地方政府財政收支不平衡與收支結構對經濟發展差異的解釋

摘 要：1994—2012年31個省財政數據分析結果表明：（1）地區間財政收支不平衡現象較為顯著，且呈擴大趨勢；（2）地區間收支結構不同對財政收支不平衡差異的貢獻顯著；（3）財政收支結構在不同程度上解釋了財政不平衡差異對經濟發展差異的解釋。因此，根據財政收支結構平衡財政收支差異，針對不同經濟發展階段所需的財政支出給予不同的財政收入調整，對縮小地區間經濟發展差異有著決定性作用。

關鍵詞：財政不平衡；收支結構；經濟發展

中圖分類號：F810 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）12-0011-05

引言

地方政府財政收支是用于滿足地方公共需要的收支活動，以達到區域內優化資源配置、公平分配及經濟穩定和發展，其平衡問題的探討一直是公共經濟學的一個重要研究主題。中國財政管理體制改革經歷的三個階段，即“統收統支”、“分灶吃飯”、“分稅制”，地方政府收支平衡狀況表現差異性。

學者們分別從收入結構和支出結構角度分析地方政府財政收支平衡狀況，已有文獻對地方財政收支平衡的問題研究主要集中在探討地方財政收支是否平衡和原因分析、收支結構在地區間是否平衡以及各自對區域間經濟發展差異的影響（徐濤（2011），張倫俊、陸建華（2001），李永友、叢樹海（2005），王軍平（2005），申嫦娥（2006），林穎（2009），陳志勇（2005），張明喜，（2007））。鮮有文獻對地方政府收支結構對收支平衡的解釋度分析，并在此基礎上解釋區域間經濟發展差異。

本文旨在研究地區間財政收支不平衡和收支結構對經濟發展差異的影響，通過分析不同地區財政收支分配差異對擴大經濟發展不平衡是否會起到的關鍵性作用，為政府從地區間財政收支結構出發，平衡財政收支，縮小地區間經濟發展不平衡提供新的視角。

一、理論分析框架

財政平衡，即財政均等化（Fiscal Equalization）是指具有相似狀況，每個人從公共產品獲得的回報與所承擔的稅負都相等，即要求無論居民位居何處，均能享用到均等化的公共服務（Jeff Petchey，Sophia Levtchenkova，2004）。換言之，財政收入與財政支出相匹配。

根據瓦格納法則，財政支出的發展趨勢是擴張的，即公共支出的增長表現為財政支出占GDP的比重不斷上升，表現為圖1 。

20世紀60年代初Peacock and Wiseman在瓦格納原則基礎上提出替代—規模效應理論，公民所容忍的稅收水平是財政支出規模的約束條件，當外部沖突暴發時，公共支出會替代私人支出，財政支出的比重會增加。馬斯格雷夫和羅斯托用經濟發展階段解釋財政增長的原因，不同的經濟發展階段，財政支出規模與結構是不同的。

本文從稅收理論來分析稅收的發展規律。稅收追求兼顧公平與效率，在稅收的公平與效率兼顧的原則下，稅收還應體現中性特質，即一方面盡可能不帶來外部負效應，另一方面不能干擾市場機制正常運行。基于稅收原則和中性物質，稅收發展規律與經濟之間的關系密不可分。拉弗曲線和馬斯頓的經濟分析體現了不同國家稅負狀況與經濟增長之間的關系，并且不同地區，稅負對地方政府財政平衡的影響和地區經濟發展的影響存在著差異。拉弗曲線表現了稅率、稅收和經濟增長之間的函數關系（如圖2所示）。其中，稅率為橫坐標，稅收收入或經濟增長為縱坐標，稅率從O到B的數值為0到100%。當稅率在OC區間變化時，稅率越高，稅收越高；當稅率超過C點，從稅收的供給角度來講，納稅人因稅負太重而工作意愿減弱，直至B點，無人愿意工作和投資。陰影區域則為稅負太重而導致的稅收收入的減少。

根據財政收支理論與已有文獻研究，提出本文的研究問題：（1）地方政府財政收入能力能否滿足財政支出需求，即財政是否平衡？（2）地方政府財政收支結構對財政不平衡度的貢獻如何？（3）如果財政收支結構差異是造成財政不平衡差異的因素，那么財政不平衡通過財政收支結構對經濟發展差異的解釋力度如何？

