淺談建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理

【摘要】預(yù)算管理是企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，處在財(cái)務(wù)管理的核心地位。同時(shí)，建筑施工行業(yè)點(diǎn)多、面廣、戰(zhàn)線長(zhǎng)的特點(diǎn)，以及企業(yè)資金占用量大、建設(shè)周期長(zhǎng)、利潤(rùn)薄、賬款往來(lái)較為復(fù)雜的會(huì)計(jì)主體現(xiàn)狀。因此，做好建筑施工企業(yè)的全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)合理利用資金，以最小的成本創(chuàng)造出最大的利潤(rùn)空間，不斷提升建筑施工企業(yè)管控水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。本文分析了預(yù)算管理的概念和必要性，其次對(duì)當(dāng)前建筑企業(yè)在預(yù)算管理方面存在的問(wèn)題進(jìn)行論述，最后找出解決對(duì)策，以幫助企業(yè)全面提高預(yù)算管理水平。

【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè) 預(yù)算管理 全面預(yù)算

一、引言

眾所周知，建筑施工企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)是點(diǎn)多、面廣、戰(zhàn)線長(zhǎng)，成本管控難度大，惡性競(jìng)爭(zhēng)，利潤(rùn)薄，且屬于資金密集型企業(yè)，每年要進(jìn)行很多固定資產(chǎn)投入，所需資金非常龐大，一個(gè)項(xiàng)目動(dòng)輒需要千萬(wàn)元的資金，管控稍有不慎，就有可能虧損和形成壞賬，因此做好建筑施工企業(yè)的全面預(yù)算管理極其重要。按照工程項(xiàng)目做好開(kāi)工時(shí)間計(jì)劃、估價(jià)入賬計(jì)劃、計(jì)提折舊計(jì)劃等，以及對(duì)于企業(yè)的統(tǒng)籌安排和銀行貸款計(jì)劃都有很重要的影響。由于預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中處于核心地位，加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的預(yù)算管理，不僅能夠有效地增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平，還能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生積極作用和深遠(yuǎn)影響。但是目前，我國(guó)很多建筑施工企業(yè)在預(yù)算管理方面還是存在很多問(wèn)題，這不利于企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的有效防控，因此本文對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并且提出有效的改進(jìn)建議，希望能有所幫助。

二、預(yù)算管理的概念和必要性

（一）預(yù)算管理的概念

營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算及籌資預(yù)算，各項(xiàng)預(yù)算的有機(jī)組合構(gòu)成企業(yè)總預(yù)算，也就是通常所說(shuō)的全面預(yù)算。全面預(yù)算管理是圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心，以價(jià)值形式對(duì)集團(tuán)公司預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行全面規(guī)劃、預(yù)計(jì)、測(cè)算和描述，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程與結(jié)果進(jìn)行控制、調(diào)整和考評(píng)的一系列管理活動(dòng)。預(yù)算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性，是會(huì)計(jì)將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運(yùn)用于預(yù)算管理的全過(guò)程，是促使企業(yè)效益最大化的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）預(yù)算管理的必要性

1.預(yù)算管理是建筑工程項(xiàng)目順利開(kāi)展的保證

首先是工程籌備階段。目前，建筑工程普遍采用投標(biāo)競(jìng)標(biāo)的方式展開(kāi)，建筑施工企業(yè)為了能在競(jìng)標(biāo)中獲勝，需要準(zhǔn)備一份有競(jìng)爭(zhēng)力的投標(biāo)文件，而預(yù)算管理在此過(guò)程中結(jié)合了企業(yè)自身的實(shí)際情況和整個(gè)工程的報(bào)價(jià)，對(duì)于企業(yè)競(jìng)標(biāo)提供了很好的參考，助其競(jìng)標(biāo)成功。而在競(jìng)標(biāo)成功以后，施工企業(yè)還需要就預(yù)算結(jié)果跟甲方簽訂書(shū)面合同，以便規(guī)范雙方的權(quán)利和義務(wù)，從而保證工程的順利完成。

其次是項(xiàng)目施工階段。在施工進(jìn)行過(guò)程中，需要以預(yù)算為參考，對(duì)施工中遇到的各種工序和過(guò)程進(jìn)行組織和規(guī)范。只有步步按照預(yù)算中的要求實(shí)施，才能確保施工工作在時(shí)間和空間上的協(xié)調(diào)性，使工人、原料和機(jī)器三者形成最佳配置，以便在最短的期限內(nèi)，以最少的成本按部就班地順利完成施工任務(wù)。

