天堂末日

瑞士銀行業(yè)引以為傲的保密傳統(tǒng)被迫走向終結(jié)，還有哪些海外隱匿資產(chǎn)的通道？

1999年上映的007電影《黑日危機(jī)》里，詹姆斯·邦德有句經(jīng)典臺詞：“如果你不相信瑞士銀行家，那么世界將會怎樣？”那時(shí)的邦德絕對想不到，80年來始終堅(jiān)持對客戶信息“守口如瓶”的瑞士銀行業(yè)，也有土崩瓦解的一天。

10月15日，世界經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（簡稱經(jīng)合組織）宣布，瑞士政府已簽署《多邊稅收征管互助公約》，規(guī)定各國稅務(wù)主管當(dāng)局之間，將以批量形式自動(dòng)提供有關(guān)納稅人取得專項(xiàng)收入的稅收情報(bào)。經(jīng)合組織稅務(wù)政策中心主任帕斯卡爾·圣阿芒稱，加入《多邊稅收征管互助公約》意味著“瑞士銀行保密傳統(tǒng)的終 結(jié)”。

瑞士作為世界最大離岸財(cái)富中心，管理著全球三分之一的私人財(cái)富，而其所依賴的正是嚴(yán)格保護(hù)客戶隱私的制度。這種保密制度招來眾多反對，在之前的二十國集團(tuán)倫敦金融峰會上，各國領(lǐng)導(dǎo)人同意對拒不合作的“避稅天堂”采取行動(dòng)，并實(shí)施制裁。如今，瑞士成為第一大目標(biāo)被“擊垮”之后，未來其他著名避稅中心新加坡、迪拜、盧森堡、開曼群島等或許也將逐步妥協(xié)。

中國到底有多少資產(chǎn)藏在瑞士的銀行里？無人知曉。但對中國富人們來說，避稅的方式有很多種，選擇去“避稅天堂”只是其中之一，不管發(fā)生什么，“避稅”之路仍將繼續(xù)。

中國富人

由麥肯錫前首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家詹姆斯亨利發(fā)表的分析報(bào)告指出，截至2010年，全球超級富豪在海外避稅天堂藏匿的資金總額已經(jīng)達(dá)到21萬億美元，其中中國大陸到2010年為止轉(zhuǎn)移到外國避稅的資產(chǎn)高達(dá)1.189萬億美元，在139個(gè)發(fā)展中國家以及非西方富國中居首位。

近年，中國的富裕階層向海外轉(zhuǎn)移資產(chǎn)已成趨勢，有資深財(cái)務(wù)人士告訴《環(huán)球企業(yè)家》，通過“避稅港”新加坡、開曼群島等避稅和轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，已經(jīng)成為很多中國企業(yè)的普遍做法。

位于上海的一家大型外資服裝貿(mào)易公司，主要做出口服裝貿(mào)易。但由于上海公司是集團(tuán)的主要利潤中心，并控制了印度、老撾等辦事處，在中國作為一家跨國企業(yè)，被認(rèn)定為居民納稅人和非居民納稅人所納稅的區(qū)別很大。如被認(rèn)定為居民納稅人，則需要繳納25%的企業(yè)所得稅，同時(shí)該上海公司所控制的印度等辦事處的收入還需要在中國再次納稅，盡管印度辦事處在當(dāng)?shù)匾呀?jīng)上繳了稅收。

為了避稅，該公司便看中了不征收個(gè)人所得稅、公司所得稅、遺產(chǎn)稅、不動(dòng)產(chǎn)稅等的開曼群島。2012年，該上海公司在開曼群島注冊一家隸屬于集團(tuán)總部的子公司，并由其控制上海公司。上海公司作為開曼公司的利潤中心，所有利潤收入都上交至開曼公司，這樣中國稅收部門認(rèn)定此上海公司為非居民納稅企業(yè)，針對其收取的企業(yè)所得稅等大幅下減。

上述資深財(cái)務(wù)人士表示，除通過這種離岸公司來回倒賬避稅以外，如果企業(yè)被認(rèn)定為居民納稅人，也可以通過跟海外公司進(jìn)行轉(zhuǎn)移定價(jià)的方式來避稅。具體做法就是利用跨國買賣合同，讓國內(nèi)企業(yè)通過降低國內(nèi)產(chǎn)品報(bào)價(jià)，提高產(chǎn)品成本，減少賬面利潤的方式，將產(chǎn)品出口到國外關(guān)聯(lián)公司，這樣可大幅降低國內(nèi)企業(yè)的所得稅稅收。

