我國城鄉(xiāng)二元財政的形成與一元化演變

摘 要：新中國成立后，為了給重工業(yè)優(yōu)先發(fā)展的工業(yè)化提供資本積累，我國政府通過征收農(nóng)業(yè)稅建立了城鄉(xiāng)二元稅制，并采取城鄉(xiāng)二元公共品供給制度，使農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)比城市居民的稅收負(fù)擔(dān)重，而農(nóng)村居民享有的公共品比城市居民少，加速了城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的形成和演進(jìn)。進(jìn)入工業(yè)化中期，我國及時調(diào)整了經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，實行工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的政策，2006年取消了農(nóng)業(yè)稅，城鄉(xiāng)二元稅制不復(fù)存在；同時通過一系列農(nóng)村公共產(chǎn)品供給體制的改革，城鄉(xiāng)二元公共品供給體制也不復(fù)存在，但財政分配的城鄉(xiāng)二元性還存在。二元財政制度的一元化，并不意味著長期二元財政制度的結(jié)果可以立即得到消除，城鄉(xiāng)收入差距、消費差距、公共服務(wù)差距依然會長期存在。加速城鄉(xiāng)一體化，政府還應(yīng)加大對“三農(nóng)”的財政支持力度，提高城鄉(xiāng)二元財政支出對比度。

關(guān)鍵詞：城鄉(xiāng)二元財政；城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；二元稅收對比度；二元財政支出對比度；重工業(yè)優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略；工業(yè)化；資本積累；農(nóng)業(yè)稅；二元公共品供給制度；工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)

中圖分類號：F291.3；F812.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：16748131（2014）01000910

一、引言

目前，發(fā)展中國家普遍存在城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)向一元經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換問題。2013年黨的“十八屆三中全會”明確指出，城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)是制約城鄉(xiāng)發(fā)展一體化的主要障礙，必須健全體制機(jī)制，形成“以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)、工農(nóng)互惠、城鄉(xiāng)一體”的新型工農(nóng)城鄉(xiāng)關(guān)系。財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，以城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)并反作用于城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的財政也應(yīng)實現(xiàn)二元結(jié)構(gòu)向一元結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變。毋庸置疑，城鄉(xiāng)二元財政的一元化必將極大促進(jìn)城鄉(xiāng)一體化發(fā)展，讓廣大農(nóng)民共同分享現(xiàn)代化成果。

近年來，隨著我國“工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村”政策的實施，國內(nèi)學(xué)術(shù)界對城鄉(xiāng)二元財政一元化轉(zhuǎn)變的研究逐步深入，成果頗豐，主要集中在以下幾個方面：

一是關(guān)于城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的財稅致因研究。一些學(xué)者從城鄉(xiāng)財政收支兩個方面闡述了城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的原因。傅道忠（2004）認(rèn)為，城鄉(xiāng)收入差距和公共服務(wù)水平差距，在很大程度上與我國推行的城鄉(xiāng)二元財稅政策有關(guān)，財政收支對城市傾斜，對農(nóng)村歧視。湯玉權(quán)等（2007）認(rèn)為，從歷史和現(xiàn)實來看，城鄉(xiāng)二元財政致使我國城鄉(xiāng)斷裂。有的學(xué)者著重從財政支出方面來論述城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)存在的原因。官永彬等（2008）的研究表明，政府支出對城鄉(xiāng)居民消費的影響具有二元結(jié)構(gòu)特征。劉明慧（2008）認(rèn)為，城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)在很大程度上是由財政的投入規(guī)模和結(jié)構(gòu)決定的。牟發(fā)兵（2005）從城鄉(xiāng)公共品的成本分?jǐn)偂⑾碛玫闹贫鹊纫暯欠治龊笳J(rèn)為，我國城鄉(xiāng)收入、消費和儲蓄差距是由城鄉(xiāng)二元財政結(jié)構(gòu)造成的：城市公共品的成本主要由政府承擔(dān)，居民免費或低價享用；農(nóng)村公共品主要是以農(nóng)村稅收以外的非稅方式提供，財政適當(dāng)補(bǔ)貼。龐紹堂（2008）從財政與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系角度分析，認(rèn)為城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)表現(xiàn)并實現(xiàn)于二元財政結(jié)構(gòu)，二元財政結(jié)構(gòu)又固化了二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。

陳頌東：我國城鄉(xiāng)二元財政的形成與一元化演變

二是關(guān)于城鄉(xiāng)二元財政度量指標(biāo)的研究。秦海林（2007）從財政支出的角度設(shè)計了度量二元財政的指標(biāo)體系，包括財政支出結(jié)構(gòu)系數(shù)、財政農(nóng)業(yè)投入力度、財政非農(nóng)業(yè)投入力度和二元財政對比度，并實證分析了新中國成立后財政二元結(jié)構(gòu)的變化及其與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系。田柳等（2011）對城鄉(xiāng)差距、農(nóng)村消費和二元財政的實證分析，只是借用了二元財政對比度的概念。張桂文等（2013）把二元財政對比系數(shù)分解為二元財政產(chǎn)值對比系數(shù)、二元財政就業(yè)對比系數(shù)和二元財政綜合對比系數(shù)二元財政產(chǎn)值對比系數(shù)是財政農(nóng)業(yè)支出與農(nóng)業(yè)產(chǎn)值比率和財政非農(nóng)業(yè)支出與非農(nóng)業(yè)部門產(chǎn)值比率之比，二元財政就業(yè)對比系數(shù)是財政農(nóng)業(yè)支出與農(nóng)業(yè)就業(yè)人數(shù)的比率和財政非農(nóng)業(yè)支出與非農(nóng)就業(yè)人數(shù)的比率之比，二元財政綜合對比系數(shù)是二元財政產(chǎn)值對比系數(shù)與二元財政就業(yè)對比系數(shù)的平均值。 ，并根據(jù)實證分析得出了我國農(nóng)業(yè)就業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換滯后于產(chǎn)值結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換的結(jié)論。

陳頌東：我國城鄉(xiāng)二元財政的形成與一元化演變

三是關(guān)于城鄉(xiāng)二元財政結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變的研究。一些學(xué)者主張應(yīng)把二元財政轉(zhuǎn)型為公共財政。龐紹堂（2008）認(rèn)為，改革二元財政體制是要實現(xiàn)國家財政向公共財政的轉(zhuǎn)型，在財政體制轉(zhuǎn)型的過渡期，應(yīng)逐步終止二元財政體制的行為慣性，使財政逐步向“三農(nóng)”傾斜。傅道忠（2004）認(rèn)為，必須推進(jìn)農(nóng)村稅費改革，全面開征增值稅、所得稅和土地資源稅。傅道忠（2004）、秦林海（2007）均認(rèn)為，應(yīng)調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，加大對農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的支持力度。牟發(fā)兵（2005）認(rèn)為，純公共品和基本公共品的稅收分?jǐn)倯?yīng)按能力準(zhǔn)則確定，城鄉(xiāng)居民免費享用；準(zhǔn)公共品的非稅分?jǐn)倓t應(yīng)按受益準(zhǔn)則確定，有償享用或政府補(bǔ)貼。湯玉權(quán)等（2007）認(rèn)為，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展需要重新制定財政收入方案，也需要實現(xiàn)財政對城鄉(xiāng)均衡的投入，即財政收入和投入的均等化。另一些學(xué)者主張應(yīng)調(diào)整財政體制。田柳等（2011）認(rèn)為，消除二元財政結(jié)構(gòu)，中央、省級財政必須增加對“三農(nóng)”的支持力度，改變“重城輕鄉(xiāng)”的支出結(jié)構(gòu)。