最后是工程竣工結(jié)算階段。在施工完成后，建筑施工企業(yè)需要將施工實(shí)際消耗的物資和預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，做出差額計(jì)算，根據(jù)計(jì)算結(jié)果對(duì)預(yù)算做出相應(yīng)的調(diào)整，以便及時(shí)地與建設(shè)單位進(jìn)行竣工結(jié)算事項(xiàng)的辦理工作。

2.預(yù)算管理是經(jīng)濟(jì)核算和成本管理的基礎(chǔ)

工程預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和施工方法進(jìn)行考察，建筑施工中的各項(xiàng)工程造價(jià)和成本都是通過(guò)預(yù)算來(lái)完成的，因此，預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行成本管理的重要依據(jù)。建筑施工企業(yè)通過(guò)預(yù)算管理進(jìn)行成本控制，可以對(duì)施工中需要的人力、材料和機(jī)器進(jìn)行預(yù)算評(píng)估，力求做到以最小的成本創(chuàng)造出最科學(xué)合理的施工安排，從而提高施工效率，促進(jìn)建筑施工企業(yè)的發(fā)展獲得最大收益。

3.預(yù)算管理促進(jìn)分包管理工作的開(kāi)展

在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，建筑施工企業(yè)能夠通過(guò)預(yù)算管理對(duì)分包隊(duì)伍進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于一些施工速度快、施工質(zhì)量高的隊(duì)伍進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，通過(guò)巧妙利用預(yù)算管理來(lái)促使分包隊(duì)自覺(jué)地降低施工成本，有利于提高建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.預(yù)算管理可以對(duì)施工主體進(jìn)行監(jiān)管

企業(yè)利用預(yù)算管理對(duì)施工主體進(jìn)行績(jī)效考核，從而可以提高施工主體對(duì)于高效利用現(xiàn)有資源進(jìn)行施工的積極性和自覺(jué)性，為施工企業(yè)節(jié)約施工成本，贏得更豐厚的利潤(rùn)。在此期間，預(yù)算管理可以作為對(duì)施工主體的監(jiān)督控制，以便保證施工計(jì)劃井然有序的高效運(yùn)行。

5.預(yù)算管理已經(jīng)成為衡量一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志

從國(guó)內(nèi)外知名企業(yè)運(yùn)用的實(shí)踐看，預(yù)算管理控制已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管控的主要抓手和落實(shí)全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一個(gè)重要手段，起著不斷提升各級(jí)管控能力和資源配置能力的作用。從前不久中施企協(xié)召開(kāi)的施工企業(yè)全面預(yù)算管理研討會(huì)會(huì)上看，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，對(duì)施工企業(yè)帶來(lái)了很大挑戰(zhàn)，國(guó)內(nèi)優(yōu)秀施工企業(yè)已在或正在積極推行全面預(yù)算管理，以使企業(yè)在更高的水平下發(fā)展。

三、建筑企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題分析

（一）建筑施工企業(yè)預(yù)算管理意識(shí)缺乏

目前，很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理和預(yù)算管理方面存在誤區(qū)，將企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)放在經(jīng)營(yíng)管理上面，認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好那么預(yù)算方面就不用管了。實(shí)際上，經(jīng)營(yíng)管理和預(yù)算管理存在很大的差別。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃只是對(duì)企業(yè)某一階段內(nèi)的某一目標(biāo)進(jìn)行計(jì)劃，是大體上的描述，而預(yù)算管理是將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行細(xì)化，并使用會(huì)計(jì)語(yǔ)言對(duì)該計(jì)劃進(jìn)行組合、解釋。這樣的預(yù)算管理較經(jīng)營(yíng)計(jì)劃更加具體、嚴(yán)謹(jǐn)，因而在貫徹計(jì)劃時(shí)能夠更加具有執(zhí)行度和權(quán)威性。此外，預(yù)算和管理的分離現(xiàn)象普遍存在。當(dāng)前很多建筑施工企業(yè)普遍的管理模式是根據(jù)項(xiàng)目部的職責(zé)劃分，技術(shù)崗位的人員只負(fù)責(zé)搞技術(shù)，整理資料和材料的人員就只負(fù)責(zé)資料的收集和材料的采購(gòu)，而財(cái)務(wù)只負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算。表面上看起來(lái)職責(zé)分明，實(shí)際運(yùn)作起來(lái)時(shí)財(cái)務(wù)部門根本得不到其他部門的配合，更加不可能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目討論、調(diào)研，預(yù)算管理的作用發(fā)揮不出來(lái)。

