人民銀行開展內審質量評估的意義及可行性分析

【摘要】本文通過闡述人民銀行開展內部審計質量評估的意義，從質量評估的組織管理、技術手段和方法等方面分析人民銀行開展內部審計質量評估的可行性，并提出有效開展質量評估的具體建議。

【關鍵詞】人民銀行 內部審計 質量評估

一、開展內審質量評估的意義

審計質量是審計工作的生命線，決定著內部審計的公信力，影響著內部審計的地位和作用[1]。內審質量評估是促進內審部門高效履職、規范操作，進而提升內審工作質量的重要因素，對于人民銀行內審工作轉型發展意義深遠。

（一）是順應國際內審質量評估主流的理性選擇

2004年，國際內審協會出臺了國際內審準則，明確了質量保證與改進項目內容。內審質量評估已在發達國家付諸實踐并逐步在全球范圍內推廣[2]。2012年，中國內審協會發布了內審質量評估辦法并于5月1日起正式施行，標志著內審質量評估即將在全國范圍內推進。適時開展內審質量評估工作，是人民銀行內審部門主動順應國際內部審計發展趨勢的理性選擇，必將促進內審部門進一步提高內部管理水平和內審工作質量[3]。

（二）是深化人民銀行內審轉型與發展的助推器

近年來，人民銀行把“改進審計質量”作為內審轉型“四個改進”之一予以明確。分支機構適時開展內審質量評估，是促進被評估單位更新審計理念、創新審計模式、提高審計實效，進而推進人民銀行內審轉型的有效途徑。開展內部審計質量評估，有助于推廣國際、國內的行業最佳實務，分享先進的內部審計管理經驗，加強內部審計質量管理，推動內部審計工作的轉型發展和持續改進，達到國際先進水平。

（三）是促進內部審計機構和人員遵循內審工作制度，規范內部審計工作的重要保證

通過開展質量評估，找差距，求改進，將體現在《中國內部審計準則》中的內部審計職業理念、執業原則、實務標準、技術方法和人員勝任能力等各項要求，以及人民銀行內審工作的具體要求和部署，全面宣傳至人民銀行各級分支機構的有關人員，從而引導和推動《中國內部審計準則》的廣泛應用；不斷提高內部審計的質量，從而提高內部審計行業的職業化水平，確保人民銀行內審工作緊扣中心工作、規范、客觀，為各項業務的安全穩定運行保駕護航。

（四）是提高內部審計人員的專業勝任能力重要途徑

內部審計要為組織增加價值，需要合格、勝任的內部審計人員采用合理、適用的程序和方法開展工作，才能在組織治理、內部控制和風險管理等領域發揮作用，為組織加強內部控制、降低風險、改善運營、實現有效治理作出貢獻。質量評估關注內部審計為組織增加價值的能力，通過這一活動能夠全面、客觀地了解內部審計人員的執業情況，從而推動其不斷增強專業勝任能力[4][5]。

二、人民銀行開展內審質量評估的可行性分析

（一）人總行高度重視，為開展內審質量評估工作奠定了基礎

近年來，人民銀行總行高度重視內部審計質量評估工作。2012年，先后印發了《關于轉發中國內審協會<內部審計質量評估辦法（試行）>和<中國內部審計質量評估手冊（試行）>的通知》，要求各分支機構結合工作實際，參考執行，切實推進人民銀行內審工作質量評估深入開展。2013年，在人民銀行內審工作要點中明確提出適時開展內審質量評估的要求，并組織部分分支機構內審人員參加中國內部審計協會舉辦的內審質量評估培訓，學習掌握質量評估的工作流程、質量評估的主要內容、質量評估的具體標準、質量評估工具和方法等內容，為深入開展內審質量評估奠定了基礎。

