淺析農(nóng)村信用社審計信息化與內(nèi)審人才隊伍建設(shè)

【摘要】在知識經(jīng)濟興起、世界經(jīng)濟全球化、金融一體化的時代背景下，傳統(tǒng)的內(nèi)審工作理念和工作方式面臨嚴峻的挑戰(zhàn)，隨著金融機構(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)展和信息技術(shù)的廣泛運用，農(nóng)村信用社對內(nèi)審人才隊伍建設(shè)提出了更高的要求。本文詮釋了審計信息化的內(nèi)涵，以廣西農(nóng)村信用社全面啟用《廣西農(nóng)村合作金融機構(gòu)稽核信息管理系統(tǒng)》為例，分析和闡述了審計信息化環(huán)境下農(nóng)村信用社對內(nèi)審人才知識結(jié)構(gòu)和職業(yè)技能的要求，提出了農(nóng)村信用社內(nèi)審人才隊伍建設(shè)的策略。

【關(guān)鍵詞】信用社 內(nèi)審信息化 隊伍建設(shè)

一、復(fù)合型人才隊伍是農(nóng)村信用社內(nèi)部審計信息化的需要

審計信息化是現(xiàn)代審計和信息技術(shù)相結(jié)合的產(chǎn)物，是審計人員為了實現(xiàn)其審計目的，利用傳感、通信、計算機及控制等信息技術(shù)手段收集必要的審計證據(jù)，采取必要的審計程序，對被審計單位運營的合規(guī)性以及運營計算機、網(wǎng)絡(luò)生成的財務(wù)信息和各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行審計的工作。隨著審計對象、審計工具和審計手段的信息化，建設(shè)一支能夠適應(yīng)現(xiàn)代審計工作的信息化審計人才隊伍將是農(nóng)村信用社內(nèi)審工作目前亟待解決的嚴峻課題，否則在被審計單位信息化程度越來越高的“無賬本”時代，傳統(tǒng)的稽核審計人員將面臨進不了門、打不開賬的無奈局面。2012年6月11日，廣西農(nóng)村信用社全面啟用《廣西農(nóng)村合作金融機構(gòu)稽核信息管理系統(tǒng)》，標志著廣西農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作進入聯(lián)網(wǎng)審計的審計信息化時代。為了實現(xiàn)科技強審、內(nèi)審強企，充分發(fā)揮稽核審計“免疫系統(tǒng)”功能和稽核信息管理系統(tǒng)對農(nóng)村信用社各項業(yè)務(wù)監(jiān)控的“天眼”作用，農(nóng)村信用社稽核審計人員必須參與農(nóng)村信用社信息系統(tǒng)的規(guī)劃設(shè)計和實施。但是，相對審計技術(shù)創(chuàng)新而言，廣西農(nóng)村信用社目前最重要的問題就是如何實現(xiàn)審計手段的信息化，如何走好科技強審之路。而實現(xiàn)審計手段的信息化，走好科技強審之路必須由一大批既有審計專業(yè)知識又能熟練掌握計算機知識和IT技術(shù)的一專多能的復(fù)合型人才來推動。目前，復(fù)合型內(nèi)審人才的匱乏已經(jīng)成為廣西農(nóng)村信用社審計信息化發(fā)展的“瓶頸”。

二、農(nóng)村信用社內(nèi)審信息化對內(nèi)審人才的要求

目前我國農(nóng)村信用社稽核審計人員很多，精通稽核審計業(yè)務(wù)，擁有豐富的財會、稽核審計方面的知識和經(jīng)驗，但是精通計算機、信息網(wǎng)絡(luò)知識的人員不多，大部分是“半路出家”的信息化內(nèi)審人員，對計算機、網(wǎng)絡(luò)信息知識了解極其有限，無法將計算機、網(wǎng)絡(luò)信息知識與稽核審計知識有機結(jié)合起來，有效對被信息化的審計對象實施信息系統(tǒng)審計和計算機數(shù)據(jù)審計。另外一些擁有計算機、IT技術(shù)專業(yè)知識的人才對審計、會計知識掌握較少，從而不能對在運行中的稽核審計信息系統(tǒng)、會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)的問題及時徹底解決和處理。因此，建立一支能夠適應(yīng)現(xiàn)代審計的復(fù)合型人才隊伍是農(nóng)村信用社內(nèi)審信息化發(fā)展的必然趨勢。