上述對我國二元財政與二元經(jīng)濟(jì)關(guān)系的研究體現(xiàn)了財政與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的辯證法，對城鄉(xiāng)財政二元性度量指標(biāo)的設(shè)計和實證分析增強(qiáng)了研究結(jié)論的可信度和財政政策的可操作性，提出的政策建議明確了我國財稅制度的改革內(nèi)容和公共財政的基本要求。然而，已有成果沒有從經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略層面深入闡述二元財政形成的根本原因；二元財政度量指標(biāo)的設(shè)計強(qiáng)調(diào)了財政支出的二元性而忽略了財政收入的二元性，缺乏對二元財政內(nèi)容的完整反映；政策建議雖比較全面，但并不系統(tǒng)。有鑒于此，本文從經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略層面探討我國城鄉(xiāng)二元財政稅收制度的形成和一元化轉(zhuǎn)變及其對我國城鄉(xiāng)關(guān)系的影響，并采用二元稅收對比度和二元財政支出對比度考察了我國不同時期城鄉(xiāng)財政二元化程度，以深化和拓展有關(guān)研究，并為我國城鄉(xiāng)一體化實踐提供理論參考。

二、我國城鄉(xiāng)二元財政的形成

1.重工業(yè)優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略的選擇

經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略是指在一個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，政府所選擇的發(fā)展目標(biāo)和為實現(xiàn)這個目標(biāo)而實行的一系列配套政策和制度。如果沒有一定的戰(zhàn)略目標(biāo)，政府就無法協(xié)調(diào)各個部門的政策，并推動社會制度朝一定的方向變革；如果沒有一系列配套政策和制度，目標(biāo)就無法實現(xiàn)。當(dāng)然，一國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略會隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、要素稟賦等因素的變化而改變，沒有一個國家始終執(zhí)行同一個經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略。第二次世界大戰(zhàn)以后，大多數(shù)殖民地、半殖民地國家實現(xiàn)了民族獨立，為了加快經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各國都在選擇適合自己的工業(yè)化道路，因為工業(yè)化被認(rèn)為是一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和國際競爭力的標(biāo)志。反觀此前的工業(yè)化道路，富有成效的有三條：一是英、法、美等資本主義國家的道路，從發(fā)展輕工業(yè)開始，逐步提高資本等要素積累，在資金等要素提升后，再發(fā)展重工業(yè)；同時，不同程度地進(jìn)行殖民掠奪和對外投資。二是德、日等后起資本主義國家的道路，利用國家政權(quán)的力量，對外進(jìn)行爭奪殖民地、半殖民地的戰(zhàn)爭，對內(nèi)擴(kuò)大稅收征收，快速積累資金，優(yōu)先發(fā)展重工業(yè)和軍事工業(yè)。三是社會主義國家蘇聯(lián)的道路，通過實行高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)，實現(xiàn)高積累、高投入，優(yōu)先發(fā)展重工業(yè)和軍事工業(yè)。

新中國成立后，我國政府也面臨著發(fā)展道路的選擇問題。鑒于當(dāng)時復(fù)雜的國際、國內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境和實現(xiàn)強(qiáng)國富民的理想，我國政府選擇了蘇聯(lián)實行的優(yōu)先發(fā)展重工業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略。一方面，朝鮮戰(zhàn)爭爆發(fā)以及由此帶來的更加嚴(yán)峻的國際環(huán)境，使我國對國家安全和國際地位倍感憂慮。以美國為代表的西方國家對中國政治上孤立和經(jīng)濟(jì)上封鎖，切斷了我國與其他國家正常的交往和貿(mào)易。這種政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境迫使我國優(yōu)先發(fā)展重工業(yè)來保障國家的安全。另一方面，近代歐美資本主義國家從發(fā)展輕工業(yè)開始，實現(xiàn)工業(yè)化大約花了50～100年的時間；而蘇聯(lián)在20世紀(jì)20年代后期開始采取優(yōu)先發(fā)展重工業(yè)的戰(zhàn)略，迅速實現(xiàn)了工業(yè)化。蘇聯(lián)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的示范效應(yīng)更堅定了我國選擇優(yōu)先發(fā)展重工業(yè)的工業(yè)化道路的信心。另外，蘇聯(lián)的全面援助，使我國有可能在短期內(nèi)迅速建立完整的、獨立的工業(yè)體系，極大提升我國的國際競爭力，而這也誘使我國選擇蘇聯(lián)式的工業(yè)化道路。

2.工業(yè)化的資本來源

新中國成立初期選擇重工業(yè)優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略有一定的合理性。從經(jīng)濟(jì)績效看，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、工業(yè)體系的形成、國防實力的增強(qiáng)和大工業(yè)建設(shè)經(jīng)驗的積累。1953—1956年，我國工業(yè)總產(chǎn)值年均增長19.6%，農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值年均增長4.8%；蘇聯(lián)援助的156個項目的建成，奠定了我國工業(yè)化的基礎(chǔ)；“兩彈一星”的研制成功，提高了我國的國際地位，維護(hù)了民族尊嚴(yán)和國家安全。但是，這樣的發(fā)展道路也存在著一定的局限性和不可持續(xù)性。重工業(yè)的資本密集型屬性衍生出三個基本特征：一是建設(shè)周期長，建設(shè)期內(nèi)只有投入，沒有產(chǎn)出；二是在發(fā)展的早期，大部分技術(shù)設(shè)備需要從國外引進(jìn)，外匯資金需求量大；三是初始的投資規(guī)模巨大，前期投入多。而當(dāng)時我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平很低，與資源稟賦相關(guān)，也有三個特征：一是資金極其短缺，資金的價格或利率高；二是可供出口的產(chǎn)品少，外匯短缺，由市場決定的匯率水平高；三是經(jīng)濟(jì)剩余少，資源動員能力弱。發(fā)展重工業(yè)的特點與當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)狀況相沖突，優(yōu)先發(fā)展重工業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略與當(dāng)時經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下的資源稟賦特點和資源動員能力產(chǎn)生了直接的矛盾。于是，能否籌集到足夠的建設(shè)資金就成為我國重工業(yè)優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略成敗的關(guān)鍵。

