稅務登記管理的現狀與問題探討

摘 要：稅務登記管理又稱納稅登記管理，是稅務機關對納稅人的生產經營活動實行法定登記的一種管理制度，也是納稅人已經納入稅務機關監督管理的一項證明。稅務登記管理是稅務機關征收管理工作中的一項基礎性工作，此項工作抓得好與壞，直接影響到征管質量和效率。改革開放后，中國稅務登記管理工作有了長足進步，但實際工作中還存在著許多不容忽視的問題。在對中國稅務登記管理的現狀及實際工作中存在問題進行分析的基礎上，提出完善稅務登記管理的若干建議，希望對完善稅務登記管理制度有所裨益。

關鍵詞：稅務登記；現狀；問題；管理

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）12-0023-03

一、稅務登記管理現存的問題

稅務登記管理是確保稅款征收得以順利進行的重要環節。由于其處于征稅工作的源頭地位，為之后的稅源控制、稅款征收等稅收工作提供征收、管理、評估等信息，因此這項工作落實得好壞與否，直接影響到稅收征管的質量和效率。為了規范稅務登記管理，加強稅源監控，國家對稅務登記管理工作越來越重視，有關法律法規也日趨完善，但從實際執行情況來看，還存在著許多不容忽視的問題。這主要表現在以下幾個方面：

1.部門間信息共享程度低。中國稅法法律規定：各級工商行政管理機關應當向同級國家稅務局和地方稅務局定期通報辦理開業、變更、注銷登記以及吊銷營業執照的情況；稅務機關應加強稅務登記證件的管理，采取實地調查，上門驗證等方法，或者結合稅務部門和工商部門之間，以及國家稅務局、地方稅務局之間的信息交換比對進行稅務登記證件的管理。但從實際情況來看，事與愿違，信息交換比對渠道不暢。其主要原因：一是各部門之間沒有嚴格按照有關規定執行操作；二是各部門之間相互封閉信息，難于實現交換比對，導致漏登、漏管。

2.巡查管理不到位，不登、漏登現象突出。在實際工作中我們發現，部分企業在工商部門領取營業執照開業幾個月甚至更長時間后才來稅務部門辦理登記，還有的根本不來辦理登記，街道在綜合治理過程中發現其違法行為向我所提供線索，我所向其發放責令限期改正通知書后才來辦理稅務登記。這兩種情況的發生很容易導致稅款的流失。

3.登記資料審核管理不規范。這主要表現在：稅務登記表內容填寫不全，登記信息錄入缺項；稅管員進行實地調查的少，有的借用證件辦證經營，有的既無辦公場所，也無經營場地；登記資料管理不規范，有的登記臺賬不全，有的無登記資料專柜，“一戶式”電子檔案儲存不齊。

4.對中介機構監管不嚴。在每天辦理的稅務登記業務中，超過30%的業務量是由中介代辦的。在這些中介中，有取得營業執照和稅務登記的中介公司，也有沒有任何資質的個人，關于其代理行為也是良莠不齊。有的中介代理行為比較規范，有的則為了牟取高額利潤在同一地址注冊多家公司或提供假合同騙取稅務登記。在登記業務中，還有部分中介提供虛假印花稅票和收據，企圖蒙混過關，影響惡劣，不僅造成辦稅秩序的混亂，還致使國家稅款大量流失，顯失稅收公平。

5.違章處罰力度不夠。《稅收征管法》第60條、《辦法》第42條、第43條、第44條對納稅人未按照規定期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記；納稅人不辦理稅務登記；納稅人未按照規定使用稅務登記證件等違章行為都作出了明確、具體的處罰規定，但在實際工作中，管理不嚴，處罰力度不夠。如對超期辦證的只是象征性地處罰；對不辦理稅務登記或不按規定使用稅務登記證件的，一是不下達《限期改正通知書》；二是不按規定嚴格進行處罰。久而久之，淡化了管理，淡化了法律效力，使登記管理工作難以規范。

二、稅務登記管理的國外經驗借鑒

1.設立“稅務號碼”制度。采用這種制度的國家很多，主要是美國、澳大利亞等。“稅務號碼”制度盡管在各個國家名稱會有所不同（在美國稱為“納稅人識別號制度”；澳大利亞是在建立稅務檔案號碼，簡稱“稅號”），但所采用的一般做法大致是相同的，主要是對納稅人（包括自然人和法人，下同）設立一個獨一無二的稅務號碼，識別號制度這個號碼類似于我們的身份證號碼，實際上是一種“個人經濟身份證”制度，即達到法定年齡的公民必須到政府機關領取納稅身份號碼并終身不變，個人的收入、支出信息均在此稅務號碼下。此稅務號碼可對納稅人的各種經濟行為或者社會行為進行約束。同時，稅務機關也可以根據這個“被廣泛使用”的號碼從各個相關機構中（比如銀行、民政部門、海關、工商部門等等）取得自己所需要的數據和資料，作為征稅的依據。這種制度要求信息化建設比較發達，設立稅收信息中心，形成一套覆蓋全國的稅務信息系統。另外，還要求稅法遵從機制比較健全，公民的依法自覺納稅意識很強。