（一）農(nóng)村信用社對內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)的要求

內(nèi)審信息化要求內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)具有更大的深度和廣度。信息系統(tǒng)審計人員一般都應(yīng)具備全面的計算機軟硬件知識，對網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)安全有獨特的敏感性，并且對財務(wù)會計和單位內(nèi)部控制有深刻的理解。因此審計人員應(yīng)具備編程知識、運營系統(tǒng)知識、網(wǎng)絡(luò)（本地網(wǎng)和因物網(wǎng)）知識、防火墻及其他安全技術(shù)。審計人員必須具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)。審計人員除了需要具備會計、審計、法律和所審計業(yè)務(wù)的專門知識外，還應(yīng)具備一定程度的計算機信息系統(tǒng)方面的知識，其中尤其以數(shù)據(jù)庫方面的知識和技術(shù)較為廣泛、要求較高。稽核審計人員除了具備上述會計、審計專業(yè)知識及信息技術(shù)知識外，還應(yīng)具備稅法、經(jīng)濟法、統(tǒng)計學(xué)、金融學(xué)、貨幣銀行學(xué)、營銷學(xué)以及管理學(xué)等常規(guī)知識。

隨著審計信息化的發(fā)展，內(nèi)審人員將面臨著“兵無常勢，水無常形”信息系統(tǒng)審計對象，其所掌握的專業(yè)知識和信息技術(shù)知識不能只停留在書本、準則與制度上，要與時俱進，不斷學(xué)習(xí)更新自身的業(yè)務(wù)水平和執(zhí)業(yè)能力。

（二）農(nóng)村信用社對內(nèi)審人員職業(yè)技能的要求

審計信息化建設(shè)是一項長期的系統(tǒng)工程，信息技術(shù)的發(fā)展除了擴大了審計的范圍和內(nèi)容，還對審計方式、方法以及審計程序、審計項目管理、審計質(zhì)量控制等都產(chǎn)生了影響。隨著農(nóng)村信用社改革的逐步深入，業(yè)務(wù)經(jīng)營種類的多元化、服務(wù)手段的日新月異以及處理難度的增加，對內(nèi)審工作提出了更高要求，亦對內(nèi)審人員的分析、判斷、控制和抉擇能力提出了挑戰(zhàn)。因此，內(nèi)審人員除了應(yīng)具備傳統(tǒng)稽核審計人員職業(yè)能力外，還應(yīng)掌握對計算機、網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)審計與實施聯(lián)網(wǎng)審計的工作技能。

三、農(nóng)村信用社內(nèi)審信息化人才隊伍建設(shè)的策略

內(nèi)審人員具備信息化素質(zhì)和技能是信息化人才隊伍的標志，廣西農(nóng)村信用社對復(fù)合型內(nèi)審人才隊伍建設(shè)，一是通過對現(xiàn)有內(nèi)審人員進行后續(xù)教育，補充其欠缺的計算機、網(wǎng)絡(luò)信息知識，改善現(xiàn)有內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)；二是通過調(diào)入、招聘等方式，引進復(fù)合型內(nèi)審人才趕往內(nèi)審部門，改變內(nèi)審隊伍的專業(yè)背景結(jié)構(gòu)。廣西農(nóng)村信用社內(nèi)審信息化人才隊伍建設(shè)的策略主要包括以下三方面策略。

（一）提高內(nèi)審人員信息化素質(zhì)

