心管理機構，通過對各項財務決策進行監督，財務人員提供財務報告進行輔助，來強化決策的正確性和科學性。因此，要建立健全財務管理機制和決策監督機制，保障每一項決策的正確性，保障每一項決策的落實，保障每一筆資金使用合理，為企業的發展壯大保駕護航。

5、強化財務預算監管。預算管理需要企業各個單位、各個部門的人員全程參與。創新集團公司的預算管理應突出以下工作：企業的生產、供應、技術、勞資、財務、經營等單位及部門以及部門人員應廣泛參與到企業財務預算的編制工作中，預算編制應包括產品生產成本預算、銷售收入預算、投資及籌資預算、資金收支預算以及稅收與利潤預算等稅金及利潤預算等內容。在編制預算的的基礎上形成企業利潤表、資產負債表、現金流量表以及其他相應的預算報表等。將各類預算報表作為企業的月度、季度以及年度預算計劃的制定依據，并將報表與企業生產控制及企業員工績效考核相掛鉤，形成績效考核與預算管理相結合的科學管理機制。

實現集團企業系統的高質量信息化。一個企業在數據收集中要消費的資源份額，是由收集來的數據的質量高低來取決的。不少企業對內部的信息管理體系缺乏合理的處置，例如財務與業務的數據就存于兩個獨立的信息整合系統里，輸進相同的數據，就造成了人力以及物力的耗費。對企業信息進行系統化地收整，不僅能夠降低工作者的負擔，還能有效對預算調控進行改革，實現預算的高效率以及高質量。所以，高質量的信息化系統管理能夠保障一個集團企業的預算與效率。

6、創新資源管理方法。創新資源管理方法，充分發揮資源共享作用。商流、物流、資金流和信息流是流通環節的四大重要部分，同時也是集團公司生產管理的基本要素，資金流主要是伴隨著物流的發展而形成的資金流動過程，是企業實現科學管理、完成可持續發展目標不可替代的手段。如果對企業的自由現金流沒有進行統一管理，將給企業的財務管理帶來嚴重影響。企業生產經營無論是物流、資金流還是銷售，都離不開資金的交換和傳遞。在企業財務管理中，對資金進行統一調度、使用、統一配置以及統一控制，有助于企業資源的合理配置及使用，使企業的資源能夠充分利用，做到物盡其用、人盡其才。

總之，由于企業集團自身結構和性質的特殊性，財務管理工作顯得尤為重要。筆者結合自身實踐經驗，針對目前我國集團公司財務管理中存在的問題提出一些個人建議，希望能夠為集團公司的管理者提供參考。

［1］吳丹.淺析企業集團財務管理中存在的問題及對策［J］.新財經，2011.2.

［2］王薇.企業財務管理體制創新探討［J］.財政監督，2010.24.

［3］陳倩.新形勢下財務管理的完善、創新探討［J］.經營管理者，2011.2.