二、模型建立與數據來源

（一）模型選擇

根據相關文獻與理論研究，針對本文提出的三個問題，本文擬運用以下測算方法與模型。

1.地區間財政收支平衡分析

Hunter（1974）提出的財政不平衡度計算公式為1減地方財政收入中來自中央轉移支付的比重，為了能夠正向地反映財政不平衡度的大小，我們將財政不平衡度的計算公式調整為以下形式：

財政不平衡度=1-（一般預算收入/一般預算支出）

運用變異系數度量地區間財政不平衡度差異。

2.財政收支結構對財政收支不平衡的貢獻度和對經濟發展差異的解釋分析

本文構建財政收支不平衡度（D）、地區人均生產總值增長率（E）兩者分別與一般公共服務（X1）、教育（X2）、科學技術（X3）、文化體育與傳媒（X4）、社會保障和就業（X5）、醫療衛生（X6）、環境保護（X7）占財政支出的比重，以及一般預算收入（X8）之間的多元回歸模型，采用混合面板數據，利用逐步回歸方法篩選出回歸系數顯著的自變量，以求解篩選出的自變量對財政收支不平衡度的貢獻度，以及對地區經濟發展差異的解釋。模型公式分別如下：

D=αiXi+ε

ε表示隨機誤差項。Xk如果在逐步回歸的過程中，的回歸系數不顯著，則令αk=0。

E=βiXi+ε

同上，如果在逐步回歸的過程中，Xk的回歸系數不顯著，則令βk=0。

（二）樣本選擇

1.區域劃分

按經濟帶劃分地區，中國通常被劃分為東部地區、中部地區和西部地區（如表1所示）。三大地區經濟發展狀況存在著顯著差異，且地區間財政狀況也表現出不同。本文按東部、中部和西部財政收支狀況，分析地區間財政收支平衡問題。

2.數據來源

鑒于1994年中國財政分權改革的實施，為保證數據平穩性，本文選取從1995—2011年中國31個省、自治區和直轄市財政收支相關數據進行分析。本文數據來源于1995—2011年《各省財政年鑒》。

三、實證結果分析

（一）地區間的財政收支平衡

根據財政收支不平衡度測算方法得到東部、中部和西部財政不平衡度的結果。從圖3的計算結果來看，東部、中部和西部財政收支不平衡現象普遍存在，且中部和西部地區尤為明顯。

具體來說，東部地區的財政不平衡度最低，中部地區次之，西部地區最高。再從地區間財政不平衡度發展趨勢來看，自1995—2011年，中部和西部地區的財政不平衡度總體呈現上升態勢，中部、西部地區財政不平衡度分別從1995年的39.25%和58.17%上升為2011年的57.67%和65.63%；東部地區的財政不平衡度從1995年以來一直低于30%，并且呈下降態勢，到2011年，東部財政不平衡度僅為18.99%。

（二）財政收支結構對財政收支不平衡度的貢獻分析

本文選用最近五年面板數據，運用Eviews軟件，通過逐步回歸法篩選自變量最優子集的方法，對東部、中部和西部財政收支結構對財政收支不平衡度的貢獻進行分析，結果（如表2所示）。

1.財政收入結構對財政收支不平衡度的貢獻

從表2的回歸結果來看，宏關稅負差異對財政不平衡的貢獻度為正1.17，且在1%的水平上顯著，這說明稅負差異是造成地區間財政不平衡差異的主要原因。根據2001—2011年東部、中部和西部地區間宏觀稅負與其生產總值來看也反映出稅負是造成財政不平衡的主要原因之一（如表3所示）。

2001—2011年，東部、中部、西部地區平均宏觀稅負為8.44%、6.42%和7.72%，三大地區分別占全國生產總值的比例為58.59%、23.69%和17.72%。東部產值高但稅負較低，西部產值低但稅負較高。