隨著農(nóng)村信用社財會業(yè)務(wù)審計一體化的發(fā)展和聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)迅速普及，誕生了一大批既有審計專業(yè)知識又能熟練掌握計算機知識和IT技術(shù)的一專多能的復(fù)合型人才。但復(fù)合型人才的缺乏不可能在短時期內(nèi)解決，因此，加強對現(xiàn)有內(nèi)審人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作顯得尤為重要。國家審計署原審計長李金華曾明確提出：審計人員不掌握計算機技術(shù)，將失去審計的資格。廣西農(nóng)村信用社為了盡快提高內(nèi)審人員的信息化素質(zhì)，積極發(fā)揚其“傳、幫、帶”的優(yōu)良傳統(tǒng)，即在開展內(nèi)審工作時，盡量安排復(fù)合型內(nèi)審人員與計算機知識和IT技術(shù)相對薄弱的內(nèi)審人員共同工作，通過復(fù)合型人員在工作實踐中的“傳、幫、帶”的作用，使越來越多的內(nèi)審人員的計算機知識和IT技術(shù)得到提高。

除了全面提升內(nèi)審人員的計算機知識和IT技術(shù)水平外，廣西農(nóng)村信用社還通過開展職業(yè)道德培訓(xùn)班等方式來加強內(nèi)審人員正直、客觀、保密及勝任等方面的職業(yè)道德素養(yǎng)。

（二）培養(yǎng)內(nèi)審人員信息化思維方式

樹立信息化思維是內(nèi)審人員成功進行職業(yè)判斷的基礎(chǔ)。在信息技術(shù)時代，由于信息技術(shù)的高速發(fā)展和運用，被審計單位越來越多地依賴信息與通信技術(shù)進行各項業(yè)務(wù)處理，面對復(fù)雜多變的信息技術(shù)環(huán)境，審計人員必須具有用信息化思維方式進行職業(yè)判斷能力。否則，審計人員將可能因信息化思維方式的缺失而實施了不恰當?shù)膶徲嫵绦颍茨馨l(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表整體上存在重大錯報，而加大審計風(fēng)險。為了培養(yǎng)內(nèi)審人員的信息化思維方式，幫助內(nèi)審部門實現(xiàn)其增加組織價值和改善組織營運職能，廣西農(nóng)村信用社通過舉辦計算機輔助審計操作技能大賽、審計信息化研討班及聘請外部審計專家授課、進行學(xué)術(shù)交流等活動，營造了濃厚的內(nèi)審信息化學(xué)習(xí)氛圍，循序漸進的樹立內(nèi)審人員的信息化思維方式。

（三）建立信息化內(nèi)審知識技能培訓(xùn)體系

根據(jù)馬洛斯需求理論，信息時代的內(nèi)審人員渴望被尊重、被肯定，他們的職業(yè)愿景是擁有一份美好的職業(yè)規(guī)劃設(shè)計和良好的行動指南。而知識技能培訓(xùn)作為其職業(yè)規(guī)劃設(shè)計的一部分，他們企業(yè)組織內(nèi)部能夠定期為其提供系統(tǒng)性的知識技能培訓(xùn)活動，并通過參加活動提升自身的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力，得到組織的認可和重視。因此，組織內(nèi)部應(yīng)為內(nèi)審部門營造一種培訓(xùn)激勵制度以滿足內(nèi)審人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力。目前，廣西農(nóng)村信用社內(nèi)審信息化知識技能培訓(xùn)體系主要由以下四個方面構(gòu)成。

1.入門培訓(xùn)

這是一種針對審計信息系統(tǒng)應(yīng)用知識的培訓(xùn)，其培訓(xùn)對象廣西農(nóng)村信用社全體內(nèi)審人員。培訓(xùn)重點是學(xué)習(xí)《廣西農(nóng)村合作金融機構(gòu)稽核信息管理系統(tǒng)》操作方法，培訓(xùn)目的是使內(nèi)審人員了解《廣西農(nóng)村合作金融機構(gòu)稽核信息管理系統(tǒng)》的基本功能，規(guī)范內(nèi)審人員在《廣西農(nóng)村合作金融機構(gòu)稽核信息管理系統(tǒng)》的操作流程。通過培訓(xùn)，使內(nèi)審人員了解現(xiàn)場子系統(tǒng)、非現(xiàn)場子系統(tǒng)、風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)和指標監(jiān)測系統(tǒng)的功能與作用，促進內(nèi)審人員充分利用內(nèi)審系統(tǒng)平臺實施聯(lián)網(wǎng)審計、共享系統(tǒng)資源，并及時向董事會和高級管理層宏觀決策提供有價值的各項數(shù)據(jù)信息，從而有效推進全區(qū)農(nóng)合機構(gòu)內(nèi)審信息化的進程。