（二）建筑施工企業(yè)預(yù)算管理組織體系薄弱

一方面，受我國(guó)傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，當(dāng)前我國(guó)不少建筑施工企業(yè)缺乏完整的預(yù)算管理組織，甚至有的企業(yè)根本沒(méi)有設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，如此導(dǎo)致很多預(yù)算管理工作難以展開(kāi)。即便少數(shù)企業(yè)正在企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理，但是在實(shí)際編制時(shí)，只有財(cái)務(wù)等幾個(gè)少數(shù)部門參與，并且編制時(shí)只是簡(jiǎn)單地進(jìn)行一些數(shù)據(jù)的展示，沒(méi)有真正把預(yù)算當(dāng)作一種重要管理方法來(lái)實(shí)施。另外一方面，項(xiàng)目預(yù)算與企業(yè)整體預(yù)算不匹配。建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目部一般數(shù)量較多，分布范圍也廣，但是具體的運(yùn)作模式和管理方法也千差萬(wàn)別。實(shí)際運(yùn)作中，項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)大權(quán)集中在項(xiàng)目部經(jīng)理身上，項(xiàng)目預(yù)算部門需要聽(tīng)命于經(jīng)理指揮，導(dǎo)致預(yù)算管理流于表面，項(xiàng)目預(yù)算往往名存實(shí)亡。這些現(xiàn)狀的后果是導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算失真、資金混亂、資金流失嚴(yán)重。

（三）建筑施工企業(yè)預(yù)算管理監(jiān)督不到位，缺乏考評(píng)措施

一套完善制度的順利實(shí)施需要一套完整的監(jiān)督機(jī)制作為保障。當(dāng)前，不少建筑施工企業(yè)雖然制定了一系列的預(yù)算管理措施，但是由于缺乏完整的監(jiān)督機(jī)制，使得預(yù)算管理無(wú)從真正發(fā)揮作用。與此同時(shí)，企業(yè)沒(méi)有建立起一套行之有效的考評(píng)與激勵(lì)措施，具體表現(xiàn)是：考核部門不明確、考核內(nèi)容不具體、考核結(jié)果沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，考核無(wú)法形成制度化，考核標(biāo)準(zhǔn)的隨意性較大。企業(yè)沒(méi)有科學(xué)的考核制度和相應(yīng)獎(jiǎng)懲措施，無(wú)法調(diào)動(dòng)預(yù)算部門人員工作積極性，同時(shí)對(duì)于員工的約束力自然失效，整個(gè)預(yù)算工作徒有虛名。

（四）建筑施工企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算與期間預(yù)算不統(tǒng)一

當(dāng)前的預(yù)算管理分為中長(zhǎng)期預(yù)算和年度預(yù)算。對(duì)于單個(gè)承建的項(xiàng)目而言，存在從資金投入到回收的一個(gè)全過(guò)程預(yù)算。由此看來(lái)，想要達(dá)到企業(yè)中長(zhǎng)期目標(biāo)和年度戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要協(xié)調(diào)項(xiàng)目預(yù)算和中長(zhǎng)期預(yù)算和年度預(yù)算的包容性。然而，當(dāng)前很多企業(yè)的年度預(yù)算為項(xiàng)目預(yù)算所制約。往往建筑施工企業(yè)過(guò)分重視短期活動(dòng)，缺乏目標(biāo)的前瞻性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性。為了應(yīng)付企業(yè)年度預(yù)算考核，很多企業(yè)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算采取不合理的干預(yù)措施，最終導(dǎo)致建筑施工項(xiàng)目未能按時(shí)完工，或者存在為了趕工期而帶來(lái)建筑質(zhì)量的隱患。這些現(xiàn)象都影響了預(yù)算之間的銜接性，原本利于項(xiàng)目預(yù)算的中長(zhǎng)期預(yù)算和年度預(yù)算，現(xiàn)在反而成為束縛中長(zhǎng)期預(yù)算和年度預(yù)算實(shí)施的絆腳石，因而預(yù)算難以取得預(yù)期效果。

四、建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)建筑施工企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

建筑施工企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)區(qū)別，樹(shù)立起正確的預(yù)算管理意識(shí)。預(yù)算一旦編制完成，所有的相關(guān)部門都必須嚴(yán)格按照預(yù)算的計(jì)劃開(kāi)展各項(xiàng)工作，并且預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，而是對(duì)企業(yè)所有部門都有約束力的機(jī)制，是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的充分整合，是系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性的措施，因此企業(yè)內(nèi)部所有部門人員都要遵循預(yù)算管理的制度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層首先要特別重視全面預(yù)算管理的重要性，其次參與編制的人員需要科學(xué)求實(shí)的態(tài)度謹(jǐn)慎進(jìn)行編制，項(xiàng)目部經(jīng)理要起到帶頭模范作用，把預(yù)算和成本作為主要的各種目標(biāo)去執(zhí)行，財(cái)務(wù)人員是整個(gè)預(yù)算管理中起到直接執(zhí)行作用的人員，需要積極與財(cái)務(wù)部門溝通，遇到問(wèn)題及時(shí)反映和解決，只有企業(yè)內(nèi)部所有人員齊心一起重視預(yù)算管理的重要性，相信項(xiàng)目預(yù)算管理工作可以真正的順利進(jìn)展起來(lái)。