眾所周知，工業(yè)化資本積累不外乎國內(nèi)來源和國外來源。國外來源表現(xiàn)為對外掠奪、對外借款、對外貿(mào)易等境外資金的流入，國內(nèi)來源有工業(yè)內(nèi)部的自身積累、非農(nóng)業(yè)人口儲蓄和政府儲蓄、農(nóng)業(yè)剩余農(nóng)業(yè)剩余是指農(nóng)業(yè)產(chǎn)出在扣除農(nóng)業(yè)內(nèi)部消費以后所剩余的部分。 等。由于各國開始工業(yè)化時的國情差異、國家性質(zhì)和所面臨國際環(huán)境等不同，各國工業(yè)化資本積累來源的側(cè)重點有所不同。我國的社會主義政權(quán)性質(zhì)決定了對外掠奪不是發(fā)展對外關(guān)系的選項，發(fā)展互惠互利的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易關(guān)系才是我國對外經(jīng)濟(jì)交往的基本方針。但是，西方國家的經(jīng)濟(jì)封鎖、經(jīng)濟(jì)制裁制約了我國通過對外借款、對外貿(mào)易的路徑來解決重工業(yè)建設(shè)的龐大資金需求。并且，我國當(dāng)時的生產(chǎn)力水平低，可供出口的產(chǎn)品也少，換匯能力弱。這樣，建設(shè)資金的籌集自然就轉(zhuǎn)向了國內(nèi)。而當(dāng)時我國工業(yè)化剛剛起步，新政權(quán)也成立不久，人民的生活水平低下，自然也無法通過工業(yè)內(nèi)部的自身積累以及非農(nóng)業(yè)人口儲蓄和政府儲蓄來獲得發(fā)展重工業(yè)的原始資本積累。因此，將農(nóng)業(yè)剩余轉(zhuǎn)化為工業(yè)資本就成為我國工業(yè)化資本積累的主要來源。

3.農(nóng)業(yè)稅的選擇

農(nóng)業(yè)剩余轉(zhuǎn)化為工業(yè)資本的方式有價格、賦稅農(nóng)業(yè)賦稅有土地稅、銷售稅、所得稅、土地增值稅等。 、儲蓄和財產(chǎn)剝奪等方式。由于各國的經(jīng)濟(jì)背景差異，其選擇的農(nóng)業(yè)剩余的轉(zhuǎn)化方式也有所不同。英國采用的是“財產(chǎn)剝奪—貿(mào)易條件惡化”模式，美國采用的是“穆勒—馬歇爾”模式，法國采用的是“高稅收—高利貸”模式，日本采用的是“貿(mào)易條件改善—高稅收”模式，蘇聯(lián)采用的是“剪刀差”模式，中國臺灣地區(qū)采用的是“土地資本工業(yè)資本化—政府控制下的價格關(guān)系”模式，而印度等少數(shù)發(fā)展中國家采用的是“農(nóng)業(yè)稅”模式。

發(fā)達(dá)國家與大多數(shù)發(fā)展中國家和地區(qū)并沒有對農(nóng)業(yè)單獨設(shè)置稅種，農(nóng)業(yè)和工商業(yè)適用同一套稅制體系并對農(nóng)業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策。生產(chǎn)銷售農(nóng)產(chǎn)品，繳納流轉(zhuǎn)稅；有了農(nóng)業(yè)所得，繳納所得稅；擁有農(nóng)業(yè)土地和其他資產(chǎn)的所有權(quán)，繳納財產(chǎn)稅。只有少數(shù)發(fā)展中國家對農(nóng)業(yè)單獨開征了農(nóng)業(yè)稅。在工業(yè)化前期，發(fā)展中國家農(nóng)業(yè)還比較落后，農(nóng)業(yè)的商品化、市場化程度還不高，農(nóng)民收入也比較低。此時，如果實行現(xiàn)代的工商稅制，對農(nóng)產(chǎn)品流轉(zhuǎn)征流轉(zhuǎn)稅，對農(nóng)民所得和財產(chǎn)征所得稅和財產(chǎn)稅，由于稅源的限制，運用稅收籌集工業(yè)化資本的目的恐怕難以達(dá)到。相比之下，對農(nóng)業(yè)收入、農(nóng)業(yè)土地、農(nóng)村人口我國農(nóng)村稅費改革前把農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅按人頭分?jǐn)偩褪且粋€明顯的表現(xiàn)。 征稅，農(nóng)業(yè)稅的稅源要比工商稅的稅源豐富得多，征管也相對便利。因而，少數(shù)發(fā)展中國家就直接選擇了對農(nóng)業(yè)征稅，比如印度印度對農(nóng)業(yè)開征了土地稅、農(nóng)業(yè)土地持有稅和農(nóng)業(yè)收入稅。土地稅是重要的農(nóng)業(yè)稅，以農(nóng)民的土地面積為計稅依據(jù)，其稅收占印度稅收總額的比重較低，1989—1990年土地稅占全部稅收的1.7%。農(nóng)業(yè)土地持有稅是以平均價格計算的農(nóng)作物總收益扣除土地持有成本后的凈收益為計稅依據(jù)征收的，并根據(jù)各地土地生產(chǎn)率的高低實行累進(jìn)稅率。農(nóng)業(yè)收入稅的稅率很低，1989—1990年為0.2%。印度的農(nóng)業(yè)三稅占稅收總額的比重并不高，1989—1990年不足3%，而當(dāng)年的農(nóng)業(yè)產(chǎn)值比重為35%；農(nóng)業(yè)稅的征收范圍也很窄，僅涉及10%的富裕農(nóng)民。 、巴西巴西對農(nóng)業(yè)開征了農(nóng)業(yè)土地稅。土地稅的征收范圍為農(nóng)莊占有的土地，以一定的土地面積為征稅單位，以土地價格為計稅依據(jù)，實行0.2%～3.5%不等的累進(jìn)稅率。1990年后的土地稅占稅收總額的4%左右，1991年農(nóng)民的稅費約為農(nóng)業(yè)產(chǎn)值的0.95%，農(nóng)民負(fù)擔(dān)較輕。 、中國。我國對農(nóng)業(yè)的征稅是以農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的形式實現(xiàn)的，農(nóng)業(yè)稅以農(nóng)業(yè)土地總收入為計稅基礎(chǔ)，稅率為15.5%。印度農(nóng)業(yè)稅是以土地的純收入為計稅依據(jù)，巴西土地稅的最高邊際稅率為3.5%。因此，相比較而言，我國的農(nóng)業(yè)稅負(fù)比印度、巴西要重得多。

經(jīng)濟(jì)決定財政，財政反作用于經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)決定財政，表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定財政收入規(guī)模，也表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定財政收入結(jié)構(gòu)和稅收結(jié)構(gòu)。在工業(yè)化前期，發(fā)展中國家工商業(yè)大都不發(fā)達(dá)，農(nóng)業(yè)產(chǎn)值占GDP的比重較大，政府把對農(nóng)業(yè)征稅作為籌集工業(yè)化資本的手段，使農(nóng)業(yè)承擔(dān)工業(yè)化資本積累的重任，因而農(nóng)業(yè)的財政收入功能特別顯著。例如，1949年，我國農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值為466億元，農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值占GDP的比重為70%，重工業(yè)產(chǎn)值占工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值的7.9%，全國89.4%的人口居住在農(nóng)村，從事落后的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，屬于典型的農(nóng)業(yè)大國。面對農(nóng)業(yè)占主體的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，要在貧窮落后的基礎(chǔ)上實現(xiàn)重工業(yè)優(yōu)先發(fā)展的工業(yè)化，重工業(yè)建設(shè)的資本積累只能通過剝奪農(nóng)業(yè)剩余來完成，以犧牲農(nóng)民利益為代價為工業(yè)化積累資金。因此，中國等國家單獨對農(nóng)業(yè)開征農(nóng)業(yè)稅，盡最大可能獲取農(nóng)業(yè)剩余以滿足工業(yè)化的資金需求。不過，我國的農(nóng)業(yè)稅是對農(nóng)業(yè)總收入的征稅，與其他國家對農(nóng)業(yè)純收入或農(nóng)業(yè)土地的征稅相比，來自于農(nóng)業(yè)的稅收更多。

