中小企業稅負情況調查與思考

2008年以來，我國出臺了一系列結構性減稅政策，以減輕企業稅收負擔，支持企業渡過經濟危機難關，達到促進經濟發展目的。結構性減稅政策實施效果究竟如何？企業是否得到真正實惠？作為地方經濟發展主體的中小企業生存狀況是否得到改善？近期，中國人民銀行衡陽市中心支行通過抽樣調查和實地走訪方式，對轄內中小企業生產經營、稅負情況進行了調查。調查顯示：稅收優惠效果不甚明顯，稅負依然偏重，中小企業經營依然較為困難；亟需進一步優化稅制，有效降低稅負，規范管理，改進服務，加大對企業的支持力度。

一、基本情況

本次調查共采集樣本企業70戶，調查年限為2008-2012年，數據主要來源于稅務部門。樣本企業涵蓋小型、中型、大型等3類企業，中小型企業63戶，占全部樣本企業的90%（圖1）。

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來自有色金屬冶煉、鹽鹵化工、非金屬礦物制品、專用和通用裝備制造、電氣機械及器材制造業等支柱產業，以及生物制藥、新能源、電子信息、食品加工等重點發展產業（表1）。

表1：樣本企業分行業統計表

2012年，63家樣本中小企業實現銷售收入156.27億元，較2008年增長58.2%，年均增長11.6%；實現稅前利潤16.7億元，較2008年增長62.5%，年均增長12.5%。

二、稅負狀況

（一）中小企業納稅額增速遠高于大型企業納稅額增速。2008-2012年，63家樣本中小企業上繳各項稅金由4.88億元增長到9.1億元，年均增長17.3%；其中小型企業納稅額年均增長21.9%，中型企業納稅額年均增長12.8%。而同期7家樣本大型企業納稅額年均增速最慢，為10.4%。（圖2）

圖2：2008-2012年樣本企業稅收增長情況

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（二）中型企業稅負最高，小型企業稅負總體呈上升趨勢。2008-2012年，70家樣本企業年均稅負為6.4%，其中中型企業稅負最高，年均稅負為7.5 %；小型企業次之，年均稅負為 6.3%；大型企業稅負最低，年均稅負為5.3%（圖3）。從稅負結構上看，增值稅和所得稅構成中小型企業稅負的主體，2012年中、小型企業增值稅和所得稅合計分別占其納稅總額的67.6 %和78.3 %。

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（三）中小企業對稅負偏重反映強烈，利益訴求高漲。調查問卷顯示：一是當前中小企業的稅負偏重。在63家被調查的中小企業中，認為“稅負非常重”的企業占32.6%，認為“稅負較重”的企業占40.7 %；認為“稅負較輕”的企業僅占3.1%；另外23.6 %的企業認為稅收“稅負一般”。二是稅收優惠政策對中小企業作用欠明顯。29.5%的中小企業反映“優惠政策較多，但實效少”，41.5%的中小企業反映“優惠政策少”，有16.3%的中小企業反映“沒有優惠政策”，僅有12.7%的中小企業反映“政策較多、實效較多”。三是中小企業利益訴求高漲。有85.6%的企業反映需要降低企業稅率，有65.3%的企業反映需要增加中小企業的各種補貼，有95%的企業反映希望規范稅費征收。

三、主要原因

（一）涉稅種類較多，重復征收突出。目前，中小企業除繳納增值稅、營業稅、所得稅等主要稅種外，還需繳納城市維護建設稅、房產稅、印花稅、土地使用稅等，綜合稅率較高。一直以征收營業稅為主的第三產業重復征稅情況較為突出。據某經濟型賓館反映，如將所繳營業稅全部改征為增值稅，每月少繳稅金不低于1000元。隨著近年來衡陽市現代服務業的迅速發展，這種重復征稅的情況進一步加重。

（二）收費項目繁多，非稅負擔較重。目前，企業除繳納各項稅金外，還須繳納名目繁多的費用，如：社保五險一金、教育附加費、水利建設費、地方教育費、殘疾人就業基金、工會經費，以及工商、環保、衛生、質監、公安等眾多部門征收的各類行政事業性收費，甚至還須繳納培訓費、辦證費、安檢費、會費等不確定收費。各種隱性、顯性稅費加總后，樣本中小企業的實際稅負均在20%以上，有的甚至達到40%左右，繁重的稅費加重了企業負擔，嚴重擠壓了企業的利潤空間。

（三）退稅拖欠嚴重，增加企業負擔。在近幾年地方經濟形勢較為嚴峻的情況下，財政部門為完成地方政府下達的財政收入考核任務，拖欠企業退稅的現象較為嚴重，造成企業資金周轉困難。如2011年初，衡陽5家資源回收企業根據文件規定申請退稅，經地方國稅、財政、省財政專員辦逐一審核后同意退付增值稅總計8494萬元，但當年只給其中3家企業退付3068萬元，另外2家企業共計5426萬元的退稅款直到2013年5月才拿到，拖欠時間長達兩年。

