關于提升監獄企業資金鏈管理的新思考

【摘要】監獄企業要著力資金鏈的管理，加強資金籌集、資本收益、企業運作和利潤分配等不同環節的資金良性運行管理。本文在分析了資金鏈管理重要性的基礎上，重點探討了監獄企業資金鏈管理的對策性建議。監獄企業必須重視并加強對資金鏈的管理，建立健全資金鏈管理制度與模式，使監獄資金能夠可持續的良性周轉循環，有效實現監獄經濟的社會和經濟雙重效益，以此提高監獄經濟的綜合競爭力。

【關鍵詞】監獄企業 資金鏈 成本管理 財務制度

作為一種特殊形態的企業形式，監獄企業肩負著兩大使命：一是為改造和懲罰罪犯服務，二是完成一定的經濟任務。在維護和實現社會效益的基礎上，監獄企業還要注重企業本身的經濟效益。所以，監獄企業要著力資金鏈的管理，加強資金籌集、資本收益、企業運作以及利潤分配等不同環節的資金良性運行管理。在某種程度上說，只有充分重視和保證資金鏈環環安全，才有可能促使監獄企業的經濟健康發展。基于本人多年的工作實踐，筆者試圖在本文中針對監獄企業資金鏈管理現狀問題提出若干對策性思考，希望能對同行有所幫助。

縱觀國內外企業的破產都是因為資金鏈的斷裂，而資金鏈斷裂的原因千差萬別，但根本的原因是管理不到位。因此，加強資金運行的科學管理，是確保資金鏈安全的前提。

一、強化成本管理，確保資金鏈安全

監獄企業資金鏈安全是指監獄企業把籌集到的資金（含自籌、入股、銀行貸款、其他借款等資金）投入到生產經營中產生效益：能夠支付利息、償還債務、滿足各項費用開支、實現利潤以及有足夠的生產發展資金。因此，在有好的生產項目的前提下，加強生產經營中的成本管理是確保資金鏈安全的關鍵。

（一）建章立制，規范成本管理

一是完善規章制度的建設，對成本核算要科學細化。監獄企業可以借鑒先進的企業成本核算方法以及相關成本管理方面的經驗做法，因地制宜根據企業本身的實際情況制定出一套切實可行的成本核算及管理辦法。對于水、電、煤、氣、原材料等較難以實行成本管理的監獄企業設施、配件，就應當根據以往的經濟業務總量測算出一定范圍的成本消耗總額的限值，由相關職能部門從總額上進行量的控制；招待費、辦公費、差旅費則由各部門辦公室匯總至財務部門進行歸口統計，計入部門成本項目中；原材料、配件由計劃、生產、物資采購部門嚴格控制，采取標準成本、計劃成本、目標成本管理等方法實行全面控制，實行一支筆審批制度。

二是實現整個序列成本領先管理。客觀上監獄企業生產項目繁多，產品多樣，因此，監獄企業應將整個價值鏈上的設計、制造、分銷和售后服務的總成本視為同一個成本序列加以系統管理，嚴格控制。使整個序列收益最高，成本最低。

對成本管理施行規范性考量，監獄企業應當注重做好以下兩個方面的制度建設：

一要建立健全會計控制成本制度。監獄企業會計控制的主要項目內容：貨幣資金、實物資產、銷售與收款、工程項目采購與付款、籌資、期間費用、擔保等經濟業務。從制度上對會計控制進行規定，有利于進一步規范監獄企業的會計行為，同時確保會計資料、信息的真實性和完整性。查漏補缺，堵塞漏洞，在對企業成本管理進行控制的同時，還有助于及時發現錯誤、糾正錯誤，保護單位內部資產的安全，確保規章制度的貫徹執行。