4.城鄉(xiāng)二元財政制度體系的形成

在我國，農(nóng)業(yè)剩余由農(nóng)業(yè)部門傳導(dǎo)給工業(yè)部門主要是由政府直接干預(yù)實現(xiàn)的，政府直接征收農(nóng)業(yè)稅是農(nóng)業(yè)剩余轉(zhuǎn)移的基本方式之一。農(nóng)民向政府繳稅，把農(nóng)業(yè)剩余的一部分或全部轉(zhuǎn)移到政府手中，形成政府的財政收入；政府再把農(nóng)業(yè)剩余以財政支出的形式直接或間接注入工業(yè)部門，形成工業(yè)化的發(fā)展資本。為了最有效地把農(nóng)業(yè)剩余導(dǎo)入工業(yè)，加速工業(yè)化所需的資本積累，我國政府設(shè)計了一套城鄉(xiāng)有別的二元財稅制度，通過在城鄉(xiāng)征收差別性的稅收和對城鄉(xiāng)公共品差別性的供給來實現(xiàn)。

（1）城鄉(xiāng)二元稅制

20世紀(jì)50 年代，我國政府為了從農(nóng)業(yè)抽取工業(yè)建設(shè)所需要的資金，設(shè)置了一個有別于其他國家的按征稅主體分類的稅收分類法。財政部門征收農(nóng)業(yè)稅，稅務(wù)部門征收工商稅，海關(guān)征收關(guān)稅。直到2006年全國范圍內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅為止，我國一直實行傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)稅和現(xiàn)代工商稅并存的二元稅制，對農(nóng)業(yè)單獨征收農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，對城市工商業(yè)統(tǒng)一征收工商稅。

農(nóng)業(yè)稅的計稅依據(jù)是農(nóng)業(yè)總收入，沒有扣除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本費用，沒有起征點和免征額的規(guī)定。無論生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是銷售還是自身消費，都必須繳稅。從表面上看，農(nóng)業(yè)稅的稅率并不高，全國平均為15.5%，但相對于農(nóng)業(yè)的投入產(chǎn)出比來說，相對于增值稅和個人所得稅的起征點和免征額來說，絕大多數(shù)農(nóng)民的生產(chǎn)經(jīng)營處于保本甚至虧損狀態(tài)，農(nóng)民根本不具備納稅能力和納稅資格。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是以農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的銷售收入在收購環(huán)節(jié)按5%～20%的稅率征稅的，并不扣除生產(chǎn)成本費用，也沒有起征點和免征額的規(guī)定。而非農(nóng)產(chǎn)業(yè)的所得稅，是以扣除了成本費用后的凈所得額為計稅依據(jù)，只有凈所得額大于零時才繳稅?？梢姡覈霓r(nóng)業(yè)稅既不是所得稅，也不是商品稅；農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是商品稅，而非所得稅。

城鎮(zhèn)居民的工薪階層需要交納個人所得稅，但對生計費用等是免稅的，并且個人所得額位于較低級次時稅率并不高。對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅時，生產(chǎn)費用等也是可以扣除的，所得額位于低檔時稅率也不高。由此可見，在城鄉(xiāng)二元稅制并存的條件下，農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)比城市居民的稅收負(fù)擔(dān)重。按農(nóng)業(yè)和非農(nóng)產(chǎn)業(yè)設(shè)計的二元稅制，明顯有悖于稅收的公平原則，也是造成城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)至今難以消除的重要原因。

（2）城鄉(xiāng)二元公共品供給制度

新中國成立后，直到2003年國家實施城市支持農(nóng)村的政策之前，我國城鄉(xiāng)公共產(chǎn)品的供給制度是二元的。城市公共品由財政提供，通過政府預(yù)算安排，城市居民免費使用，如教育、道路、照明、排水、環(huán)境、衛(wèi)生、秩序等。而農(nóng)村的公共品卻由農(nóng)民“埋單”，有償使用。在集體化時代，農(nóng)村公共產(chǎn)品供給完全由農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)擔(dān)；施行家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制后，農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給責(zé)任落在了農(nóng)民身上。比如，義務(wù)教育本應(yīng)由國家財政來提供資金義務(wù)教育是具有外溢性的公共產(chǎn)品，其受益范圍并非限于農(nóng)民和農(nóng)村，義務(wù)教育經(jīng)費理應(yīng)由國家各級財政共同負(fù)擔(dān)。 ，但農(nóng)村義務(wù)教育長期由鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理，資金大部分來源于農(nóng)業(yè)稅以外的稅外收費。而城市義務(wù)教育完全由國家財政承擔(dān)。這就是城鄉(xiāng)的“一品兩制”。當(dāng)然，政府為了確保農(nóng)業(yè)為工業(yè)提供源源不斷的剩余，也對農(nóng)村、農(nóng)業(yè)進(jìn)行財政支持。不過，財政對農(nóng)村和農(nóng)業(yè)的支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于對城市和工業(yè)的支出。

在以城鄉(xiāng)二元稅制、城鄉(xiāng)二元公共品供給制度為基礎(chǔ)的城鄉(xiāng)二元財政制度體系下，農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)比城市居民的稅收負(fù)擔(dān)重，而農(nóng)村居民享有的公共品比城市居民少，必將產(chǎn)生城鄉(xiāng)差異，即城鄉(xiāng)收入的差異和城鄉(xiāng)公共服務(wù)的差異，進(jìn)而加速城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的形成和加??；而城鄉(xiāng)差距的不斷擴(kuò)大，又將使財政結(jié)構(gòu)的二元化更加顯著。因此，我國的二元財政結(jié)構(gòu)是二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的主要原因之一，同時，二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的長期存在和演進(jìn)又進(jìn)一步強(qiáng)化和固化了二元財政結(jié)構(gòu)。

三、我國城鄉(xiāng)二元財政的一元化轉(zhuǎn)型

根據(jù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，一國工業(yè)化進(jìn)程劃分為工業(yè)化前期、工業(yè)化中期和工業(yè)化后期三個不同時期，相應(yīng)的，工農(nóng)關(guān)系依次經(jīng)歷以農(nóng)補(bǔ)工、工農(nóng)自補(bǔ)和以工補(bǔ)農(nóng)三個階段。然而，工農(nóng)自補(bǔ)只是理論上的概括，相當(dāng)于生產(chǎn)者補(bǔ)貼等值為零的階段。在工業(yè)化過程中，很難找到既不剝奪農(nóng)業(yè)又不反哺農(nóng)業(yè)的國家或地區(qū)。所以，工業(yè)化進(jìn)入中期就是工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的開始。