2.計算機、信息系統(tǒng)審計初級培訓(xùn)

這是一種基礎(chǔ)性的知識培訓(xùn)，其培訓(xùn)對象是廣西農(nóng)村信用社內(nèi)已經(jīng)基本的計算機、信息網(wǎng)絡(luò)審計知識、能運用計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實施審計工作的內(nèi)審人員。培訓(xùn)內(nèi)容包括：審計學(xué)原理、審計信息化原理、計算機輔助審計等基礎(chǔ)性課程。通過培訓(xùn)，使內(nèi)審人員明白信息化審計與傳統(tǒng)審計的區(qū)別，掌握審計信息化和計算機審計的基本知識，為實施審計信息化打下良好的基礎(chǔ)。

3.計算機、信息系統(tǒng)審計中級培訓(xùn)

這是一種跨學(xué)科的延伸式知識培訓(xùn)，其培訓(xùn)對象是已經(jīng)具備計算機、信息網(wǎng)絡(luò)審計知識、并能熟練運用計算機、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實施審計工作的內(nèi)審業(yè)務(wù)骨干。培訓(xùn)內(nèi)容根據(jù)當今信息技術(shù)的發(fā)展水平及我社審計信息化工作發(fā)展的需要，結(jié)合計算機、信息網(wǎng)絡(luò)知識系統(tǒng)介紹審計分析原理和操作方法進行培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，使內(nèi)審人員學(xué)會跟蹤關(guān)注企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)的發(fā)展，熟悉被審系統(tǒng)的處理流程和控制過程、具有確認和發(fā)現(xiàn)信息、信息選擇和簡化、對信息分析和分類并應(yīng)用新技術(shù)的能力，指導(dǎo)內(nèi)審人員利用被審系統(tǒng)提供的信息和手段為己所用，實施審計。

4.專項資格認證培訓(xùn)

隨著內(nèi)審信息化發(fā)展和農(nóng)村信用社財務(wù)業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)一體化的趨勢加速，需要配置一支優(yōu)質(zhì)高效的內(nèi)審人才隊伍來為企業(yè)的發(fā)展保駕護航，而優(yōu)質(zhì)高效的內(nèi)審人才隊伍需要備置優(yōu)秀的審計專家。廣西農(nóng)村信用社為為培養(yǎng)精英級內(nèi)審人才、打造優(yōu)質(zhì)內(nèi)審團隊，實現(xiàn) “人才強審”，積極組織員工參加注冊會計師、國際注冊內(nèi)部審計師、國際注冊信息系統(tǒng)審計師考試，并對通過考試且獲得資格證書的員工給予適當?shù)奈镔|(zhì)、精神獎勵，培養(yǎng)并留住了優(yōu)秀的信息化內(nèi)審人才，為內(nèi)審人員個人事業(yè)的發(fā)展提供了美好的職業(yè)前景、亦成就了內(nèi)審人員職業(yè)夢想。

四、結(jié)束語

信息技術(shù)的飛速發(fā)展給銀行業(yè)帶來革命性的變化，信息創(chuàng)造價值，戰(zhàn)略決定命運，全面推進內(nèi)審信息化，人才是關(guān)鍵。廣西農(nóng)村信用社通過有目的、有計劃、有組織地培養(yǎng)內(nèi)審人員的信息化素質(zhì)與思維方式，把內(nèi)審信息化人才隊伍建設(shè)放在公司治理的高度、站在未來內(nèi)審發(fā)展戰(zhàn)略的制高點，成功打造了一支優(yōu)質(zhì)高效的內(nèi)審人才隊伍，為廣西農(nóng)村信用社各項事業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展構(gòu)筑了無限可能的美好宏偉藍圖，又一次體現(xiàn)了廣西農(nóng)村信用社“抓改革、促發(fā)展、強管理、帶隊伍、保平安”的企業(yè)文化理念的重要內(nèi)涵。

參考文獻

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[2]董大勝.審計技術(shù)方法-計算機數(shù)據(jù)審計[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2005.

（編輯：唐榮波）