淺談報賬員如何做好結報工作

【摘要】成立會計核算中心，對行政事業單位的財務收支集中統一核算，是我國財政體制改革不斷深入的一項重要舉措。會計集中核算對提高財政理財能力和會計工作效率，規范會計行為，加強會計監督等都有十分重要的意義。實行集中核算后，各單位取消原有的銀行賬戶和會計崗位。資金全部納入核算中心賬戶統一管理，設立報賬員崗位，具體負責本單位的日常收支、對賬、報賬等財務工作。下面結合工作實踐，就如何做好報賬工作談幾點認識。

【關鍵詞】會計集中核算 要求 現狀 重要性

隨著我國財政體制不斷改革，大力推行國庫集中收付制度，各地先后建立會計核算中心，實行報賬制，這些都是當前財政預算制度改革的一項重要舉措；是實行國庫集中收付制度的一次探索和創新，是適應政府部門機構改革的需要，把繁瑣復雜、專業性強的會計工作從行政事業單位日常工作中分離出來，由報賬員做好單位的財務管理工作。各單位到核算中心的報賬工作由報賬員來完成，這對提高財務理財能力和會計工作效率，規范會計行為，加強會計監督都有十分重要的意義。

我縣自2003年6月成立會計核算中心以來，各單位到核算中心的報賬工作由報賬員來完成，那么報賬員應如何做好這些工作呢？根據自己多年在財政戰線從事行政事業單位財務管理工作的實踐，試從以下幾方面進行闡述。

一、對報賬員的要求

實行會計集中核算制度后，單位的資金所有權、使用權和財務自主權沒有改變，只是取消單位的銀行賬戶、會計和出納崗位，增設報賬員崗位。會計主體并沒有改變，單位負責人仍然對本單位財務負責，單位的財務管理依然存在。在這一制度下，報賬員兼具了原會計、出納和財務主管的角色，責任加重了而不是減輕了，不是可有可無，而是不可替代。根據2012年4月1日起施行的《事業單位財務規則》中的第四條規定事業單位財務管理的主要任務是：“合理編制單位預算，嚴格預算執行，完整、準確編制單位決算，真實反映單位財務狀況；依法組織收入，努力節約支出；建立健全財務制度，加強經濟核算，實施進行評價，提高資金使用效率；加強去資產管理，合理配置和有效利用資產，防止資產流失；加強對單位經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。”具體來說報賬員除不需進行日常的會計核算，其他的財務管理如：資產管理和部門預算管理等仍然是報賬員的工作內容。這樣就要求報賬員熟悉《中華人民共和國會計法》、《事業單位會計制度》和《會計基礎工作規范》等規章制度，從職業道德上要求報賬員愛崗敬業、廉潔自律。

二、隊伍現狀

由于各單位人員限制，我縣報賬員大部分是由一些非財務人員擔任，其中具有會計從業資格證的，占全部報賬員的38.5%，這樣的配置可能對財務行為的真實性、準確性以及合法性缺乏正確的職業判斷；另一方面，報賬員變動頻繁，在近兩年中，只有16位報賬員沒有變動，變動比例高達85%，這就容易導致報賬員對本單位的財務缺乏連續性、全局性的認識，從而在一定程度上制約單位的財務管理工作。此外，由于一部分單位負責人對實行會計集中核算制度的認識有誤區，在報賬員的配備上有所疏忽，導致報賬員業務素質不盡如人意。

三、規范化的重要性

在會計核算中心運行過程中，與核算中心聯系最密切的是單位報賬員，作為會計信息的傳遞人員，其所傳送信息的有效性、可靠性直接關系到核算中心會計信息的正確性，報賬員結報工作的質量直接影響著核算中心會計工作的質量。從某種意義上講，報賬員已成為會計核算中心的“第一線”工作人員，所以，報賬員結報工作的規范化就顯得特別重要。因此，報賬員必須提高自身的業務素質，在單位領導的支持下，參加全國統一的會計資格考試，獲取會計從業資格證書，做個業務的內行人。

四、工作要求

重視原始憑證的初審。原始憑證的真實性、完整性和正確性，直接關系到會計信息的質量，各核算單位報賬員在受理本單位各項經費支出結報時，應根據《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》與本單位內部財務管理規定，對原始憑證進行初審。具體包括：

