借鑒美國經(jīng)驗(yàn)淺議支持中國制造業(yè)創(chuàng)新的財稅政策

【摘要】本文首先闡述了創(chuàng)新對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長的重要意義，并在借鑒美國在支持制造業(yè)創(chuàng)新的財稅政策基礎(chǔ)上，提出鼓勵我國制造業(yè)創(chuàng)新方面的財稅政策的幾點(diǎn)思考。

【關(guān)鍵詞】創(chuàng)新 財稅政策 制造業(yè)

一、創(chuàng)新的重要意義

科學(xué)發(fā)現(xiàn)，技術(shù)突破和創(chuàng)新是擴(kuò)展人類知識疆界的主要引擎，自2008年金融危機(jī)后，全球經(jīng)濟(jì)就一直處于低位徘徊狀態(tài)。為擺脫近幾十年最嚴(yán)重的衰退，建設(shè)經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國，最有效的辦法就是加大教育、創(chuàng)新的投入，通過提高各行業(yè)的效率來增強(qiáng)我國經(jīng)濟(jì)競爭力，改變我國以往大量出口經(jīng)濟(jì)附加值低的勞動密集型產(chǎn)品的局面，爭創(chuàng)以技術(shù)的創(chuàng)新來贏得未來經(jīng)濟(jì)競爭力。并且，提高創(chuàng)新、加大企業(yè)研發(fā)可以為高技術(shù)人才創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會。我們期待，以科學(xué)創(chuàng)新，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長和創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會，提高人口的健康，走向清潔能源的未來，應(yīng)對氣候變化和對資源環(huán)境競爭的需求，并確保國家的安全。

在創(chuàng)新方面，美國政府為我們樹立了一個榜樣。無論是從2012年的聯(lián)邦預(yù)案還是從2013年的聯(lián)邦預(yù)案，我們都可以清楚的看到預(yù)案通過削減浪費(fèi)性支出，加大對關(guān)鍵領(lǐng)的投資，例如對教育、創(chuàng)新、清潔能源、基礎(chǔ)設(shè)施資源稀缺的聯(lián)邦的投資，從而促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)增長和創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會。

二、淺議美國支持制造業(yè)創(chuàng)新的財稅政策

（一）鼓勵企業(yè)之間、科技與工業(yè)之間合作和伙伴關(guān)系的建立

政府應(yīng)優(yōu)先給予那些計劃推進(jìn)先進(jìn)制造的機(jī)構(gòu)財政補(bǔ)助，特別強(qiáng)調(diào)政府--產(chǎn)業(yè)--大學(xué)的伙伴關(guān)系以及多個行業(yè)受益的先進(jìn)技術(shù)（如機(jī)器人技術(shù)，材料的開發(fā)，和添加劑制造）。

（二）奧巴馬總統(tǒng)以收入中性的改革為目標(biāo)，提出了一系列勸阻外包、鼓勵內(nèi)包的財稅政策

1.取消海外航運(yùn)作業(yè)的稅前扣除并以收入中性為原則提供新的激勵措施：稅法目前允許企業(yè)遷到海外的搬家費(fèi)用在美國本土的搬家費(fèi)下扣除，因此企業(yè)減少在美國本土所繳稅款。總統(tǒng)提議改變這種情況，這些扣除將被拒絕。另外，總統(tǒng)建議給予那些遷到美國的企業(yè)20%的所得稅抵免作為其遷到美國的成本損失的補(bǔ)償。從長遠(yuǎn)利益來看，不僅增加了美國未來的稅收也為美國本土帶來了更多的就業(yè)機(jī)會。

2.將國內(nèi)生產(chǎn)激勵政策作用于那些在本國本土創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會的生產(chǎn)制造商并且對先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅收加倍扣除。與總統(tǒng)實(shí)行更廣泛的所得稅改革承諾想結(jié)合，政府提出一些措施來鼓勵美國本土的制造業(yè)發(fā)展。政府當(dāng)局建議改革目前應(yīng)該只專注于生產(chǎn)活動的扣除項(xiàng)目，因此，將不再涵蓋石油生產(chǎn)，這些節(jié)省下來的稅收儲蓄將用于對制造商更大的扣除以及對現(xiàn)金的制造技術(shù)的加倍扣除，從目前的9%上升至18%。

3.對廠房和設(shè)備百分之百的投資費(fèi)用化進(jìn)行重新授權(quán)。總統(tǒng)建議延長2012年將企業(yè)設(shè)備投資全部費(fèi)用化的規(guī)定，以此來刺激在本國的投資。在接下來的兩年，還將為大小型企業(yè)提供50億美元的稅收減免，并由財政部在隨后的幾年內(nèi)收回大部分。