2.財政支出結構對財政收支平衡的貢獻度

本文財政支出結構的分析主要關注的是關鍵性的財政支出，即一般公共服務、教育、科學技術、保障和就業和醫療衛生。

具體從上頁表2的回歸結果來看，一般公共服務在西部地區是縮小財政不平衡的根本因素，對財政不平衡的貢獻為負。東部地區教育支出為正，加劇財政不平衡差異，而西部教育支出為負，縮小財政不平衡差異。科學技術支出總體上縮小財政不平衡差異，東部科學技術支出對縮小財政不平衡差異的貢獻小于西部科學技術支出對財政不平衡差異的貢獻。社會保障支出對財政不平衡差異的貢獻為正，對財政收支平衡的影響存在著本質的差異。醫療衛生支出對財政不平衡差異的貢獻為正，雖然東部、中部和西部在醫療支出對財政不平衡各自貢獻不顯著，但總體是顯著的，表現為該項支出是造成財政不平衡差異的原因之一。

（三）收支不平衡對經濟發展差異的解釋

同樣，基于東部、中部和西部財政收支結構視角，分析財政收支不平衡差異對經濟發展差異的解釋力度，結果（如表4所示）。

1.財政收入結構對經濟發展差異的解釋

從表4的回歸結果來看，宏關稅負差異對經濟發展差異的解釋度為正，表明稅負差異是造成地區間經濟發展差異的原因。其中，東部稅負差異對經濟發展差異的解釋為正，說明東部稅負差異是造成經濟發展差異的原因；西部稅負差異對經濟發展差異的解釋為負，西部稅負差異對經濟發展差異的縮小起到一定的作用。

2.財政支出結構對經濟發展差異的解釋

從表4的回歸結果來看，一般公共服務支出對經濟發展差異的解釋為正，表明公共服務支出差異是造成經濟發展差異的原因之一。地區間教育支出差異對經濟發展差異解釋顯著為正，表明教育支出差異會對經濟發展差異產生影響。科學技術支出總體上縮小經濟發展差異，東部科學技術支出對縮小經濟發展差異的貢獻小于西部科學技術支出對經濟發展差異的貢獻，這一現象體現了科學技術支出邊際效用是遞減的。社會保障支出對經濟發展差異的解釋為正，東部最為顯著。醫療衛生支出對經濟發展差異的解釋并不顯著，但東部醫療衛生支出對經濟發展差異的解釋顯著為負，醫療衛生在東部地區內是縮小地區內差異的原因之一。

結論

本文分別不同地區財政不平衡度進行測算，并分析財政收支結構對財政收支不平衡的貢獻度，以及對經濟發展差異的解釋。研究結果表明：（1）地區間財政收支不平衡現象較為顯著，且呈擴大趨勢；（2）地區間收支結構不同對財政收支不平衡的貢獻度有著顯著差異；（3）財政收支結構在不同程度上解釋了財政不平衡差異對經濟發展差異的解釋。

因此，基于財政支出與稅收收入理論，結合各地區經濟發展特點和經濟發展階段，優化地方政府財政收支結構，有利于實現地方政府財政收支平衡發展，同時對縮小經濟發展差異起著決定性作用。

參考文獻：

[1] 徐濤.分稅制下地方政府財政收支不平衡的實證分析——基于地方政府財政支出結構的分析[J].經濟視角，2011，（10）.

[2] 張倫俊，陸建華.地區稅收負擔與經濟發展的均衡分析[J].統計研究，2001，（9）.

[3] 永友，叢樹海.中國地區稅負差異與地區經濟差異—— 一個橫截面時間序列方法[J].財經問題研究，2005，（9）.

[4] 王軍平.關于宏觀稅負與經濟增長關系的探究[J].山西財經大學學報，2005，（8）.

[5] 申嫦娥.中國地區間稅負差異原因的實證研究[J].統計研究，2006，（11）.

[6] 林穎.中國區域間稅負差異原因的實證分析[J].稅務研究，2009，（8）.

[7] 陳志勇.統籌區域經濟發展的財政政策選擇[J].中南財經政法大學學報，2005，（8）.

[8] 張明喜.中國地方財政支出對區域差距的影響[J].稅務與經濟，2007，（3）.

[9] Jeff Petchey Sophia Levtchenkova.Fiscal Capacity Equalization and Economic Efficiency[J].International Center for Public Policy，

2004.

[10] J.S.Hunter.”Vertical Intergovernmental Financial Imbalance： A Framework for Evaluation”，Finanzarchiv，1974，32（2），pp.481-492.

[責任編輯 劉嬌嬌]