（一）原始憑證內容的真實性和完整性

審核原始憑證的內容是否符合黨和國家有關政策、法規，是否符合財政、人事部門的有關管理規定和財務管理制度。嚴禁“白條”、“收款收據”、“國地稅發票混開”等現象發生。對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理。

（二）原始憑證的正確性和完整性

報賬員受理的原始憑證應須具備相應的要素，即：憑證的名稱，填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容、數量、單價和金額。對記載不準確、不完整的原始憑證，應要求其予以更正、補充。各單位報送的原始憑證各要素必須齊全，不得以虛假的不合法的原始憑證到核算中心套取現金。

（三）報賬員應先在本單位認真審核發票

匯總所報送發票的總金額，做到心中有數，報賬時與中心前臺會計核對，如有誤差應當面查找。日常工作中應逐筆、及時記錄現金日記賬，月末與中心管理會計核對銀行存款余額。賬面無錢時應及時向領導匯報，做到超支不報賬。

（四）報賬員要向單位領導和有關經辦人員宣傳有關財務知識

如結算點（1000元）以上必須轉賬，減少現金的流入流出量，保障資金的安全。并保證所有收入繳存財政專戶，所有支出通過核算中心支付。

（五）年末

報賬員要對本單位的往來款項進行清理，及時收回欠款和償還債務。對固定資產進行盤點、清查。單位的固定資產應有專人負責對其進行保管、使用。

（六）報賬單位應建立健全內部控制制度

以保證業務活動的有效進行，保證資產的安全與完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保持會計資料的真實、合法、完整。會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。單位不得由同一部門或同一個人辦理采購與付款業務的全過程。

（七）協助有關部門做好其他工作

配合財政、物價、審計、稅務、紀委等部門，協助做好查賬、兌賬、編制部門預算等工作。有非稅收入的單位，要按照物價部門核準的收費項目、標準收費，做好每年一度的收費年檢工作。各單位要明確劃分哪些款項是屬于應繳的財政性資金，哪些是待結算的往來款項。對于經過批準收取的非稅收入和罰沒收入等款項應按規定及時、足額上繳國庫和財政專戶，單位不得自行“坐支”。值得注意的是各單位收取的非稅收入不能算做單位的預算外資金，只有從財政專戶和財政預算部門按照規定核撥的資金及其他收入才是單位的收入。業務量大的單位要經常與財政部門有關科室核對繳款金額，做好申撥款工作。

單位購置政府采購目錄以內的或者是采購限額標準以上的貨物、工程、服務等應按規定到政府采購中心統一辦理，按照批準的預算來執行。單位固定資產有調撥、報廢、捐贈等情況，必須由單位提出申請，經主管部門審核，報同級國有資產管理部門審批或備案。未經批準不得隨意處置。

近年來財政方面的改革正逐步推進到位，從1996年預算外資金屬性的確定，2001年的會計集中核算，2005年部門預算在縣級試行以及即將開展的國庫集中支付，所有的一切都離不開單位會計的協同、支持。報賬員能否做好本單位相關的基礎工作顯得至關重要。報賬員在報賬過程中，如發現中心管理、操作諸環節有需改進的地方，也應及時指出，從而推動會計核算中心工作的全面提高，做到高效節能，服務于群眾，服務于基層，服務于發展。

五、加強學習，提高素質

報賬員的工作不只是單純的記賬、報賬以及傳遞相應的會計信息，他們與金錢、利益等有著緊密的關聯，這就意味著在報賬員隊伍中開展會計職業道德教育、增強報賬員的法制觀念是十分必要的。會計核算中心以及財政部門相應科室、應加強宣傳，積極督促各單位的報賬員在具體的工作實踐中，認真貫徹執行國家的各項財經紀律、規章制度，切實地做到知法守法、實事求是、客觀公正，保證所提供的會計信息真實、準確、完整。會計核算中心要定期組織報賬員參加有關政策法規學習，舉辦報賬員參加的財政、財會業務培訓和計算機知識培訓，不斷提高報賬員的業務素質。定期召開會計核算中心例會，加強核算中心與單位、報賬員之間的溝通，及時解決報賬員在結報過程中所碰到的問題和困難，及時反饋報賬員向核算中心提出的合理化建議。