民營企業內部審計問題研究

摘 要：發展內部審計是民營企業建立現代企業制度的必然選擇。民營企業為了更持久的發展，必須要做的就是將公司的治理結構做到最佳，但是為了樹立正確的現代企業的制度，將公司的治理結構做到最優，必要的手段就是要做到內部的審計工作。本文根據民營企業內的審計狀況加上其已經存在的問題進行分析，提出民營企業內部審計發展的對策。

關鍵詞：民營企業；內部審計；問題研究

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2013） 24-0000-02

一、我國民營企業內部審計的目前狀況

目前，我國民營企業絕大多數采用單一的進行企業管理的治理企業的結構，民營企業的董事長不但是企業內相關資源的擁有者，也是整個民營企業的管理者，掌握著一個企業的決策權力，擁有著支配企業所擁有的資源的權利，這些權利對于一個企業來說是不可或缺的。內部審計的機構主要源自于企業自身開發建立的機構，是伴隨著企業自己的意愿進行著的，從某種程度上說，民營企業內部審計制度的自由散漫導致了我國內部審計總體水平出現了混亂的局面。另外，在我國很大一部分的民營企業的企業發展規模都很小，在面對資金融資的時候十分的困難，比較容易出現忽略企業制度對內部審計制度建立的影響，致使企業內部的舊延續著傳統的會計計算方法，一般只停留在手動計算的方法上，對于計算機技術的應用少之又少，不但給審計工作的開展帶來了不必要的工作量，還降低了審計工作開展的效率，審計工作的準確率還不能得到有效的保證。為此，隨著市場經濟體制改革的步伐逐步的加快，民營企業面臨著前所未有的經營環境改變，不得不面臨著更改審計方法的改革舉措，將計算機技術引入到民營企業內部審計之中，引入計算機軟件，審計手段由手工操作逐步轉換成使用計算機操作。

二、民營企業內部審計存在的問題

（一）民營企業內部審計定位不準

目前，我國民營企業對內部審計的認知仍舊是處于在對于審計制度的認識之上，內部審計的自覺性以及自愿性都達不到所期待的的標準，將審計的工作當做是會計事務所以及注冊會計師的工作，在企業內部根本就沒有必要做到內部審計，僅僅做好外部審計的工作即可；一些民營企業的管理者還沒有充分的認識到審計工作對于企業發展的重要意義，錯誤的認為企業內的資源全部歸屬于自己，自己對于企業有著完全的支配權利，認為審計工作的開展時完全沒有必要的；甚至存在著一部分的民營企業認為減少在審計工作上的開銷有利于節約企業運營的成本，既節省人力資源有減少了物力資源的浪費，所以在企業內部不建立內部審計機構。

（二）我國民營企業的內部監督的功能做不到全面發揮部門的功能

民營企業內部審計機構的建立與標準規范有悖論，職能在發揮內部職能的時候不能做到最好。與此同時，隨著民營企業的發發展逐步的增強，企業內部的高層管理者增強了內部審計的重視，給內部審計部門的建立作出了巨大的貢獻，同時也是順應了民營企業的發展需求。但是，我國近期仍未形成成熟的理論指導機制以及行為準則，主要涵蓋的是財務方面的審計，仍舊是停留在防止錯誤出現的階段，依舊在追求著維護企業財產安全的目的。將對企業的監管設立為主要需要實現的功能，致使部門的其他功能不能得到最佳的發展環境，企業的經濟效益的增強也受到了阻滯，企業的競爭力也不能在最有效的環境中實現。

（三）民營企業的審計手段并不先進

依舊延續著傳統的會計計算方法，一般只停留在手動計算的方法上，對于計算機技術的應用少之又少，不但給審計工作的開展帶來了不必要的工作量，還降低了審計工作開展的效率，審計工作的準確率還不能得到有效的保證。為此，隨著市場經濟體制改革的步伐逐步的加快，民營企業面臨著前所未有的經營環境改變，不得不面臨著更改審計方法的改革舉措，將計算機技術引入到民營企業內部審計之中，引入計算機軟件，審計手段由手工操作逐步轉換成使用計算機操作。轉變控制方式。傳統的企業內部控制只能在事后對會計活動進行反映，無法做到事前預防和事中檢查，通過企業資源計劃系統的集成化平臺，使內部控制業務實現信息采集和規則執行同時進行，能夠在企業會計業務發生時，對各項數據的準確性和合理性進行同步檢查和控制。傳統的企業內部控制是以會計人員為主，通過企業資源計劃系統平臺，可以使企業全員參與到內部控制中來，也就是說運用這套信息化系統，可以實現企業對物資、資金、信息的全面控制，不是僅僅像傳統的那樣，只對資金進行單一控制。這樣，在企業資源計劃系統環境下，會計人員不再唯一的企業內部控制的中心，企業的所有員工扣可以參與到內部控制中。

