加強企業會計內部控制的研究

張志浩

【摘 要】企業會計內部控制是企業現代管理的重要內容，在現今改革開放以及市場競爭激烈的大背景下，加強對企業會計內部控制顯得尤為重要。但是當前企業在進行會計內部控制的過程中還存在些許問題，阻礙企業現代化管理進程和可持續發展。因此，本文通過分析企業內部會計控制過程中存在的問題，提出幾點科學合理的措施，以供參考。

【關鍵詞】會計內部控制；存在問題；優化策略

企業內部會計控制，目的是將企業內部的會計信息質量提升到一定水平，并使其各項業務活動都得以順利進行，以保證其資金的完整以及安全而制定出的并得以實施的一系列控制措施和方法的總稱。企業內部會計控制貫穿了企業所有業務活動的始終，因此對于企業的發展乃至國家諸項宏觀政策的實施都具有重要意義。

一、企業會計內部控制存在問題

（一）現代管理意識薄弱

很多企業管理者在管理過程中只考慮如何使企業的利潤達到最大化，而未曾思考如何去變革創新企業的管理體制，這即為管理者缺乏現代管理意識的表現，因此企業會計內部控制意識薄弱，管理不夠規范，控制方法運用不當。除此之外，企業財務部門也存在諸多問題，例如分工不明確，財務經辦人員和業務決策人員之間缺乏制約和分離，使得會計業務的授權、執行、記錄以及財務業績檢查等諸多職能重疊和兼容，致使會計工作變質，從而影響企業的發展。

（二）會計人員素質亟待提高

評判內部控制程序或手段是否好壞，則需要其執行者在行為方式、技能以及心理上都符合內部控制的要求。然而，近來年，由于會計隊伍不斷擴大，導致會計隊伍魚龍混雜，素質參差不齊。部分不具備會計從業資格的人員依靠裙帶關系進入會計行業，占據了部分崗位；部分會計人員貪圖個人利益，聽從領導指揮，藐視紀律，弄虛作假，導致財務數據失真和歪曲現象，嚴重影響內部控制制度的順利實施。

（三）會計內控制度不夠完善

部分企業未建立會計內部控制制度，使得內部管理較為松弛；部分企業雖然建立了，但是目標不夠明確，重點也較為模糊，因此控制效果并不理想。部分企業則缺乏對內控制度的監督檢查，紀律不夠嚴明，即使員工違反規定也不懲治，使得內控制度失去了嚴肅性與剛性，只是將其掛在墻上，以應付相關部門的突擊檢查和審計。

二、會計內部控制的措施

（一）建立健全企業會計內部控制的整體機制

企業會計內部控制整體機制，主要是指其會計系統內部各部分之間相互聯系和作用的聯結方式，同時，通過它們之間的有機聯系來實現其內部控制目標。具體而言，企業會計內部控制機制囊括其內部體系的例如人員、資金投入、規章制度、設施設備、發展措施和計劃以及詳細運作過程等所有因素。因此，需要將會計內部控制看做一個總系統，并充分發揮其各因素的作用，相互聯系和合作，才能使內部控制更加規范與高效。在實際運作過程中，首先要將工作人員落實好，組成主管機構，這對于企業會計內部控制的順利運作具有保障意義。與此同時，企業要及時建立健全法律法規，并監督相關部門依法整治會計工作。規范和整治會計工作可以通過編制人員、投入經費、添置設備和落實措施等。此外，企業會計內部控制還包括制度性監督這一關鍵環節，因此要建立健全會計工作人員內部牽制制度和崗位責任制、財產清查制度以及重要事項的監督制約制度等。同時加大培訓力度，提高工作人員的業務技能和職業修養。

（二）加大監督力度以保證企業會計內部控制的順利運作

企業要落實內部控制制度的實施工作以實現對會計工作的有效控制，與此同時要加大監督力度，確保內部控制過程的有效運作。就監督而言，既要有企業專門安排人員進行監督，也要會計人員自我監督，還要企業外部進行審計監督。監督內容包括很多，下文將詳細介紹。

第一，監督原始憑證等會計信息的準確性、真實性、完整性和合法性。

第二，監督會計賬薄，防止其偽造、更改、損毀或者設賬外賬等行為。

第三，監督款項與實務，即建立并實施財產清查制度，一旦發現其實物或款項與賬簿記錄不符，則應依法懲治，若超出會計人員職責范圍，則向上級報告，查明原因后再進行處理。

第四，監督財務收支，即退回審批手續不全的財務收支，要求補充完整；對違反規定了不予納入單位會計核算的財務收支則應制止并予以糾正；對于違反國家統一規定的財務收支，則拒絕辦理；對違反規定財務收支的，若對其制止和糾正后無效，則應上報請求處理。

第五，監督財務報告。會計人員對于強令編造、指使或者篡改會計報告的行為應當予以及時制止與糾正，若有必要則可以上報主管領導，依法懲治。

（三）確定企業會計內部控制的目標

企業會計內部控制目標包括單位經濟管理活動、內部控制管理需達到的標準以及社會中介機構或外部審計人員對內控系統的評價依據，因此一個良好的內部控制必須設立一個明確的目標。其目標可分為兩大類：經營管理者目標以及所有者目標。建立內控制度需要遵循一些基本原則：要符合國家相關規定和企業實際情況；對企業所有會計人員具有約束力，任何人不得越權；涵蓋所有會計崗位和經濟業務；保證企業所有涉及財會工作的機構、部門之間能夠相互監督和約束，權責分明，且崗位設置要合理，不重疊；遵循成本效益原則，力求以最合理的控制成本實現最佳控制效果；要根據外部環境的變化修訂和完善其規章制度，同時，企業財會部門的職能也要做相應調整。

（四）提升企業員工綜合素質

企業會計內部控制制度能否順利實施并取得顯著成效，取決于企業員工的意識與行為，與其自身素質密切相關。若員工一直原地踏步，沒有絲毫進步，則企業也難以發展。因此，要采取有效措施，提升企業員工綜合素質。一方面，人事制度至關重要。它對于每一個員工的表現與業務水平都有著重要影響。好的人事制度對于培養員工職業技能、提升其綜合素質并貫徹完善內控制度都有幫助。因此企業要采用優勝劣汰的用人機制，并開設績效管理體系，科學分析崗位，讓職工明確崗位職責并制定合理的績效評估標準，使績效管理體系和內控制度能夠共同發展、一起進步。另一方面，要建立企業文化。通過合理組織，使企業文化能夠貫穿于整個內控制度，為提升員工素質創造一個良好氛圍，同時提高企業的凝聚力與創造力。

三、結語

總而言之，企業會計內部控制是一個系統工程，并非朝夕就能完成。因此，企業內部需要加強管理，采取現代管理措施，建立健全會計內控制度。此外，企業外部因素也要進行協同，在實踐中不斷完善和創新內控制度，實事求是，努力執著，從而促進企業會計內部控制的正常化，使企業健康、可持續發展。

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