（四）優惠政策有限，作用大打折扣。調查發現，有的優惠政策實施不持續、受益時間短、覆蓋范圍有限，對企業發展支持作用不明顯。如2008年，財政部和國家稅務總局聯合發布通知，規定從2009年1月1日起對廢舊物資回收企業取消增值稅免征政策，必須按17%的稅率全額繳納增值稅，并對該類企業給予兩年的“先征后退”優惠政策，凡符合條件的一般納稅人2009年退稅70%，2010年退稅50%，2011年將不再享受退稅優惠。據某廢銅回收企業反映，該政策實施使之稅負難以承受，極大影響了其生存發展。

（五）預繳稅款普遍，企業不堪重負。調查發現，近年來，政府給稅務部門下達的征收任務一年比一年重，在正常合理征收入庫無法完成政府預定目標的情況下，稅務部門要求企業預繳下年度稅款，以確保當年任務完成。部分企業迫于政府和稅務部門的壓力，不得不予以配合。如某有色金屬公司反映，近4年來公司一直在預繳稅金，截止2013年4月底，該公司應交稅費為-36385萬元，其中增值稅為-21336萬元，地方各稅為-15049萬元。稅金預繳，占用了公司流動資金，進一步加重了公司資金緊張局面，增加了公司虧損，至今年5月末，公司2013年虧損達8992萬元，加上前期虧損及存貨跌價的影響，已經達到承受極限。據統計，2012年，樣本中有35家中小企業共預繳稅款高達2億元，占其總納稅額的45%。

四、不利影響

（一）中小企業稅負偏重，影響的是利潤。受稅收負擔偏重，原材料價格、勞動力成本上升，人民幣匯率升值以及融資成本貴等多重因素影響，企業的利潤空間擠壓殆盡，利潤“比刀子還薄”，削弱了中小企業資本積累和持續發展的動力。調查顯示，2012年，63家樣本中小企業利潤總額同比下降3.1%，其中12家出現虧損。

（二）中小企業稅負偏重，影響的是實體。實體經濟是經濟社會發展的基礎，基礎不牢，地動山搖。在高稅負下，一些中小企業認為“干實體錢來得慢”，無利可圖甚至是虧本。因此資金不用于技術創新、投資新項目，而是轉向民間借貸、過橋等虛擬經濟領域，以錢生錢，最后造成“產業空心化”。如轄內某銅業集團公司，于2011年投資5000萬入股某小額貸款公司，而其銅加工主營業務投入逐年減少。

（三）中小企業稅負偏重，影響的是信心。在經濟增速放緩、經濟下行壓力加大嚴峻形勢下，信心比黃金還重要。但超重稅負直接打擊了中小企業的投資信心，企業投資意愿下滑。在63戶中小企業問卷調查中，48戶選擇“不增加投資”，占比高達76%； 10戶選擇“觀望，看一看再說”，占比為16%。

（四）中小企業稅負偏重，影響的是民生。就業是民生之本，中小企業吸納全市75%以上的就業人員。但是在重稅負下，中小企業尤其是加工業、制造業、一般服務業等勞動密集型行業沖擊較大，裁員現象突出，造成失業率上升。如某成衣制造公司2012年生產工人總人數120人，比2011年減少60人，裁員率達33%。另外，由于高稅負擠占了利潤空間，影響了企業內部收入分配，企業員工工資收入增長緩慢，分配結構向政府部門集中，產生了新的收入分配不公現象。

四、對策建議

（一）優化稅制，全面實行結構性減稅。繼續深化結構性減稅政策，進一步加快推進“營改增”改革步伐，拓寬改革范圍，減少流轉環節的重復征稅，有效降低稅負水平。

（二）規范收費，減少企業費用負擔。對現行收費管理制度進行改革，加強清理整頓，從根本上遏制亂收費、亂罰款等行為。對必須保留的少量政府收費項目，實施規范化財政管理，加強人大監督和社會監督，切實減輕中小企業負擔。

（三）改進服務，降低企業納稅成本。一是財稅部門要為中小企業創造公平的稅收環境，企業享受的退稅政策要切實執行到位，減少地方行政干預。二是降低中小企業的納稅費用。如積極推廣財稅庫銀橫向聯網電子繳稅、國地稅聯合辦稅和“同城通辦”服務模式，適當放寬中小企業開票限額，降低發票領購成本等。三是加強稅收政策宣傳和咨詢輔導，幫助中小企業提高稅收籌劃技能，盡量減少中小企業因不熟悉稅收政策法規而造成的相關損失。

（四）完善政策，強化支持力度。進一步完善稅收優惠政策，加大對中小企業支持力度，切實給中小企業帶來實惠。如對再生資源回收企業的稅收優惠整體訴求要引起重視。盡快研究制定符合回收企業實際情況的稅收政策，切實解決回收企業稅負過重問題，充分發揮稅收的引導和調控作用，促進再生資源回收行業健康有序發展。

（五）轉變觀念，緩解企業壓力。地方政府要轉變長期存在的“唯財政收入、唯GDP論英雄”的政績考核觀，圍繞“轉方式、調結構、穩增長”的總體要求，合理制定財政收入目標，嚴格依法征稅，杜絕征收“過頭稅”，切實緩解企業生存壓力。