4.關(guān)閉企業(yè)向海外轉(zhuǎn)移利潤的漏洞。目前，企業(yè)利用稅法漏洞將在美國創(chuàng)造出的無形資產(chǎn)的利益轉(zhuǎn)移到海外，這不僅費(fèi)美國本土的稅收收入造成了損害也不利于美國的可持續(xù)性發(fā)展，因此查找漏洞、完善稅法無疑是十分必要的。使得公司（尤其是制造業(yè)）在海外的利潤和工資支付最低的稅收，并對利用儲蓄來投資的進(jìn)行減免稅。總統(tǒng)提出消除稅收優(yōu)惠政策，離岸船舶作業(yè)，確保所有的美國公司繳納的最低稅他們的海外利潤，防止其他國家通過不尋常的低稅率吸引美國企業(yè)。

5.永久擴(kuò)大研究和實(shí)驗(yàn)稅收抵免。總統(tǒng)還提議進(jìn)行永久的研究和實(shí)驗(yàn)稅收抵免，同時加強(qiáng)簡化稅制。大約70%的利益主體支持直接在美國投資工作，因?yàn)橹挥性诿绹M(jìn)行的研究和實(shí)驗(yàn)可享受這種優(yōu)惠政策。

三、借鑒美國經(jīng)驗(yàn)，對中國制造業(yè)創(chuàng)新財稅政策的思考

（一）完善企業(yè)在研究和實(shí)驗(yàn)階段的財稅政策

首先，政府應(yīng)當(dāng)將科技研發(fā)支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值納入政府預(yù)算體系中，并規(guī)定法定增長率。只有科研的突破，才能使我國擁有自主核心品牌，擺脫對外國技術(shù)的依賴。其次，加強(qiáng)企業(yè)會計準(zhǔn)則中研發(fā)基金、研發(fā)準(zhǔn)備基金的實(shí)施。企業(yè)不能一味的依靠政府來解決研發(fā)基金的來源問題，還應(yīng)該依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，按銷售收入的一定百分比提取研發(fā)準(zhǔn)備基金、新產(chǎn)品試制準(zhǔn)備金等。再者，借鑒美國永久擴(kuò)大研發(fā)的稅收抵免政策，我國應(yīng)在永久抵免的基礎(chǔ)上，對研發(fā)難度大、研發(fā)周期長、國際化前沿的技術(shù)適當(dāng)延長結(jié)轉(zhuǎn)抵扣年限、抵減以前年度盈余、甚至可以申請退還以前年度已繳納的稅款。最后，借鑒美國對廠房和設(shè)備百分之百的投資費(fèi)用化的政策，加大廠房的稅前抵免扣除費(fèi)用，例如，進(jìn)一步完善加速折舊政策、加大廠房和設(shè)備投資費(fèi)用化的扣除比例。

（二）加大對制造業(yè)的政府資金支持，鼓勵企業(yè)之間、科技與工業(yè)之間合作和伙伴關(guān)系的建立

進(jìn)行創(chuàng)新研究是一項(xiàng)高風(fēng)險投資，一旦創(chuàng)新成果失敗，前期投資就變成了沉沒成本，因此，盡管內(nèi)部資金的融資創(chuàng)新的重要來源，但是由于種種原因私人部門用于創(chuàng)新的資金不足，政府應(yīng)加大對制造業(yè)的資金支持，例如，以股權(quán)投資的形式，給企業(yè)注入資金；為企業(yè)提供擔(dān)保獲取信貸款項(xiàng)。政府注資，建立科研機(jī)構(gòu)，鼓勵企業(yè)之間、大學(xué)與企業(yè)之間進(jìn)行溝通與合作，政府還應(yīng)該完善知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)法，保護(hù)企業(yè)研發(fā)成果不受侵害。

（三）對研發(fā)創(chuàng)新性人才的稅收優(yōu)惠

美國政府采用加大出境企業(yè)和人員的企業(yè)和個人所得稅，減輕留在境內(nèi)制造業(yè)的稅負(fù)。因此，我國應(yīng)該對外籍來我國企業(yè)進(jìn)行制造業(yè)創(chuàng)新研發(fā)的專家實(shí)行更多的個人所得稅稅收優(yōu)惠，比如，延長結(jié)轉(zhuǎn)抵扣年限、退還以前年度已納部分稅款。對從事創(chuàng)新性工作的本國人才也要加大個人所得稅的減免力度，鼓勵更多的人才進(jìn)入創(chuàng)新研發(fā)領(lǐng)域。

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（編輯：陳岑）