縱觀美國、日本等工農(nóng)關(guān)系處理得比較好的國家和地區(qū)，其工業(yè)化過程第一階段結(jié)束、第二階段開始時經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征是：一是國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)已經(jīng)以工業(yè)為主體，工農(nóng)業(yè)產(chǎn)值結(jié)構(gòu)份額大致為6∶4，其中農(nóng)業(yè)份額不低于40%，不高于50%；二是農(nóng)業(yè)部門的就業(yè)人數(shù)在社會總就業(yè)人數(shù)中所占的比重不超過55%；三是城市人口在總?cè)丝谥兴嫉谋戎夭坏陀?5%；四是人均GDP按1980年美元計算在700美元以上。

綜觀我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以現(xiàn)價和官方匯率計算，2003年人均GDP為1 090美元，農(nóng)業(yè)勞動力比重為49.1%，非農(nóng)產(chǎn)業(yè)取代農(nóng)業(yè)成為就業(yè)的主體；2000年以來城鎮(zhèn)化率已經(jīng)超過35%，且有加速提高之勢。根據(jù)國際經(jīng)驗，我國政府及時調(diào)整了經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，2004年中央經(jīng)濟(jì)工作會議對工業(yè)化進(jìn)程做出了新的判斷：我國總體上已經(jīng)進(jìn)入了工業(yè)化中期，總體上到了以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的發(fā)展階段，應(yīng)實行工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的政策，更加自覺地調(diào)整國民收入分配格局，積極支持“三農(nóng)”發(fā)展。同時，2003年，全國財政收入超過20 000億元，表明我國已具備工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的能力；農(nóng)業(yè)稅收占稅收收入的比重不足4.4%，表明我國農(nóng)業(yè)稅的稅收貢獻(xiàn)已降到很低。

注：（1）人均GDP是按當(dāng)年價格GDP和當(dāng)年匯率均價計算，（2）農(nóng)業(yè)產(chǎn)值比重=農(nóng)業(yè)GDP/GDP，（3）工業(yè)化率=工業(yè)GDP/GDP，（4）城鎮(zhèn)化率=城鎮(zhèn)人口/總?cè)丝?，?）農(nóng)業(yè)就業(yè)比率=農(nóng)業(yè)就業(yè)人口/社會總就業(yè)人口。

順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新階段的需要，2006年我國政府在全國范圍內(nèi)取消了農(nóng)業(yè)稅，結(jié)束了長達(dá)2600年的農(nóng)民繳納國稅皇糧的歷史，城鄉(xiāng)二元稅制不復(fù)存在。同時，伴隨著“以縣為主”的農(nóng)村義務(wù)教育管理體制的確立、農(nóng)村社會保障制度的實施和基礎(chǔ)設(shè)施的財政提供等農(nóng)村公共品供給體制的改革，公共財政的陽光全面覆蓋了農(nóng)村。農(nóng)民不再是公共品的提供主體，農(nóng)村公共品由財政提供、農(nóng)民免費享用，城鄉(xiāng)二元公共品供給體制也不復(fù)存在。但是，盡管國家自2003年起改變了經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，開始執(zhí)行工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村的政策，大幅度增加了對“三農(nóng)”的財政投入，但對非農(nóng)部門的財政支持還是大于農(nóng)業(yè)部門，財政分配的城鄉(xiāng)二元性仍然存在。

農(nóng)業(yè)稅的廢除和農(nóng)村公共品的財政提供標(biāo)志著我國城鄉(xiāng)二元財政制度的結(jié)束。但是，二元財政制度的一元化，并不意味著長期的二元財政制度所形成的城鄉(xiāng)二元財政結(jié)果可以立即得到消除，更不會立即帶來城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的土崩瓦解。這是因為雖然農(nóng)民負(fù)擔(dān)減輕了，但長期負(fù)擔(dān)過重帶來的低生活水平不可能很快就提高到城市居民的水平，城鄉(xiāng)收入差距、消費差距依然顯著；雖然公共財政覆蓋了農(nóng)村，但農(nóng)村公共品的長期欠賬不可能馬上補(bǔ)上，城鄉(xiāng)公共服務(wù)非均等化狀況也會長期存在。

四、我國城鄉(xiāng)二元財政演進(jìn)的實證分析

本文采用財政對比度來分析我國城鄉(xiāng)二元財政結(jié)構(gòu)的演進(jìn)。從財政收入和財政支出兩個方面設(shè)計了二元稅收對比度和二元財政支出對比度兩個指標(biāo)，并實證度量我國城鄉(xiāng)二元財政的強(qiáng)度及其動態(tài)演變，同時，對城鄉(xiāng)二元財政強(qiáng)度變化的原因進(jìn)行分析，以求尋找破解城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)難題的治本之策。

1.度量城鄉(xiāng)二元財政的指標(biāo)

財政分配由財政收入和財政支出兩個階段構(gòu)成，因而，衡量城鄉(xiāng)二元財政強(qiáng)度的指標(biāo)既要體現(xiàn)財政分配的兩個過程，又要反映農(nóng)業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)值結(jié)構(gòu)的變化以及財政分配與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換的關(guān)系。

（1）二元稅收對比度

二元稅收對比度為農(nóng)業(yè)稅吸取力度與非農(nóng)業(yè)稅吸取力度之比，農(nóng)業(yè)稅吸取力度是農(nóng)業(yè)稅與農(nóng)業(yè)產(chǎn)值之比，非農(nóng)業(yè)稅吸取力度是非農(nóng)業(yè)稅與非農(nóng)產(chǎn)值之比。用公式表示為：

4.分析結(jié)果與討論

從上述分析可知，相對于1984年之前，1984年之后我國二元財政支出對比度、稅收對比度的波動幅度較小。這是因為，1984年之前的財政支出結(jié)構(gòu)系數(shù)、稅收結(jié)構(gòu)系數(shù)對財政對比度變動的貢獻(xiàn)比較大，而1984年之后的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對財政對比度變動的貢獻(xiàn)比較大。1984年之后，隨著城市經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)，第二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的增長較快，非農(nóng)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值與農(nóng)業(yè)產(chǎn)值之比逐漸上升，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對財政對比度變動的貢獻(xiàn)比較大，而產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動是由勞動力、資本、技術(shù)等多種因素引起的，其變動比較穩(wěn)定，財政對比度自然波動較小。

我國城鄉(xiāng)二元稅收對比度、財政支出對比度都經(jīng)歷了惡化、好轉(zhuǎn)的循環(huán)過程。從總體上看，二元財政支出對比度呈現(xiàn)改善的趨勢，一定程度上反映了我國二元財政制度一元化的成效。但二元稅收對比度卻呈現(xiàn)惡化的趨勢，這主要是由于本文的計算將耕地占用稅和契稅納入農(nóng)業(yè)稅中從理論上講，我國的耕地占用稅和契稅不應(yīng)列入農(nóng)業(yè)稅類，因為這兩個稅的納稅人并非農(nóng)民，而是農(nóng)地變更為非農(nóng)地用途后的使用者和土地、房產(chǎn)權(quán)屬的承受者。 ，導(dǎo)致二元稅收結(jié)構(gòu)系數(shù)被高估。而且由于近年來土地流轉(zhuǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大和土地價格快速增長，耕地占用稅和契稅也大幅度增長，顯然二元稅收對比度被大大高估了。