2.建立完善的管理信息系統。采用這種制度的國家很多，主要是美國、澳大利亞、意大利等。美國從1960年開始，逐步在全國范圍內建立起計算機征管網絡，從稅務登記、稅收預測、納稅申報到稅款征收、稽查、稅源監控等各方面的工作，都廣泛使用計算機，并利用互聯網在稅務機關與納稅人以及其他個人和組織之間構建起了快捷的稅收通道；澳大利亞不但在全國稅務機關內部全面運用計算機系統，實現聯網，而且與政府的有關部門如海關、保險、金融及大企業實現了互聯；意大利是歐洲最后實現稅收征管計算機化的國家，但它卻有歐盟國家中最成功也是最大的稅收信息管理系統——ITIS（Italy Tax Information System），財政部借助ITIS對意大利全國稅收工作進行管理，并通過意大利公用數據網和歐洲公用數據網實現稅務機關與納稅人，政府有關部門及歐盟各國的信息交換和數據共享。

3.加強對納稅人的服務。采用這種制度的國家較多，主要是德國、澳大利亞等。加強對納稅人的服務包括為納稅人提供形式多樣的稅法宣傳和免費咨詢服務，增強納稅人依法納稅的自覺性和合作意識，為稅源管理創造各種條件。哥倫比亞創建了國家稅收學校，向公共和私人部門提供稅法方面的指導。澳大利亞稅務局稱服務對象為顧客，規定了納稅服務標準并加以量化。德國成立了納稅人協會，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業數據庫，每天24小時不間斷地為會員提供稅務信息服務。此外，德國近年來不斷加大反腐敗力度，加強廉政和隊伍建設，對于保證高素質的稅務干部隊伍具有重要意義。

三、提高稅務登記管理水平的建議

1.加強部門合作，建立信息資源共享機制。在現有的與國稅、工商、質監等部門實現企業設立登記信息共享的基礎上，進一步加強與國稅、工商、銀行、法院等部門的聯系，建立定期有效的信息溝通機制，建立網上信息交換平臺，實現信息共享，適時比對、定期核對，提高稅務登記管理水平。

2.規范資料審核管理，抓好實地調查核實。對納稅人填寫的《稅務登記表》內容及提供的證件要進行認真仔細地審核。對提交的證件和資料不齊全或稅務登記表的填寫內容不符合規定的應當場通知其糾正或重新填報；對納稅人提交的證件和資料明顯有疑點的，應由稅管員在2日內到有關部門進行調查。經調查核實無誤后，予以發放登記證件，避免虛假登記和騙取登記證等違規行為。同時，要加強登記資料的規范化管理。一要建立好納稅人基礎資料電子檔案庫；二要建立好稅務登記臺賬；三要建立登記資料檔案專室專柜。

3.開展績效評估，提高稅務登記服務效率。各級稅務機關應從優化業務機構、提高稅務行政管理效能、增強稅源控管能力、加強協作管理、提高納稅遵從度等方面開展績效評估工作。通過開展績效評估，不斷總結聯合辦理稅務登記的實效經驗和成果，積極探索新模式，拓展納稅服務渠道，進一步完善稅務登記聯合管理的配套制度。

4.加大宣傳力度，促進納稅人自覺依法誠信納稅。加大宣傳力度，充分利用廣播、電視、移動傳媒抓住稅收宣傳月等宣傳機會全方位、多角度地宣傳稅收政策，使納稅人明悉辦理稅務登記的法律義務，自覺遵守征管法的規定，按期到稅務機關辦理稅務登記。此外，在工作中開展多項特色服務：開辟殘疾人和重點稅源戶辦稅綠色通道；延時服務，保證臨近下班前來辦稅的納稅人能夠滿意而歸；代辦服務，為有困難的納稅人全程代辦稅務登記。通過優質高效的服務，讓納稅人自覺辦理稅務登記，依法誠信納稅。

5.加大違章處罰力度，規范登記管理工作。各級稅務機關要切實加大執法力度，規范執法行為，統一執法標準，提高執法效率和準確性，擴大執法的社會效應。對違反登記管理規定的行為，要嚴格按照《稅收征管法》第60條規定進行處罰，決不能心慈手軟，姑息遷就。稽查辦案部門在實施稅務檢查中，首先要對登記資格進行檢查審核，凡未辦理稅務登記的，一律按規定進行處罰，不能只補稅不作行為處罰或免予處罰。同時，對情節嚴重的違規案件，不但要進行處罰，而且還要在各大新聞媒體上或辦稅場所公開曝光，發揮震懾教育作用。

6.加大對中介機構的監管力度，提高服務效率。加大對中介機構及其人員的監管力度，除要求其在稅務機關備案外，還要及時向其發放最新登記政策，規范其代理行為。實行代辦機構信用等級評價，根據其平時的代理行為和誠信度，對其進行信用等級管理，授予其相應的誠信等級。按誠信等級不同給予其不同的納稅服務優先權，對誠信級別高的企業給予一定的服務特權，對信用等級度低的企業要著重審核、加強管理，一旦發現其有騙取稅務記、使用假印花稅票的違法行為，便取消其代理資格，從重處罰，情節嚴重者，依法追究刑事責任。此外，還在窗口引入“全國公民身份信息系統”，無論是代辦人員還是待登記企業人員，凡是遇到利用虛假身份進行登記的，立即停辦。同時加強與工商、公安、技監局等部門的配合協調，加大對虛假登記套購發票、制售使用假印花稅票行為的打擊力度，營造良好的登記環境。

[責任編輯 劉嬌嬌]