上述避稅方法在外貿(mào)企業(yè)看來早已屢見不鮮。由于中國政府規(guī)定中國公民個(gè)人每年轉(zhuǎn)移出境的資金不得超過5萬美元，所以中國富人在試圖避稅、逃避監(jiān)管和轉(zhuǎn)移非法收入時(shí)，往往會通過地下錢莊、金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)間進(jìn)行的銀行轉(zhuǎn)賬來掩蓋向海外轉(zhuǎn)移的個(gè)人資金。

在中國富人避稅和轉(zhuǎn)移財(cái)富的大潮中，有關(guān)外資行在其中充當(dāng)“幫兇”的質(zhì)疑聲不斷。以離岸業(yè)務(wù)見長的外資行特有的海外平臺很容易成為進(jìn)行中國富人轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的“溫床”。

2012年，上海發(fā)生了一起涉嫌多家外資行高管的地下錢莊案件，3家外資銀行高管通過地下錢莊幫助高端客戶轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。雖然早在2006年，《中華人民共和國外資銀行管理?xiàng)l例》就專門出臺規(guī)定，外資銀行營業(yè)性機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向其所在地的銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告跨境大額資金流動(dòng)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移情況，但中國富人的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移大潮仍在繼續(xù)。

新興避稅港

中國富人手中的巨額財(cái)富，吸引世界各地的金融中心前來爭奪高端客戶資源，而各大“避稅港”為增強(qiáng)競爭力，也紛紛效仿瑞士銀行業(yè)，加入銀行保密行列。

事實(shí)上，除瑞士外，新加坡、盧森堡、黎巴嫩等離岸金融中心，都將銀行保密制度寫入法律，并執(zhí)行嚴(yán)格的銀行保密和泄密處罰規(guī)定。瑞士著名的非實(shí)名“數(shù)字賬戶”制度，也被許多國家仿效。近年來瑞士銀行的客戶已開始將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至新加坡等地，尤其是2008年金融危機(jī)之后，隨著美國對瑞士銀行的不斷“騷擾”，僅從2008年1月到2009年11月間，在瑞士擁有銀行賬戶的外國人就減少了28.1%。

新加坡、阿聯(lián)酋的迪拜、盧森堡等新興離岸金融中心，正不斷崛起。而開曼群島、百慕大、巴哈馬等地，由于金融信息及稅收體制不透明，稅率極低甚至不征稅的避稅港也迎來越來越多的富人資產(chǎn)。比如美國谷歌公司橫跨英美、愛爾蘭、荷蘭、百慕大5個(gè)管轄范圍，將旗下子公司的海外盈利合法轉(zhuǎn)移，最終到達(dá)避稅天堂百慕大，過去5年避稅至少32億英鎊。位于開曼群島南教堂街上的一幢5層辦公大樓，為約1.9萬家海外公司提供辦公地址，包括百度、希捷、匯源果汁、可口可樂、甲骨文、新浪、聯(lián)通、聯(lián)想等。

但瑞士也不甘心就此失去“陣地”，業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為瑞士政府簽署的《多邊稅收征管互助公約》還僅僅是一個(gè)開始，瑞士真正告別“銀行保密制度”還需較長的時(shí)間。

瑞士UBS銀行華裔高級分析師楊旭敏告訴《環(huán)球企業(yè)家》，“瑞士銀行保密法在一段時(shí)期內(nèi)還將存在?！彼J(rèn)為，瑞士沿用了一百多年的銀行保密法不會因?yàn)楹炇疬@一公約而在短時(shí)期內(nèi)失效。瑞士政府的這一舉措在正式實(shí)施前，還必須經(jīng)過瑞士議會的投票表決并批準(zhǔn)，而這一過程則長達(dá)一年甚至數(shù)年。而且在立法過程中將會遭到既得利益集團(tuán)方面反對，因?yàn)檫^去一百多年正是有了銀行保密法，瑞士銀行業(yè)乃至整個(gè)國家才會有豐厚的利潤來源。

盡管著名避稅中心盧森堡的經(jīng)濟(jì)發(fā)展局前局長埃基德·泰恩則預(yù)測道，“五年后，世界上不會再有避稅天堂。從長遠(yuǎn)來看，一個(gè)國家不可能通過竊取他人稅收來實(shí)現(xiàn)繁榮。”但對富人們來說，即使沒了“避稅天堂”，在海外隱藏資產(chǎn)的方式還有很多，富人的避稅行為也不會因此而終止。