（二）健全企業(yè)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)和預(yù)算網(wǎng)絡(luò)

完整的企業(yè)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)包括以下幾個(gè)機(jī)構(gòu)，分別是：預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)和預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)。企業(yè)預(yù)算部門應(yīng)健全這幾種組織機(jī)構(gòu)，具體組織機(jī)構(gòu)在職能上的設(shè)置可以參考如下方案：股東大會(huì)作為全面預(yù)算的審批機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的中長(zhǎng)期和年度預(yù)算進(jìn)行審批；董事會(huì)則為決策機(jī)構(gòu)，下設(shè)的全面預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)年度預(yù)算方案的制定；企業(yè)總經(jīng)理是預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立全面預(yù)算工作辦公室，其辦公室可以直接設(shè)在財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算關(guān)門工作的牽動(dòng)部門，對(duì)全面預(yù)算工作辦公室負(fù)責(zé)，其他各個(gè)部門及下屬二級(jí)單位為全面預(yù)算管理的編制和執(zhí)行機(jī)構(gòu)；財(cái)務(wù)部門和綜合監(jiān)察部門為全面預(yù)算的監(jiān)控機(jī)構(gòu)。

（三）匹配好項(xiàng)目預(yù)算和整體預(yù)算

首先，企業(yè)應(yīng)建立健全一個(gè)有權(quán)威的預(yù)算管理委員會(huì)，將財(cái)務(wù)預(yù)算、物資預(yù)算和人資部門預(yù)算做出一個(gè)系統(tǒng)性的規(guī)劃，不僅發(fā)揮出財(cái)務(wù)部門的協(xié)調(diào)作用，而且還要調(diào)動(dòng)各個(gè)責(zé)任部門的積極主動(dòng)性，使全面預(yù)算發(fā)揮實(shí)際作用。確保全面預(yù)算的順利實(shí)施，需要從成本預(yù)測(cè)、成本控制和費(fèi)用預(yù)算的角度來(lái)貫徹實(shí)施。所謂成本預(yù)測(cè)就是通過(guò)借鑒歷史數(shù)據(jù)，預(yù)測(cè)整個(gè)項(xiàng)目各分部，單項(xiàng)以及單位成本的數(shù)據(jù)。成本控制實(shí)施中，需要將責(zé)任落實(shí)到相關(guān)的部門和責(zé)任人，通過(guò)敏感性分析，掌握各目標(biāo)成本的變動(dòng)敏感點(diǎn)。在費(fèi)用預(yù)算方面，應(yīng)在借鑒歷史的基礎(chǔ)上完善費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和約束機(jī)制，對(duì)費(fèi)用進(jìn)行有效控制。

（四）與績(jī)效管理相結(jié)合，建立健全考核與激勵(lì)機(jī)制

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，為了確保預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)的全面完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法。根據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核。將建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程和結(jié)果納入企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，與經(jīng)營(yíng)管理者年薪和職工工資總額掛鉤，可以有效的避免預(yù)算執(zhí)行流于形式，提高各責(zé)任部門和相關(guān)人員執(zhí)行預(yù)算的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，達(dá)到預(yù)算管理的目的。在考核的方法上，可以利用比較分析法、比例分析法、趨勢(shì)分析法以及結(jié)合市場(chǎng)和企業(yè)實(shí)際狀態(tài)進(jìn)行考核。

（五）注重信息化建設(shè)

全面預(yù)算管理必須有強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)支持，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接、信息傳輸、實(shí)時(shí)查詢和過(guò)程控制，保證預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制都能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。

五、總結(jié)

綜上所述，建筑施工企業(yè)的預(yù)算管理是企業(yè)管理的重中之重，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)條件下獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，形成良性發(fā)展，必須下大力氣建立健全企業(yè)預(yù)算管理體系。總之，全面預(yù)算管理是一種控制系統(tǒng)和管理工具，它能夠幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)考評(píng)。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，客觀形勢(shì)對(duì)建筑施工企業(yè)的要求也越來(lái)越高，通過(guò)全員參與、全程控制的全面預(yù)算管理可以促使建筑企業(yè)從粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變，并使關(guān)注的重點(diǎn)延伸到經(jīng)營(yíng)過(guò)程和資本的運(yùn)作過(guò)程，也促使企業(yè)從原始的、經(jīng)驗(yàn)的、人為的管理，向科學(xué)化、精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理過(guò)渡。從而逐步提高企業(yè)管控水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

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（編輯：陳岑）