對全面預算管理在我國企業應用的幾點建議

【摘要】全面預算管理是實現企業戰略的必要手段，它對企業資源的分配起指導作用，對企業的經營活動進行全過程、全方位、全員控制，確保企業的經營活動有序進行。但企業在推進全面預算管理過程中，受制于固有的管理理念和模式的影響，其科學性和合理性尚未得到充分有效發揮。本文中，筆者針對企業如何做好企業全面預算管理提出了幾點改善建議。

【關鍵詞】現代企業 預算管理 激勵

一、前言

現代企業作為社會主義市場經濟的主要組成部分，在生產經營中以利潤作為生存、發展的基本前提。在此過程中，現代企業必須突破傳統職能管理的禁錮，將企業所有部門視作一個有機整體，通過對內部機構的協調，不斷強化企業的計劃、控制、組織職能，在具體執行中要以企業的長遠戰略目標與戰略計劃作為主要指導。如何將現代企業所有職能部門以及所屬子公司、分公司的子目標與公司總目標保持高度一致是現代企業繼續發展壯大所面臨的首要問題。現代企業通過以下幾個方面將企業長期規劃與短期目標有機地結合：一是通過全面預算的編制，可以將企業經營策略、長期規劃與企業發展方向結合起來；通過對每位員工進行獎勵、明確各業務部門責任等手段使全體員工積極參與到企業目標的制定過程中來，各個部門在日常生產經營中始終把企業總目標作為行動的方向。二是通過在企業中實施全面預算管理，可以完善企業相關經濟責任制度，在員工參與到預算編制過程中的同時，使員工及管理人員更深程度地了解企業的最終發展目標，增強企業的核心競爭力。三是通過全面預算管理的實施，可以使科技與企業發展有效地結合起來，促使企業不斷挖掘潛力，降低相關產品的生產成本，增強自己的市場競爭力，使企業健康有序地發展。

二、企業在實施全面預算管理過程中遇到的問題

企業全面預算管理是現代企業管理的重要手段之一，通過對企業決策及資源配置方式的量化，以實現企業內部整體管理目標。但目前企業在實施全面預算管理過程中還存在一定的問題，現分析如下：

（一）預算缺乏企業戰略的明確指導，存在戰略與預算不協調的現象

在很多企業，盡管戰略管理與全面預算管理受到了企業同等的重視，但在實際實施過程中，仍存在戰略與預算相互不協調的現象。企業在編制預算過程中，往往忽視企業戰略發展的長期目標，造成只顧眼前預算完成，短期預算指標與長期目標不相適應的局面。企業由于這種缺乏銜接性的預算編制方法，難以最終實現企業的長遠目標，預算管理無法發揮其應有的作用。

（二）對于預算的執行程序還不是很明確，執行不到位

目前，大多數企業在編制完預算后，未建立起可行的預算執行程序，同時也未對預算執行結果進行有效的監控，無法對實際執行過程中存在的與預算金額的差異進行及時糾正及對預算進行修改，使編制后的預算成為一紙空文。

（三）全面預算管理的內容存在局限性，沒有從真正意義上體現“全面”

大多數企業在年初編制預算過程中，只編制諸如銷售預算、生產預算、預計資產負債表及預計損益表等預算內容，未編制借款費用預算、預計現金流量表等內容，而這些預算內容對于企業是極為重要的。以預計現金流量表為例，由于企業未編制預計現金流量表，無法正確掌握企業全年現金流入及流出量，未能充分利用閑置現金進行其他投資，這樣不但無法對企業收益做出合理估計，更對企業帶來極大的債務償還風險，造成資金成本的不斷升高。

（四）未建立起專門的預算編制部門，預算審批存在主觀性

一是大多數企業未建立預算編制部門，在編制預算的過程中往往臨時抽調財務、生產、銷售人員進行編制工作，由于編制人員缺少必要的配合及自身業務能力水平參差不齊，影響了預算編制結果的正確性及合理性。二是部分企業在編制完預算后，未得到企業其他部門的審核，只要是企業領導批準就可以按新預算執行，加之預算金額受到領導業績考核因素的影響，造成預算編制的主觀性及預算金額的隨意性，最終造成預算與實際金額的重大偏差，無法發揮預算控制、評價等職能。