城鄉(xiāng)二元財政對比度是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收結(jié)構(gòu)和財政支出結(jié)構(gòu)共同作用的結(jié)果。一般來說，隨著經(jīng)濟(jì)增長，農(nóng)業(yè)產(chǎn)值占 GDP的比重下降，非農(nóng)產(chǎn)值占GDP的比重上升，非農(nóng)產(chǎn)值與農(nóng)業(yè)產(chǎn)值的比率就上升，這是不以人的意志而轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)規(guī)律。在財政支出結(jié)構(gòu)和稅收結(jié)構(gòu)不變的情況下，城鄉(xiāng)財政結(jié)構(gòu)會隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化而改善。相比之下，財政支出結(jié)構(gòu)、稅收結(jié)構(gòu)是政府可以操作的政策變量，因此，政府可通過優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)和財政支出結(jié)構(gòu)來促進(jìn)城鄉(xiāng)財政結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

五、結(jié)論與啟示

城鄉(xiāng)二元財政服務(wù)于以城市為中心的重工業(yè)優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略，并作用于城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。新中國成立后，采取優(yōu)先發(fā)展重工業(yè)的工業(yè)化戰(zhàn)略，并通過將農(nóng)業(yè)剩余轉(zhuǎn)化為工業(yè)資本來實現(xiàn)工業(yè)化的資本積累，進(jìn)而建立了以農(nóng)業(yè)稅和工商稅并存的二元稅制和城鄉(xiāng)二元公共品供給制度為基礎(chǔ)的二元財政制度體系，導(dǎo)致農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)比城市居民的稅收負(fù)擔(dān)重，而農(nóng)村居民享有的公共品比城市居民少，進(jìn)一步拉大了城鄉(xiāng)差距。當(dāng)二元財政強(qiáng)度增加時，城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)惡化；反之，城鄉(xiāng)關(guān)系好轉(zhuǎn)。進(jìn)入21世紀(jì)，我國也進(jìn)入工業(yè)化中期，總體上到了以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的發(fā)展階段，并及時調(diào)整了經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，實行工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的政策，積極支持“三農(nóng)”發(fā)展。2006年我國政府在全國范圍內(nèi)取消了農(nóng)業(yè)稅，城鄉(xiāng)二元稅制不復(fù)存在；同時，伴隨著“以縣為主”的農(nóng)村義務(wù)教育管理體制的確立、農(nóng)村社會保障制度的實施和基礎(chǔ)設(shè)施的財政提供等農(nóng)村公共品供給體制的改革，城鄉(xiāng)二元公共品供給體制也不復(fù)存在，但對非農(nóng)部門的財政支持還是大于農(nóng)業(yè)部門，財政分配的城鄉(xiāng)二元性仍然存在。

但是，城鄉(xiāng)二元財政制度的一元化，并不意味著長期二元財政制度的結(jié)果可以立即得到消除，城鄉(xiāng)收入差距、消費差距、公共服務(wù)差距等依然會長期存在，城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)依然顯著；而且，財政分配的城鄉(xiāng)二元性仍然存在。同時。城鄉(xiāng)二元財政制度也只是城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)形成的原因之一，除此之外，城鄉(xiāng)二元金融制度、城鄉(xiāng)二元土地制度等也是造成城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要原因。不僅如此，由于我國長期實行工業(yè)剝奪農(nóng)業(yè)、農(nóng)村支持城市的政策，城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)根深蒂固，破除城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的任務(wù)依然十分艱巨。鑒于城鄉(xiāng)二元財政制度不復(fù)存在，要加速城鄉(xiāng)一體化，政府就應(yīng)該加大財政對農(nóng)民、農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的支持力度，提高城鄉(xiāng)二元財政支出對比度。

參考文獻(xiàn)：

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（編輯：夏 冬）

注：（1）人均GDP是按當(dāng)年價格GDP和當(dāng)年匯率均價計算，（2）農(nóng)業(yè)產(chǎn)值比重=農(nóng)業(yè)GDP/GDP，（3）工業(yè)化率=工業(yè)GDP/GDP，（4）城鎮(zhèn)化率=城鎮(zhèn)人口/總?cè)丝?，?）農(nóng)業(yè)就業(yè)比率=農(nóng)業(yè)就業(yè)人口/社會總就業(yè)人口。

順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新階段的需要，2006年我國政府在全國范圍內(nèi)取消了農(nóng)業(yè)稅，結(jié)束了長達(dá)2600年的農(nóng)民繳納國稅皇糧的歷史，城鄉(xiāng)二元稅制不復(fù)存在。同時，伴隨著“以縣為主”的農(nóng)村義務(wù)教育管理體制的確立、農(nóng)村社會保障制度的實施和基礎(chǔ)設(shè)施的財政提供等農(nóng)村公共品供給體制的改革，公共財政的陽光全面覆蓋了農(nóng)村。農(nóng)民不再是公共品的提供主體，農(nóng)村公共品由財政提供、農(nóng)民免費享用，城鄉(xiāng)二元公共品供給體制也不復(fù)存在。但是，盡管國家自2003年起改變了經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，開始執(zhí)行工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村的政策，大幅度增加了對“三農(nóng)”的財政投入，但對非農(nóng)部門的財政支持還是大于農(nóng)業(yè)部門，財政分配的城鄉(xiāng)二元性仍然存在。

農(nóng)業(yè)稅的廢除和農(nóng)村公共品的財政提供標(biāo)志著我國城鄉(xiāng)二元財政制度的結(jié)束。但是，二元財政制度的一元化，并不意味著長期的二元財政制度所形成的城鄉(xiāng)二元財政結(jié)果可以立即得到消除，更不會立即帶來城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的土崩瓦解。這是因為雖然農(nóng)民負(fù)擔(dān)減輕了，但長期負(fù)擔(dān)過重帶來的低生活水平不可能很快就提高到城市居民的水平，城鄉(xiāng)收入差距、消費差距依然顯著；雖然公共財政覆蓋了農(nóng)村，但農(nóng)村公共品的長期欠賬不可能馬上補(bǔ)上，城鄉(xiāng)公共服務(wù)非均等化狀況也會長期存在。

四、我國城鄉(xiāng)二元財政演進(jìn)的實證分析

本文采用財政對比度來分析我國城鄉(xiāng)二元財政結(jié)構(gòu)的演進(jìn)。從財政收入和財政支出兩個方面設(shè)計了二元稅收對比度和二元財政支出對比度兩個指標(biāo)，并實證度量我國城鄉(xiāng)二元財政的強(qiáng)度及其動態(tài)演變，同時，對城鄉(xiāng)二元財政強(qiáng)度變化的原因進(jìn)行分析，以求尋找破解城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)難題的治本之策。

1.度量城鄉(xiāng)二元財政的指標(biāo)

財政分配由財政收入和財政支出兩個階段構(gòu)成，因而，衡量城鄉(xiāng)二元財政強(qiáng)度的指標(biāo)既要體現(xiàn)財政分配的兩個過程，又要反映農(nóng)業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)值結(jié)構(gòu)的變化以及財政分配與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換的關(guān)系。

