企業應收賬款管理研究

摘 要：伴隨著企業信用銷售方式的廣泛采用，應收賬款在企業經營過程中的地位越來越重要。如何合理規避應收賬款風險，成為企業發展的重要一環。對應收賬款風險的成因進行了分析，結合其對生產經營的影響，提出了應收賬款的管理對策，并指出加強銀企合作、創新營銷模式是企業加強應收賬款管理的發展方向。

關鍵詞：應收賬款；信用；風險控制

中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）26-0218-02

在激烈的市場競爭中，企業為了提高市場占有率，除了依靠提高產品質量、降低產品價格、提供良好的售后服務等傳統的策略外，賒銷作為擴大產品銷售的重要手段之一越來越多地被企業所采用，于是就產生了應收賬款。

應收賬款實質上是企業為客戶提供的一種商業信用，它一方面可以擴大銷售收入，另一方面又會造成機會成本、壞賬損失等費用的增加，形成應收賬款風險。因此，對應收賬款進行有效風險控制，制定防范措施，是企業經營與財務管理的一項重要內容。

一、應收賬款風險的成因

（一）外部原因

1.市場競爭激烈，應收賬款額度日益增大

隨著市場競爭的日趨激烈，企業要想發展壯大，就必須不斷擴大銷售，提高市場占有率，增加企業的贏利水平。采用賒銷方式是擴大銷售的最有效手段之一，特別是在市場疲軟、銀根緊縮、資金匱乏等的情況下，賒銷對企業銷售產品、開拓新市場具有重要的促進作用。在這種銷售策略的推動下，企業的應收賬款額度日益增大，應收賬款占流動資金的比重逐年增長，引發的問題日趨嚴重。

2.社會信用管理體系不夠完善

目前，我國信用管理體系的建立剛剛起步，有關信用管理的制度還不健全，大部分企業未對應收賬款進行信用風險管理，信用政策制定不合理，不能很好的把握客戶的信用，產生了應收賬款風險。

同時，我國目前還缺乏有效的社會信用監督機制，對違背信用的企業監管力度不夠。一些企業之間故意拖欠甚至是欺詐行為的產生，失信、違約、假票、假貨等行為的屢屢發生，導致大量的應收賬款成為呆死賬，企業壞賬比率大幅上升，嚴重地破壞了社會的信用環境。

（二）內部原因

1.內控制度不健全，管理職責不清晰

企業對應收賬款的管理缺乏規章制度，或有章不循、形同虛設。企業內部，相關部門之間缺乏及時的溝通，如財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，出現應收賬款長期掛賬現象。

2.考核指標體系不科學，激勵機制設計不合理

企業在設置考核指標時，往往過分強調產收入、利潤指標，沒有對應收賬款的回籠情況進行考核，導致經營者片面地追求收入、利潤，而對應收賬款缺乏應有的重視。

企業為調動銷售人員的積極性，往往將銷售完成情況與工資報酬掛鉤，而沒有考慮銷售業績當中所包含的應收賬款額度情況。銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，大范圍地采用賒銷，導致應收賬款大幅度上升，給企業經營背上了沉重的包袱。

3.風險防范意識薄弱，缺乏法律意識

企業采用較寬松的信用政策，在建立信用關系時，忽視對客戶資信的調查，為應收賬款的回收帶來了風險。

許多企業法制觀念淡薄，不懂得運用法律手段保護自己的合法權益，在一些合同糾紛中不能夠及時地通過法律途徑來加以解決，從而助長了那些不注重信用企業的拖欠行為，導致一些賬款無法及時收回。

二、應收賬款對企業生產經營的影響

1.應收賬款直接影響企業的現金流量

應收賬款的增加削弱了企業短期償債能力，并直接影響到企業的支付能力、周轉能力，導致一些單位雖有良好的盈利狀況，但資金匱乏，進而引發財務危機。

2.壞賬風險的影響

企業應收賬款余額過大，如果到期不能收回，將導致企業不能償還到期債務，給企業帶來損失，增加企業的財務風險，嚴重的甚至會導致企業破產。

3.延長企業營業周期

營業周期是指企業從取得存貨開始到銷售存貨并收回現金為止的這段時間。如果企業信用政策過于寬松，將導致應收賬款長期占用大量資金，影響資金循環，延長營業周期，嚴重影響企業正常的生產經營。

