房地產(chǎn)開發(fā)公司資金活動內(nèi)部控制研究

【摘要】隨著社會主義市場體制的不斷完善，房地產(chǎn)開發(fā)公司資金活動內(nèi)部控制越來越受到重視。本文以房地產(chǎn)開發(fā)公司為研究對象，對其資金活動風險因素進行分析，通過內(nèi)部控制加強防范，提高公司資金運營效率，保障戰(zhàn)略發(fā)展目標的順利實現(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】資金活動 內(nèi)部控制 對策

資金活動是企業(yè)進行經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，其內(nèi)部控制水平的高低直接關(guān)系到公司的生存與發(fā)展。為了提高資金使用效率，我國財政部制定《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及資金活動內(nèi)部控制指引，進一步強調(diào)了資金管理的重要性。作為資金活動頻繁的房地產(chǎn)開發(fā)公司，以此為對象研究企業(yè)資金管理和風險防范有著十分重要的意義。對房地產(chǎn)行業(yè)進行具體分析的基礎(chǔ)上，提出房地產(chǎn)開發(fā)公司資金活動存在的問題，并給出解決對策。

一、企業(yè)的資金活動內(nèi)部控制的必要性`

首先，資金活動內(nèi)部控制是企業(yè)風險管理的重要舉措。對資金活動進行嚴格管理，實施科學的內(nèi)部控制，提高資金使用效率，強化資金管理的職能，已是現(xiàn)代房地產(chǎn)開發(fā)公司資金管理必不可少的先決條件。在競爭日益激烈的房地產(chǎn)市場，只有做好資金管理，使資金運作順暢，企業(yè)貸款處于合理水平，才能最大限度抑制資金風險。通過內(nèi)部控制，房地產(chǎn)開發(fā)公司對投資項目做出科學、合理的定位，實現(xiàn)資金的有效配置，解決經(jīng)營過程中的一些問題。其次，資金活動內(nèi)部控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障。資金活動風險防范是一項系統(tǒng)工程，需要得到各部門工作人員的積極配合，共同參與內(nèi)部控制活動之中，形成全員全過程的內(nèi)部控制體系，從而更好地發(fā)現(xiàn)風險，化解風險。資金活動內(nèi)部控制是通過合理使用資金來提高資金使用效率，從而使企業(yè)在有限資金基礎(chǔ)上更順暢地進行經(jīng)營活動。房地產(chǎn)開發(fā)公司資金活動內(nèi)部控制應(yīng)建立在完善內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上，同時要符合國家及地方的相關(guān)法律法規(guī)，針對資金活動關(guān)鍵點和風險因素進行有效控制。房地產(chǎn)行業(yè)是我國的支柱產(chǎn)業(yè)，對促進國民經(jīng)濟增長有著極其顯著的作用。近些年，房產(chǎn)地開發(fā)熱潮持續(xù)上漲，房地產(chǎn)行業(yè)呈現(xiàn)出一片繁榮的景象。與此同時，與房地產(chǎn)相關(guān)的建材、裝修、家具家電等行業(yè)也相繼發(fā)展起來。房地產(chǎn)行業(yè)的影響日趨強烈，不得不讓我們對其健康發(fā)展引起重視。由于資金密度高、開發(fā)周期長、地域差異顯著等特點，決定了房地產(chǎn)行業(yè)與金融行業(yè)有很多相似之處，投資管理總是面臨著巨大的風險。針對這一環(huán)境，迅速進行投資管理體制改革，通過有效的資金管理方法實現(xiàn)智慧投資，這也不失為房地產(chǎn)開發(fā)公司資金活動內(nèi)部控制的有效途徑。

二、房地產(chǎn)開發(fā)公司資金活動風險分析

資金活動的風險因素很多，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能使資金活動產(chǎn)生風險，進而給企業(yè)經(jīng)營帶來沉重的打擊。資金活動關(guān)鍵點是籌資、投資及運營三個方面，在此進行深入探討。（1）籌資活動風險。籌資規(guī)劃不科學，籌資決策失誤等都可能引起企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不合理或弱化，這樣將使企業(yè)直接面臨成本過高問題，最終結(jié)果會引發(fā)債務(wù)危機；籌集資金沒有得到合理使用，管控不嚴，對項目沒有進行嚴格的審查就進行盲目籌資，結(jié)果給企業(yè)帶來巨大的潛在風險。（2）投資活動風險。對市場未做準確評估，致使投資不當，喪失發(fā)展機遇，同時給企業(yè)帶來資金運轉(zhuǎn)不暢、資金使用效率低的結(jié)果；資金運行不暢，就會企業(yè)面臨財務(wù)危機或資金冗余。過于盲目的投資活動，必然會使企業(yè)的一部分資金分散出去，與原定的戰(zhàn)略計劃相背離，最終影響到企業(yè)核心競爭力；資金過于分散會直接導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金量減少，從而無法使投資收益與籌資成本相匹配。（3）生產(chǎn)經(jīng)營中的風險。房地產(chǎn)企業(yè)在運營過程中，對資金的管控力度決定了資金的運營效率及效果。一般來講，資金的收益性低與高流動性形成一對矛盾，流動資金過多就會使大量資金形成沉淀，降低資金使用效率；流動資金過少就會造成流轉(zhuǎn)不暢，很可能形成資金支付困難的情況。此外，流動資金不明情況的挪用也可導(dǎo)致企業(yè)運營風險的發(fā)生。可見，資金活動對房地產(chǎn)企業(yè)有著極其重要的作用，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本保障。資金活動貫穿于企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)，保障資金的正常運轉(zhuǎn)，防范資金風險導(dǎo)致企業(yè)虧損，甚至是破產(chǎn)倒閉。