（二）人民銀行開展內審質量評估工作已進行了初步的探索和實踐

近十年來，人民銀行各級內審部門積極探索開展內審質量評估工作，取得了一定的成效，為進一步深入開展內審質量評估工作積累了實踐經驗。一是開展優秀內審項目評選活動。早在2004年，人總行就頒發了《中國人民銀行優秀內審項目評選管理辦法》，每年均在全系統組織開展優秀內審項目評選活動。優秀內審項目的評選標準，主要包括審計項目確定和審計方案、審計項目組織、審計項目實施、審計報告、審計效果等方面。通過優秀內審項目的評比，充分調動人民銀行內審部門和內審干部的工作積極性，促進內審工作質量和水平的不斷提高。二是開展內審工作業績考核。人民銀行內審司及各分行、各省會中支每年均對內審工作業績進行年度或季度考核。以人民銀行海口中心支行為例，從2007年開始，就制定了《海口中心支行轄區市縣支行內審工作（季度）考核內容及評分標準表》下發各市縣支行，按季度開展內審工作業績考核，并將評估結果報告人事部門。考核內容分為重點工作、基礎工作和創新工作。基礎工作主要考核內審崗位設置、人員配置、領導重視程度、審計項目的管理等情況；重點工作主要考核審計項目開展的規范性、審計工具和技術的適用性；創新工作則考核審計手段、審計方法的創新性、是否嘗試開展國際上已成熟的現代審計類型，增加了組織的價值、改進了組織管理和運作效率等方面。可見，人民銀行各分支機構開展的季度和年度內審工作業績考核，可以看作是內審質量評估的初級階段，必將為深入開展內審質量評估積累了大量的實踐經驗。

（三）已具備了一定的技術手段和方法

人民銀行在開展內審工作業績考核實踐中，不斷完善考核評價的方法和手段，比如設置了比較完善的內審工作業務機考核指標體系，對各分支機構內審工作業績考核提供了一個統一的衡量尺度。在評價方法方面，能夠熟練運用問卷調查、訪談等評估技術以及現場測試、實地察看、查閱法、對比分析法等定性和定量的評估方法。

三、開展內審質量評估的建議

（一）制定并完善人民銀行內審質量評估辦法

內審質量評估是人民銀行內審領域的一項新型業務，目前人民銀行系統尚無相關制度規定。為促進內審質量評估工作程序化、規范化，確保內審質量評估工作卓有成效，建議盡快出臺質量評估相關制度辦法。如頒布人民銀行內審質量評估辦法，明確質量評估的頻率、方式、內容、程序等，制定內審質量評估操作手冊，細化操作流程，明確評估標準，為內審質量評估工作提供制度保障[6]。

（二）加強人民銀行內審質量評估培訓力度

開展內審質量評估，人民銀行系統尚無成熟的經驗可以借鑒。為確保內審質量評估工作順利開展，提高質量評估工作水平，上級行應適時組織質量評估專題培訓，使有關人員深入了解內審質量評估的方式方法，熟悉質量評估工程的具體程序，為今后內審質量評估長效化提供人才保障。

（三）強化內審質量評估成果的運用

開展質量評估，目的在于促進內審質量提升、增強內審工作實效，而強化質量評估成果運用是實現評估目標的重要保證。因此，各級行要加大運用質量評估結論的力度，一方面要將評估結果納入每年的業績考核，于經濟利益相掛鉤；另外一方面，要將評估結果作為內審部門年終評先爭優的重要參考依據，從而促進內審部門高效、規范履職。

參考文獻

[1]閻銀泉.內部審計治理評價指標體系研究——基于平衡計分卡的視角[J].《財會通訊》.2012年33期.

[2]劉瑞芬.人民銀行內部審計質量評估指標體系研究[J].商業會計.2013年第3期.

[3]陳蘇明.構架海關內部審計量化評估指標體系的理論思考[J].中國內部審計.2006年第11期.

[4]安茂琨.基于模糊綜合評價方法的內部審計質量評估模型研究——以A股保險公司為例[J].全國內部審計理論研討優秀論文集.2012年.

[5]中國農業銀行審計局廣州分局課題組.內部審計質量管理存在的問題與對策[J].全國內部審計理論研討優秀論文集.2012年.

[6]文雯.基于平衡計分卡的內部審計績效評價指標體系探討[J].江西財經大學碩士論文.2012年.

作者簡介：盧米（1980-），男，漢族，海南瓊海人，上海大學企業管理專業碩士研究生，現供職與人民銀行海口中心支行內審處，研究領域有內部審計、績效審計等；符瑞武（1981-），男，漢族，海南文昌人，南京大學經濟學碩士，現供職與人民銀行海口中心支行金融穩定處.研究領域有金融監管理論與實踐等。