（四）民營內部審計人員力量薄弱

在民營企業中的運營中，審計人員的專業素質是影響到內部審計工作質量的關鍵因素。鑒于目前我國民營企業大多數還在使用家族史的管理方式，致使一些民營企業在人才上缺乏嚴重，沒有十分專業的人員可以擔負起內部審計的工作，甚至會有企業的高層將自己熟悉的親人引進到企業之中，將重要的、核心的工作任務安排給管理者熟知的親戚，使得企業的人力資源管理部門的發展受到了很大的限制，造成了企業的審計人員在數量上就與其他的企業相差很多，情況嚴峻的時候甚至會出現阻滯企業內部審計部門的正常建設的程序以及正常的經營。目前，在我國民營企業內部審計人員的專業素質與現代化的審計水平仍舊是存在著相當大的差距。民營企業的高級管理者大部分是在個體經營的過程中逐漸積攢經驗，這樣的管理者在專業的管理知識上的建樹并不深，與國有企業的專業管理者存在著相當大的差異。甚至一些民營企業為了減少成本，使得招納進入企業工作的內部審計人員的專業素質水平與企業的真正的需求并不符合，對于員工的培訓也很少，甚至存在企業中的審計人員還需要監管企業內部的其他部門的相關工作。總結看來，民營企業的內部審計人員存在的問題不但有缺乏相關的專業的審計知識，在開展工作的時候存在著一定的困難，還在工作的過程中不能及時的洞悉企業面臨的問題以及存在的風險隱患。

三、民營企業內部審計發展對策

（一）提高領導對于內部審計工作的重視程度

進行先關的培訓，使得企業內的高程管理者充分的認識到內部審計工作的開展給企業帶來的好處，領導對于審計的認知成功與否是審計能否成功關鍵因素。目前，企業內部審計工作多數集中在企業內部企業的執行制度的執行狀況進行監管，而忽略了了對于風險投入以及企業的管理的內在價值的增值價值的審核，很難吸引企業的高層管理者對于企業內部管理制度的重視。所以一些必要的措施，提高管理者對于內部審計工作認識的措施是必須要開展實施的。首先，將內部審計工作列入本企業重要內容，結合實際確定內部審計任務和重點。其次，既堅持組織規章制度的嚴肅性，又要善于分析組織規章制度的合理性。再次，增強對于審計過程的監管，對于審計報告嚴格的審核，加強對于審計人員的關心，為審計創造一個良好的環境。最后，要求審計人員對于審計學的相關理論有著深刻的認識，在開展審計工作的時候能夠合理的運用這些理論知識，引用有用的建議在本企業的審計之中。

（二）改進民營企業內部審計的方法和手段

隨著信息技術的不斷進步，只能在內部審計中加強新型方法的使用，才有可能為企業的內部控制以及經濟的增長起到關鍵的作用。民營企業應在開展審計工作的時候加入現代信息和網絡技術，將其轉換成為自動化的服務機制，實現內部審計方法是將事后審計轉化成為事前審計，實行全方面的審計。在企業內部實現高效率的審計信息化系統和審計操作平臺，爭取做到更進一步的實現使用審計軟件，增加計算機的功能在審計工作中的使用，保證審計工作逐漸的走上自動化的道路，提高了審計工作完成的效率，為企業的進一步發展奠定了基礎。

（三）建立民營企業高素質的內部審計隊伍

內部審計人員素質水平是影響內部審計工作成效的關鍵因素。因此，面對著民營企業存在的家族式的管理，必需保證的是參與審計工作的人員都是具備著高專業素質的人員。首先，內部審計人員必需要有的是審計的上崗證書，并能夠通過企業對于其的層層考核，只有這樣之后才能確定為高專業素養的審計人員。其次，內部審計人員不僅要對專業知識有著相當的了解，還有對企業主營的業務有著必要的認識，了解其中的一些經營技能，才可以在企業的運行中實現最佳的審計服務。最后，加強對企業內部審計人員的專業素質的培養。內部審計人員不僅要具備基本的職業道德素養，還要對于工作持有負責人的態度，企業必需采用相當的時措施手段積極的帶動員工的工作積極性。

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