三、房地產(chǎn)開發(fā)公司資金活動內(nèi)部控制策略

（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

資金活動內(nèi)部控制的實現(xiàn)不僅依靠完善的內(nèi)部控制制度，還要有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，營造良好的環(huán)境氛圍，才能使資金活動內(nèi)部控制作用更好地發(fā)揮。首先，公司內(nèi)部要建立起合理的治理結(jié)構(gòu)，保證資產(chǎn)所有權(quán)與法人經(jīng)營權(quán)的明確分離，做到產(chǎn)權(quán)分明，運作合理，并根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的經(jīng)營特點，構(gòu)建科學合理的組織結(jié)構(gòu)，形成層次分明、有效制衡的公司治理結(jié)構(gòu)。其次，公司內(nèi)部健全崗位責權(quán)，同時完善崗位激勵機制，使員工各司其職，發(fā)揮應(yīng)有的作用。最后，確保資金活動內(nèi)部控制目標與企業(yè)經(jīng)營目標相同。

（二）加強信息管理

信息管理是資金活動內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容，加強信息管理對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)展有重要意義。一要加強結(jié)算信息管理。設(shè)立查詢業(yè)務(wù)，隨時對自己的資金收付情況進行查詢核對，在發(fā)現(xiàn)問題時及時采取應(yīng)對措施。二是加強貸款資金使用的信息管理。建立貸款臺賬，記錄借款單位、貸款數(shù)額、期限、用途等情況，收集貸款實際投向、周轉(zhuǎn)和使用效益情況。三要加強貸款單位經(jīng)營信息管理。對該單位借款流向進行監(jiān)督的同時，還要注意該單位的生產(chǎn)經(jīng)營信息，發(fā)現(xiàn)資金營運波動較大時，要對貸款單位的資金使用安全進行深入分析。

（三）做好資金活動的監(jiān)管

針對房地產(chǎn)開發(fā)公司監(jiān)管問題，可以從以下方面著手進行：首先，加強機構(gòu)建設(shè)，為監(jiān)管做好預(yù)備工作。首先，完善企業(yè)外部管制制度。外部管制制度對企業(yè)起到?jīng)Q定性作用，必須深刻了解國家的相關(guān)法律法規(guī)，在此基礎(chǔ)上建立完善的財務(wù)規(guī)章制度，做好業(yè)務(wù)流程圖，進一步提高企業(yè)的運作效率和監(jiān)管力度。第三，完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度建設(shè)是房地產(chǎn)開發(fā)公司核心競爭力提高的關(guān)鍵因素之一。通過完善內(nèi)控制度，可以使其各項管理活動有條不紊的進行，從而提高經(jīng)營效率。因此，要在國家法律法規(guī)基礎(chǔ)上進一步完善內(nèi)部控制制度，以提高資金活動內(nèi)部控制的效率。最后，實施科學預(yù)算管理。科學的預(yù)算能夠明確企業(yè)的經(jīng)營管理目標，便于企業(yè)進行自我控制、自我評價和自我調(diào)整。房地產(chǎn)開發(fā)公司在不斷拓展經(jīng)營規(guī)模向大企業(yè)轉(zhuǎn)化過程中，資金活動內(nèi)部控制的重要性將越來越重要，監(jiān)管的作用也將越來越大。

（四）建立內(nèi)部風險評估機制

隨著房地產(chǎn)公司整體實力的不斷增強，必然要走向上市，以獲得更好的融資渠道。然而，面對國內(nèi)外越來越復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境，房地產(chǎn)開發(fā)公司在內(nèi)部建立一套行之有效的風險評估機制尤其必要。通過風險評估機制，公司可以及時察覺風險，并利用評估結(jié)果找到風險原因，果斷采取必要措施。風險評估機制還可以為公司優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，從而使內(nèi)部控制體系更成熟完善，使其執(zhí)行效果更加理想。

四、結(jié)論

資金活動內(nèi)部控制有其必要性。（1）資金活動是企業(yè)生存與發(fā)展之基礎(chǔ)，在企業(yè)中的作用是非常大的，特別是房地產(chǎn)開發(fā)公司，應(yīng)將資金活動視為生產(chǎn)經(jīng)營的血液。2009年金融危機依然讓一些房地產(chǎn)開發(fā)公司心驚膽顫，在爆發(fā)后無數(shù)企業(yè)陷入困境，資金鏈斷裂，艱難經(jīng)營，如何防范資金風險社會關(guān)注的問題。資金活動內(nèi)部控制可有效保障企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，防止資金風險的發(fā)生，資金控制成了企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重，成了其他控制活動的基礎(chǔ)。（2）日常營運應(yīng)加強資金管理。規(guī)范運作的企業(yè)管理層應(yīng)全部為職業(yè)經(jīng)理人，公司應(yīng)在運營中，制定合理的運作流程，確保資金高效、有序運作。在日常支付中，應(yīng)明確各部門及人員的審批權(quán)限，對資金支出做到有章可循，對于現(xiàn)金收入、支出會計控制應(yīng)做到不相容崗位分離，以有效確保了資金安全。

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（編輯：唐榮波）