（1）二元稅收對比度

二元稅收對比度為農(nóng)業(yè)稅吸取力度與非農(nóng)業(yè)稅吸取力度之比，農(nóng)業(yè)稅吸取力度是農(nóng)業(yè)稅與農(nóng)業(yè)產(chǎn)值之比，非農(nóng)業(yè)稅吸取力度是非農(nóng)業(yè)稅與非農(nóng)產(chǎn)值之比。用公式表示為：

4.分析結(jié)果與討論

從上述分析可知，相對于1984年之前，1984年之后我國二元財政支出對比度、稅收對比度的波動幅度較小。這是因為，1984年之前的財政支出結(jié)構(gòu)系數(shù)、稅收結(jié)構(gòu)系數(shù)對財政對比度變動的貢獻(xiàn)比較大，而1984年之后的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對財政對比度變動的貢獻(xiàn)比較大。1984年之后，隨著城市經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)，第二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的增長較快，非農(nóng)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值與農(nóng)業(yè)產(chǎn)值之比逐漸上升，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對財政對比度變動的貢獻(xiàn)比較大，而產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動是由勞動力、資本、技術(shù)等多種因素引起的，其變動比較穩(wěn)定，財政對比度自然波動較小。

我國城鄉(xiāng)二元稅收對比度、財政支出對比度都經(jīng)歷了惡化、好轉(zhuǎn)的循環(huán)過程。從總體上看，二元財政支出對比度呈現(xiàn)改善的趨勢，一定程度上反映了我國二元財政制度一元化的成效。但二元稅收對比度卻呈現(xiàn)惡化的趨勢，這主要是由于本文的計算將耕地占用稅和契稅納入農(nóng)業(yè)稅中從理論上講，我國的耕地占用稅和契稅不應(yīng)列入農(nóng)業(yè)稅類，因為這兩個稅的納稅人并非農(nóng)民，而是農(nóng)地變更為非農(nóng)地用途后的使用者和土地、房產(chǎn)權(quán)屬的承受者。 ，導(dǎo)致二元稅收結(jié)構(gòu)系數(shù)被高估。而且由于近年來土地流轉(zhuǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大和土地價格快速增長，耕地占用稅和契稅也大幅度增長，顯然二元稅收對比度被大大高估了。

城鄉(xiāng)二元財政對比度是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收結(jié)構(gòu)和財政支出結(jié)構(gòu)共同作用的結(jié)果。一般來說，隨著經(jīng)濟(jì)增長，農(nóng)業(yè)產(chǎn)值占 GDP的比重下降，非農(nóng)產(chǎn)值占GDP的比重上升，非農(nóng)產(chǎn)值與農(nóng)業(yè)產(chǎn)值的比率就上升，這是不以人的意志而轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)規(guī)律。在財政支出結(jié)構(gòu)和稅收結(jié)構(gòu)不變的情況下，城鄉(xiāng)財政結(jié)構(gòu)會隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化而改善。相比之下，財政支出結(jié)構(gòu)、稅收結(jié)構(gòu)是政府可以操作的政策變量，因此，政府可通過優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)和財政支出結(jié)構(gòu)來促進(jìn)城鄉(xiāng)財政結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

五、結(jié)論與啟示

城鄉(xiāng)二元財政服務(wù)于以城市為中心的重工業(yè)優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略，并作用于城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。新中國成立后，采取優(yōu)先發(fā)展重工業(yè)的工業(yè)化戰(zhàn)略，并通過將農(nóng)業(yè)剩余轉(zhuǎn)化為工業(yè)資本來實現(xiàn)工業(yè)化的資本積累，進(jìn)而建立了以農(nóng)業(yè)稅和工商稅并存的二元稅制和城鄉(xiāng)二元公共品供給制度為基礎(chǔ)的二元財政制度體系，導(dǎo)致農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)比城市居民的稅收負(fù)擔(dān)重，而農(nóng)村居民享有的公共品比城市居民少，進(jìn)一步拉大了城鄉(xiāng)差距。當(dāng)二元財政強(qiáng)度增加時，城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)惡化；反之，城鄉(xiāng)關(guān)系好轉(zhuǎn)。進(jìn)入21世紀(jì)，我國也進(jìn)入工業(yè)化中期，總體上到了以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的發(fā)展階段，并及時調(diào)整了經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，實行工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的政策，積極支持“三農(nóng)”發(fā)展。2006年我國政府在全國范圍內(nèi)取消了農(nóng)業(yè)稅，城鄉(xiāng)二元稅制不復(fù)存在；同時，伴隨著“以縣為主”的農(nóng)村義務(wù)教育管理體制的確立、農(nóng)村社會保障制度的實施和基礎(chǔ)設(shè)施的財政提供等農(nóng)村公共品供給體制的改革，城鄉(xiāng)二元公共品供給體制也不復(fù)存在，但對非農(nóng)部門的財政支持還是大于農(nóng)業(yè)部門，財政分配的城鄉(xiāng)二元性仍然存在。

但是，城鄉(xiāng)二元財政制度的一元化，并不意味著長期二元財政制度的結(jié)果可以立即得到消除，城鄉(xiāng)收入差距、消費差距、公共服務(wù)差距等依然會長期存在，城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)依然顯著；而且，財政分配的城鄉(xiāng)二元性仍然存在。同時。城鄉(xiāng)二元財政制度也只是城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)形成的原因之一，除此之外，城鄉(xiāng)二元金融制度、城鄉(xiāng)二元土地制度等也是造成城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要原因。不僅如此，由于我國長期實行工業(yè)剝奪農(nóng)業(yè)、農(nóng)村支持城市的政策，城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)根深蒂固，破除城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的任務(wù)依然十分艱巨。鑒于城鄉(xiāng)二元財政制度不復(fù)存在，要加速城鄉(xiāng)一體化，政府就應(yīng)該加大財政對農(nóng)民、農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的支持力度，提高城鄉(xiāng)二元財政支出對比度。

參考文獻(xiàn)：

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（編輯：夏 冬）

注：（1）人均GDP是按當(dāng)年價格GDP和當(dāng)年匯率均價計算，（2）農(nóng)業(yè)產(chǎn)值比重=農(nóng)業(yè)GDP/GDP，（3）工業(yè)化率=工業(yè)GDP/GDP，（4）城鎮(zhèn)化率=城鎮(zhèn)人口/總?cè)丝?，?）農(nóng)業(yè)就業(yè)比率=農(nóng)業(yè)就業(yè)人口/社會總就業(yè)人口。

順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新階段的需要，2006年我國政府在全國范圍內(nèi)取消了農(nóng)業(yè)稅，結(jié)束了長達(dá)2600年的農(nóng)民繳納國稅皇糧的歷史，城鄉(xiāng)二元稅制不復(fù)存在。同時，伴隨著“以縣為主”的農(nóng)村義務(wù)教育管理體制的確立、農(nóng)村社會保障制度的實施和基礎(chǔ)設(shè)施的財政提供等農(nóng)村公共品供給體制的改革，公共財政的陽光全面覆蓋了農(nóng)村。農(nóng)民不再是公共品的提供主體，農(nóng)村公共品由財政提供、農(nóng)民免費享用，城鄉(xiāng)二元公共品供給體制也不復(fù)存在。但是，盡管國家自2003年起改變了經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，開始執(zhí)行工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村的政策，大幅度增加了對“三農(nóng)”的財政投入，但對非農(nóng)部門的財政支持還是大于農(nóng)業(yè)部門，財政分配的城鄉(xiāng)二元性仍然存在。