二要加強財務管理和經濟運行分析制度，準確把握各種產品的生產成本構成要素，分清可變成本和固定成本，找準降低成本的癥結，量化成本費用，核定每個產品成本消耗定額，加強考核，控制成本，科學獎罰，不斷提高全體人員降低成本意識，使降低成本消耗貫徹到生產工作的各個環節中。特別是要嚴控非生產性、非改造性開支，實行公車定點維修、加油、出差費、招待費由監獄長（總經理）一支筆審批，可開支可不開支的決不開支，非要開支的盡可能降低開支；生產資料，生活、辦公用品的采購，實行招標采購原則，貨比三家，在確保質量的前提下，最大限度的降低采購成本。同時，注重培養從一般員工到監獄最高管理者勤儉自強的品質，養成厲行節約的行為習慣；鼓勵、宣傳、弘揚節約美德，形成節約光榮，浪費可恥的監獄企業文化氛圍，不斷追求實現監獄企業經濟效益最大化的目標。

（二）加強人力資源的成本管理

監獄企業要正確認識、全面貫徹以人為本的生產經營理念，人是監獄經濟發展的根本動力，在生產經營中要充分調動和發揮干警、職工、服刑人員的積極性。他們作為監獄企業生產的人力資源主體，因其知識結構以及業務能力都存在不同程度的差異性，再加上不同的人力技術和管理等因素的影響，干警、職工、服刑人員在監獄企業生產過程中所產生的效益也是不同的。相對而言，人力資源較之其他資源形式更具有創造性和成本彈性，主要表現在投入產品的生產要素組合可以影響監獄生產成本，而且還能通過知識、技術、管理等無形資本的優化配置能使其發揮最大價值。因此，監獄應加強人的教育、技術培訓、管理、監督、考核及獎懲工作，提高人的素質和工作、勞動效率、質量，建立起培養、配置、調整、激勵作用的人力資源管理機制，充分發揮每一個人的作用，做到人人有事做，個個能干活，實現人力資源效用最大化、成本最低化。

（三）抓牢資產成本管理

監獄企業的資產形式主要有流動資產、固定資產和長期資產。從成本管理的角度出發，盡可能地降低成本消耗成為一項長期而艱巨的任務。對于監獄企業而言，降低成本消耗的主要途徑在于：主要是加強對原材料、低值易耗品、機器設備等財產的采購、保管、使用過程和修舊利廢回收的管理，杜絕積壓和無功損耗，發揮財物的最大效用。

二、以資金鏈安全管理為核心，促進監獄經濟又好又快發展

監獄企業應以資金鏈安全管理為核心，提高各項管理工作的針對性和實效性，以促進監獄經濟又好又快的發展。一是要確保有連續的現金流轉，保證監獄企業正常的經營活動。二是要保證生產資金主鏈的資金充分寬余并有相當的融資能力（包括利用政府、銀行等非常手段），在每個生產資金循環后都有增值，實現企業經營的目標。三是要保證整個資金循環的順暢，不使存貨和應收賬款上滯留過多資金，造成監獄企業下一步活動沒有必要的資金，循環不暢。四是要加快監獄企業的加工物流和變現周期，提高資金的周轉率。

為更有效地規避各種風險和應對挑戰，確保資金鏈的安全，實現監獄經濟發展，筆者認為監獄企業可實行以下措施：

（一）建立并實施集、分相結合的監獄企業資金管理運行機制

監獄企業內部實行統、分相結合的內部管理辦法與工作制度，“統一資金管理、統一財會政策、統一財務預算、統一納稅辦法、統一委派制度”；而對于監獄企業設置的分支機構，則實施單獨會計核算方式，“單獨核算、匯總報表、統一納稅、中心（資金結算中心）開戶”通過集權、分權管理達到有效控制資金的收入與開支，避免收支不清的現象發生。

（二）規范財務會計制度和內控機制，并對相關人員進行培訓

為了有效地控制、調節監獄企業的資金運行，監獄企業應當建立規范的會計制度：一是建立財務結算中心會計制度，包括總則、會計核算的基本規定、結算辦法、操作規程等；二是建立財務會計的貸款制度，包括借款對象、借款方式和方法、借款利率、借款程序、借款審批權限、借款利息的計算與償還、借款的管理與監督、信貸制裁等；三是建立財務會計資金管理制度，包括資金運營報告制度，員工工資及福利支付標準、辦公用品的管理辦法、費用報銷程序、收益和利潤分配制度等等。使財務會計工作對資金的運營做到事前、事中、事后全方位的監督，保證資金運行的質量和效益。

