淺議企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計風(fēng)險防范

摘 要：由于受到企業(yè)內(nèi)部組織機制、干部管理機制的影響，導(dǎo)致審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)技能很難適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理不斷精細化的需要，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的風(fēng)險也越來越大，因此只有不斷完善企業(yè)內(nèi)部各項審計制度，規(guī)范審計流程，提高審計人員的業(yè)務(wù)技能，才能降低企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)；管理機制

中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2013） 24-0000-01

根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》規(guī)定，內(nèi)部審計就是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。

一、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容

（一）任職期間企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合規(guī)性

通過必要的審計程序，了解企業(yè)負責人任職期間企業(yè)的財務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，會計信息是否真實、完整，賬實、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會計核算的合理性，檢查企業(yè)經(jīng)營管理存在的有關(guān)問題。

（二）任職期間有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策情況

主要審查任期內(nèi)重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用等是否經(jīng)過集體討論，是否通過可行性分析及專家論證，有無未經(jīng)集體討論，擅自決策造成損失浪費、國有資產(chǎn)嚴重流失等重大經(jīng)濟問題，分清被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負的直接責任和主管責任。

（三）任職期間本人及所在單位執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)及相關(guān)規(guī)章制度情況

主要審計企業(yè)負責人任職期間的有關(guān)經(jīng)營、管理等行為是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如有無公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫”，資金賬外循環(huán)等違規(guī)違紀情況。

（四）黨風(fēng)廉政建設(shè)履行情況

身正則令行，身不正則令不止。在廉政建設(shè)中是否始終堅持高標準、嚴要求，率先垂范，以身作則，增強組織紀律觀念，自覺接受組織監(jiān)督和班子成員監(jiān)督，接受群眾監(jiān)督。

二、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計風(fēng)險特點

（一）與常規(guī)審計相比，經(jīng)濟責任審計的風(fēng)險更大

由于經(jīng)濟責任審計的結(jié)果將作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員考核、提撥任用的依據(jù)，因此一旦審計人員發(fā)表了不當、失真或有失公允的審計結(jié)論，就會直接影響到企業(yè)內(nèi)部干部隊伍管理的公正、公平和有效性，甚至可能造成不可估量的損失。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計組織機制是否健全影響著審計風(fēng)險

根據(jù)《內(nèi)部審計準則》第二章第八條規(guī)定：內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)保持獨立性和客觀性。但在現(xiàn)有的企業(yè)管理機制下，很難保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。機制不同，審計報告的質(zhì)量就可能不一樣，審計機構(gòu)是屬于完全派駐制的，則能完全獨立于被審計單位（部門），能夠發(fā)表客觀、公正的審計意見和建議；如屬于內(nèi)設(shè)機構(gòu)，則要受到企業(yè)內(nèi)部上級、同級部門的影響，從而很難保證審計結(jié)論的客觀公正性。

（三）企業(yè)內(nèi)部人力資源管理機制不完善全給經(jīng)濟責任審計帶來不一樣的風(fēng)險

審計人員也是企業(yè)的一名員工，也會在各部門之間進行工作流動，審計人員在審計過程中或多或少會考慮被審計對象今后有可能對審計人員的職業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響，這些都會對審計人員能否發(fā)表客觀公正的審計結(jié)論產(chǎn)生一定的影響。

（四）企業(yè)負責人對內(nèi)部審計的重視程度不同，審計風(fēng)險就不同

既然是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計，則肯定是要按照內(nèi)部審計機構(gòu)制定的審計計劃或者根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)的臨時性安排去開展工作，編制的審計計劃能否得到單位領(lǐng)導(dǎo)的認可或者支持，能否得到被審計單位以及其他相關(guān)部門的積極配合，能否保證審計工作能夠順利開展，這一切皆與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能否給予積極主動地支持是分不開的。

（五）審計人員的業(yè)務(wù)技能不足，導(dǎo)致審計風(fēng)險增大

隨著被審計單位信息化應(yīng)用水平不斷提升，管理更趨于精細化、扁平化，這就要求我們審計人員要能夠及時適應(yīng)這一形勢發(fā)展的需要，不斷加強學(xué)習(xí)，提升自己的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，從而降低在審計過程中的審計風(fēng)險。

三、如何防范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的風(fēng)險

（一）完善內(nèi)部經(jīng)濟責任審計各項規(guī)章制度

規(guī)章制度是開展經(jīng)濟責任審計的行為準則，是明確審計部門和被審計單位（個人）責任和義務(wù)的依據(jù)，只要審計機構(gòu)和審計人員能夠嚴格按照審計規(guī)章制度開展審計工作，就可以降低審計風(fēng)險。

另外，要進一步明確企業(yè)內(nèi)部開展經(jīng)濟責任的重要性和必要性。要以規(guī)章制度的形式將開展經(jīng)濟責任審計納入到企業(yè)的日常管理中，并作為上級企業(yè)負責人的一項考核制度，從而為企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)更好地展開經(jīng)濟責任審計工作提供條件。

（二）提高審計機構(gòu)和審計人員的地位

我們要建立有效的公司法人治理結(jié)構(gòu)，就必需要考慮公司內(nèi)部審計監(jiān)督機制的建立及其在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位。大量的研究表明，內(nèi)部審計能對公司治理產(chǎn)生積極影響。在規(guī)范運作的企業(yè)，可以建立由董事會或?qū)徲嬑瘑T會直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計體制，使內(nèi)部審計不受管理層的制約，能夠獨立客觀地開展工作。

（三）嚴格審計程序。

審計程序是確保審計行為合法，審計質(zhì)量可靠的前提。在審計程序上，需注意以下環(huán)節(jié)：經(jīng)上級人事部門確定審計立項后，審計部門編制審計工作方案，并根據(jù)《內(nèi)部審計準則》中的規(guī)定程序組織和開展審計。審計過程中應(yīng)要求被審計單位和個人對會計資料的真實性、完整性進行書面承諾；被審計人員還需向?qū)徲嫻ぷ鹘M提供任期內(nèi)經(jīng)濟工作責任，履行經(jīng)濟責任、廉潔從政等方面的書面報告；審計現(xiàn)場工作結(jié)束后，形成的審計報告必須征求被審單位和經(jīng)濟責任人的意見并簽字蓋章；必須向上級人事部門報送審計報告。

（四）強化對審計結(jié)果的運用

企業(yè)人事部門應(yīng)根據(jù)審計結(jié)論，對履行經(jīng)濟責任較差的下級企業(yè)負責人，要向企業(yè)的決策機構(gòu)提出職務(wù)調(diào)整意見；要建立企業(yè)經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，聯(lián)席會議辦公室每年要組織聯(lián)合檢查，督促審計決定和審計建議的落實情況，對移送或移交事項要進行掛牌督促，對于那些久拖不決、查處不及時的單位要給予紅黃牌警告并向經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議進行匯報，予以嚴肅處理；對審計決定和建議落實不力的單位和領(lǐng)導(dǎo)干部，要進行通報批評。

（五）提高審計人員的綜合素質(zhì)

隨著企業(yè)管理的信息化程度越來越高，管理更加精細，流程更加規(guī)范，這就要求審計人員的業(yè)務(wù)技能也要與時俱進，要能夠適應(yīng)企業(yè)管理信息化水平不斷提升的要求。從而提升審計人員自我約束力和免疫力。

參考文獻：

[1]馮艷春.試論企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計風(fēng)險及其防范[J].中國城市經(jīng)濟，2011（24）.