三、應收賬款的管理措施

為了減少或降低應收賬款風險、提高資金使用效率，企業必須采取相應的措施，加強對應收賬款風險的防范與控制。

（一）制定合理的信用政策

信用政策，是指企業在采用信用銷售方式時，為對應收賬款進行規劃和控制所確定的基本原則和規范。主要包括信用標準、信用條件、收賬政策三部分。

1.信用標準

信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，如果定得過高，將不利于企業市競爭能力的提高和銷售收入的擴大；如果定得過低，將會導致壞賬損失風險加大和收賬費用增加。因此，企業應在成本與收益比較原則的基礎上，確定適宜的信用標準，可采用傳統信用分析法或評分法，依據企業具體的情況和市場環境等因素綜合地分析確定。

2.信用條件

信用條件是企業賒銷商品時，給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限、現金折扣等。信用期限是企業允許客戶從購貨到付款的時間間隔，企業應根據情況的變化不斷修改和調整信用期限，盡量做到把銷售提高到最大，把應收賬款的機會成本降到最低，把壞賬損失降到最小。現金折扣是企業為鼓勵客戶提前付款而給予的償付款項上的優惠，企業在確定現金折扣政策時，應在折扣所能帶來的收益和為此付出的代價之間進行權衡擇優選擇。

3.收賬政策

收賬政策是指企業收取超過信用期間仍未清償的賬款所采用的行為。制定收賬政策時要針對具體問題具體分析，對于信譽尚可，因暫時困難而不能及時支付賬款的客戶，企業需要對其進行詳細的分析，采取靈活多樣的方法，以便將來能夠收回賬款并保持業務關系。對于故意拖延的客戶，企業應要求對方制定還款計劃并提供相關的擔保，如對方不予以配合，可運用法律手段來解決。

（二）加強應收賬款的內部控制

企業確定了信用政策后，標志著企業已建立了基本的信用控制條件，在日常經營過程中，企業還應加強應收賬款的內部控制工作。

1.建立客戶檔案，開展信用評價

企業應當深入細致地做好客戶的資信調查，收集客戶的企業性質、法定代表人、注冊資金、財務狀況、經營規模等資料，建立客戶檔案，為信用評價提供相對完整和科學的依據。企業根據搜集到客戶資料，采用定性分析和定量分析的方法對客戶進行信用評定。銷售人員，根據客戶信用評定結果，選擇優質的客戶開展銷售業務。

2.建立賒銷審批制度

企業應根據實際情況，制定賒銷審批流程，對銷售部門提出的賒銷申請，根據授權審批制度進行審批，對于經審查發現信用狀況不好的客戶，信用部門可以要求其出具信用證明或經濟擔保，否則不予賒銷。賒銷審批制度，有利于將應收賬款控制在合理的限度內。

3.制定應收賬款回款考核制度

企業應制訂嚴格的資金回款考核制度，堅持“誰銷售，誰收款”的原則，將應收賬款的回收與銷售人員的薪酬掛鉤，調動銷售人員的積極性，加強應收賬款的回收。

4.建立應收賬款壞賬準備制度

企業應制定計提壞賬準備的政策，明確計提壞賬的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例等事項，對預計可能發生的壞賬損失進行估計并提取壞賬準備，使財務利潤更加真實、準確。

5.制定應收賬款對賬制度

財務部門應當定期或至少每年年末通過函證等方式與客戶核對應收賬款賬面余額，避免發生差錯，并保存好有關材料，確保債權法定追索權的延續。

（三）創新營銷模式，加強銀企合作，降低應收賬款風險

加強同銀行合作，把企業信用轉化為銀行信用。通過這種方式，企業可以及時收到賬款，降低資金占用量；客戶如不向銀行按期還款，會降低信用，增加其今后的融資難度，從而降低客戶違約的可能性。主要有兩種方式。

1.客戶銀行按揭貸款，企業收到全部貨款，但承擔回購責任。用戶按一定比例首付，剩余貨款辦理銀行按揭手續，并把客戶所購商品辦理抵押手續。如客戶不能向銀行還款，企業承擔還款責任，并可以通過法院收回所售貨物。

2.客戶向銀行首付一定比例，辦理全部貨款的承兌匯票，企業收到貨款全額銀行承兌匯票。如客戶不能向銀行還款，企業承擔向銀行還款的責任。

總之，合理有效地防范與控制應收賬款的風險是企業的一項重要管理工作，只有進行了科學的防范，才可使企業在市場競爭中既擴大銷售，增加盈利，又盡可能地降低應收賬款的風險，從而使企業長遠地發展，在行業競爭中立于不敗之地。

[責任編輯 王 莉]