三、企業有效推行全面預算管理的建議

全面預算管理是信息化趨勢下現代企業發展的客觀需要，市場變化帶來不確定性，全局性的戰略規劃和針對性的動態調整，對于一個企業積極應對競爭、實現穩健發展具有重大意義。以下對于企業如何有效推行全面預算管理提出幾點建議。

（一）提高企業管理意識，更新人員觀念

企業的快速發展成為了眾多企業管理者最大的心愿，同時擁有適當的管理方法和高素質的人才對于企業來說是必不可少的。而現階段推行全面預算管理是加強企業管理的捷徑，所以企業管理者一定要加強對預算管理的重視程度，動員全體員工參與到預算管理的中去，真真正正使預算管理發揮其應有的效力。

（二）采取科學合理的編制方法，制定明確的預算目標

對于企業的發展來說，落實全面的預算管理工作的重要前提是保證企業經營目標的實現，企業在進行目標制定的過程中也應當立足現在，長遠考慮，保證好不同使其利益的平衡。做好不同部門之間的分工，實現部門之間的相互合作與溝通，這可以有效的強化不同部門之間按統一的目標，明確努力的方向。與此同時，在將預算管理進行全面推行的過程中應當以企業的業務流程為重要的依托，做到層次清晰。最后，預算的制定也應當充分結合自身發展情況，比如一些擁有較多的二級單位的企業，由于無法對每個子集團的發展情況進行及時的掌握，在進行預算編制的過程中可以采用上下結合的方法。

（三）完善企業預算制度，加強全面預算的執行

企業全面預算的推行，需要建立嚴格而完善的預算執行與控制體系，主要是企業應當及時將各業務機構及所屬各級企業重點財務預算指標進行層層分解，層層落實全面預算執行責任。同時，企業要嚴格執行年度預算，切實加強預算執行情況的跟蹤和監督，及時分析預算執行差異的原因，以采取相應的解決措施。完善全面預算各項制度和管理程序，嚴格遵守預算管理流程和制度全面預算應該對事不對人，任何單位和部門，在預算的編制過程中都可以充分地表達自己的意見和建議，參與預算編制的博弈過程，但是預算定額標準一經制定，就成了企業的“憲法”，任何單位、部門、個人都必須嚴格遵照執行，不能因為某些領導和單位的特殊情況就網開一面，從而影響預算的權威性和嚴肅性。

（四）做好全面預算的激勵工作，選擇適當的考核方法

明確的激勵制度可以讓全面預算執行者在預算執行之前就明了其業績與獎勵之間的密切關系，使個體目標與企業全面預算整體目標緊密地結合在一起，從而使人們自覺地調整、約束自己的行為，努力工作，提高工作效率，全面完成企業預算指標。到目前為止，大部分企業都還沒有將全面預算相關工作完全納入考核體系，對于超出預算、上報預算不執行等情況也沒有采取相應的考核措施，從而造成了全面預算“編一套，做一套”的情況出現。針對上述情況，應該設計一整套的全面預算考核方案，針對全面預算管理的各個關鍵環節，制定相應的考核指標，例如：對收入完成、費用節約、預算編制錯誤及預算調整次數等進行系統、全面的考核，并作為公司績效考核體系的重要組成部分，納入年度績效考核，最大程度地控制和縮小“實際數和預算數”的差異，提高預算在整個企業管理中的嚴肅性。

（五）注重全面預算的調整工作，保證預算控制的有效性

全面預算一經批準，在企業內部就應該是具有“法律效力”，不得隨意變更、調整。在全面預算的編制和執行過程中必須強調全面預算的剛性原則，貫徹預算的剛性原則一定要考慮全面預算環境的變化、企業業務流程結構的變化和外部市場變化對全面預算指標的影響，并且嚴格按照程序對全面預算進行調整，對例外事項進行管理，以保證全面預算的準確性和預算控制的有效性。

全面預算管理需要各企業根據自身所處的內外經營環境，因地制宜，量身定制，只可借鑒，不可生搬硬套。即使是實施有效的全面預算管理模式，企業也應根據自身產業周期的發展和管理重點的變化，適時調整全面預算模式。在實行全面預算管理的過程中，企業管理層一定要強化會計核算和財務管理的基礎工作，建立明確的授權管理體系的職責分工制度，探索出適合自身特點的預算管理制度。總之，全面預算管理需要循序漸進，需要不斷地進行探索和完善。

參考文獻

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（編輯：李艷松）