建立健全一套完整的監獄企業內部控制制度，嚴格執行各個環節的業務控制程序。針對各部門、各單位、各崗位的特點進行科學合理布局，明確其職責范圍，建立一套相互協作、制約的運行機制以及適時的、順暢的信息反饋系統。只有建立起有效的內部控制制度，才有可能確保經營管理、資金信息的真實性和準確性，使監獄的各項財務管理制度能及時在全企業內貫徹落實，降低監獄企業經營管理、資金失控概率，從而避免資金運作中的失誤，確保監獄企業資產安全，促進監獄企業獲取更大的經濟效益。

為了讓財務制度在監獄企業內全面落實，監獄還應當向廣大警察職工廣泛宣傳財務管理制度，人事、財務部門定期或不定期的組織相關管理和業務人員進行系統的財務管理知識、制度培訓，讓他們學習掌握資金運行流程和相應的管理規定，并將其學習的成績和應用能力、執行效果與獎罰、評選優先掛鉤，促進制度的落實。

（三）組織實施企業“3+1”信息化工作方案，推進資金流與物流系統的信息化整合

資金流與物流系統的信息化整合是確保資金鏈安全的有效方式。組織實施企業“3+1”信息化工作方案，在財務會計核算與企業物流系統的“采購與付款” 、“銷售與收款”、“制造成本核算與出入庫” 三大環節之間實現信息的有機整合與銜接，規范運行，形成財務、生產、供銷等各部門各負其責、互相協作、齊抓共管發展監獄經濟的局面。避免互相脫節，互相扯皮，貽誤工作，制約監獄企業經濟的發展。

（四）提高資金鏈風險防范意識，建立資金鏈斷裂風險預警機制

其實，在企業資金鏈斷裂前總會有各種異常現象出現，但是由于沒有引起有關人員的足夠重視，或有關人員心存僥幸，以至于失去了風險處置的最佳時機，導致企業最終因資金鏈斷裂而破產。因此，監獄企業應在企業的總體戰略指導下，制定科學決策，確立以風險預警、防范為核心的內控工作原則，明確資金鏈斷裂預警的對象和指標，分析資金鏈斷裂的征兆，預報資金斷裂爆發的可能性和程度，重點是針對籌資、投資、經營、信用、結算、擔保、財務授權以及決策等風險領域和業務，進行預測與分析、預警與評價，建立起監獄企業財務部門和內部審計部門定期（季度、半年度或年度）的監獄企業風險管理與控制分析（審計）報告制度，防止產業結構不合理、供求失調、存貨和應收賬款過大、投資與收益不相匹配、債務結構失衡、資金流轉不暢等風險防范工作機制。

三、逐步推進監獄中小企業的聯合

要防止企業資金鏈的斷裂，各監獄中小企業應該走聯合體道路，攜手發展，共同受益。這樣才能在激烈的市場競爭中提高資金鏈的安全度。監獄中小企業聯合要以各省、市、自治區監獄管理局牽頭，實行跨地區、跨行業的系統聯合。一是聯合組成較大的投資公司；二是聯合拿項目；三是確立監獄企業經濟發展方向，主動尋求與大公司、大企業合作。

總之，資金鏈是監獄企業的生命線，涉及到監獄經濟工作的諸多方面，它在監獄企業管理中貫穿始終。因此，監獄企業要對資金鏈管理有足夠的認識，重視并加強對資金鏈的管理，建立健全資金鏈管理制度與模式，使監獄資金能夠可持續的良性周轉循環，保值增值，有效實現監獄經濟的社會和經濟雙重效益，以此提高監獄經濟的綜合競爭力，推動監獄經濟進一步發展。

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作者簡介：張虹（1978-），女，云南昆明人，本科，會計師，云南省五華監獄財務科科長，研究方向：企業財務管理。

（編輯：陳岑）