農(nóng)業(yè)稅的廢除和農(nóng)村公共品的財政提供標(biāo)志著我國城鄉(xiāng)二元財政制度的結(jié)束。但是，二元財政制度的一元化，并不意味著長期的二元財政制度所形成的城鄉(xiāng)二元財政結(jié)果可以立即得到消除，更不會立即帶來城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的土崩瓦解。這是因為雖然農(nóng)民負(fù)擔(dān)減輕了，但長期負(fù)擔(dān)過重帶來的低生活水平不可能很快就提高到城市居民的水平，城鄉(xiāng)收入差距、消費差距依然顯著；雖然公共財政覆蓋了農(nóng)村，但農(nóng)村公共品的長期欠賬不可能馬上補(bǔ)上，城鄉(xiāng)公共服務(wù)非均等化狀況也會長期存在。

四、我國城鄉(xiāng)二元財政演進(jìn)的實證分析

本文采用財政對比度來分析我國城鄉(xiāng)二元財政結(jié)構(gòu)的演進(jìn)。從財政收入和財政支出兩個方面設(shè)計了二元稅收對比度和二元財政支出對比度兩個指標(biāo)，并實證度量我國城鄉(xiāng)二元財政的強(qiáng)度及其動態(tài)演變，同時，對城鄉(xiāng)二元財政強(qiáng)度變化的原因進(jìn)行分析，以求尋找破解城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)難題的治本之策。

1.度量城鄉(xiāng)二元財政的指標(biāo)

財政分配由財政收入和財政支出兩個階段構(gòu)成，因而，衡量城鄉(xiāng)二元財政強(qiáng)度的指標(biāo)既要體現(xiàn)財政分配的兩個過程，又要反映農(nóng)業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)值結(jié)構(gòu)的變化以及財政分配與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換的關(guān)系。

（1）二元稅收對比度

二元稅收對比度為農(nóng)業(yè)稅吸取力度與非農(nóng)業(yè)稅吸取力度之比，農(nóng)業(yè)稅吸取力度是農(nóng)業(yè)稅與農(nóng)業(yè)產(chǎn)值之比，非農(nóng)業(yè)稅吸取力度是非農(nóng)業(yè)稅與非農(nóng)產(chǎn)值之比。用公式表示為：

4.分析結(jié)果與討論

從上述分析可知，相對于1984年之前，1984年之后我國二元財政支出對比度、稅收對比度的波動幅度較小。這是因為，1984年之前的財政支出結(jié)構(gòu)系數(shù)、稅收結(jié)構(gòu)系數(shù)對財政對比度變動的貢獻(xiàn)比較大，而1984年之后的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對財政對比度變動的貢獻(xiàn)比較大。1984年之后，隨著城市經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)，第二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的增長較快，非農(nóng)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值與農(nóng)業(yè)產(chǎn)值之比逐漸上升，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對財政對比度變動的貢獻(xiàn)比較大，而產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動是由勞動力、資本、技術(shù)等多種因素引起的，其變動比較穩(wěn)定，財政對比度自然波動較小。

我國城鄉(xiāng)二元稅收對比度、財政支出對比度都經(jīng)歷了惡化、好轉(zhuǎn)的循環(huán)過程。從總體上看，二元財政支出對比度呈現(xiàn)改善的趨勢，一定程度上反映了我國二元財政制度一元化的成效。但二元稅收對比度卻呈現(xiàn)惡化的趨勢，這主要是由于本文的計算將耕地占用稅和契稅納入農(nóng)業(yè)稅中從理論上講，我國的耕地占用稅和契稅不應(yīng)列入農(nóng)業(yè)稅類，因為這兩個稅的納稅人并非農(nóng)民，而是農(nóng)地變更為非農(nóng)地用途后的使用者和土地、房產(chǎn)權(quán)屬的承受者。 ，導(dǎo)致二元稅收結(jié)構(gòu)系數(shù)被高估。而且由于近年來土地流轉(zhuǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大和土地價格快速增長，耕地占用稅和契稅也大幅度增長，顯然二元稅收對比度被大大高估了。

城鄉(xiāng)二元財政對比度是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收結(jié)構(gòu)和財政支出結(jié)構(gòu)共同作用的結(jié)果。一般來說，隨著經(jīng)濟(jì)增長，農(nóng)業(yè)產(chǎn)值占 GDP的比重下降，非農(nóng)產(chǎn)值占GDP的比重上升，非農(nóng)產(chǎn)值與農(nóng)業(yè)產(chǎn)值的比率就上升，這是不以人的意志而轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)規(guī)律。在財政支出結(jié)構(gòu)和稅收結(jié)構(gòu)不變的情況下，城鄉(xiāng)財政結(jié)構(gòu)會隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化而改善。相比之下，財政支出結(jié)構(gòu)、稅收結(jié)構(gòu)是政府可以操作的政策變量，因此，政府可通過優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)和財政支出結(jié)構(gòu)來促進(jìn)城鄉(xiāng)財政結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

五、結(jié)論與啟示

城鄉(xiāng)二元財政服務(wù)于以城市為中心的重工業(yè)優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略，并作用于城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。新中國成立后，采取優(yōu)先發(fā)展重工業(yè)的工業(yè)化戰(zhàn)略，并通過將農(nóng)業(yè)剩余轉(zhuǎn)化為工業(yè)資本來實現(xiàn)工業(yè)化的資本積累，進(jìn)而建立了以農(nóng)業(yè)稅和工商稅并存的二元稅制和城鄉(xiāng)二元公共品供給制度為基礎(chǔ)的二元財政制度體系，導(dǎo)致農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)比城市居民的稅收負(fù)擔(dān)重，而農(nóng)村居民享有的公共品比城市居民少，進(jìn)一步拉大了城鄉(xiāng)差距。當(dāng)二元財政強(qiáng)度增加時，城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)惡化；反之，城鄉(xiāng)關(guān)系好轉(zhuǎn)。進(jìn)入21世紀(jì)，我國也進(jìn)入工業(yè)化中期，總體上到了以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的發(fā)展階段，并及時調(diào)整了經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，實行工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的政策，積極支持“三農(nóng)”發(fā)展。2006年我國政府在全國范圍內(nèi)取消了農(nóng)業(yè)稅，城鄉(xiāng)二元稅制不復(fù)存在；同時，伴隨著“以縣為主”的農(nóng)村義務(wù)教育管理體制的確立、農(nóng)村社會保障制度的實施和基礎(chǔ)設(shè)施的財政提供等農(nóng)村公共品供給體制的改革，城鄉(xiāng)二元公共品供給體制也不復(fù)存在，但對非農(nóng)部門的財政支持還是大于農(nóng)業(yè)部門，財政分配的城鄉(xiāng)二元性仍然存在。

但是，城鄉(xiāng)二元財政制度的一元化，并不意味著長期二元財政制度的結(jié)果可以立即得到消除，城鄉(xiāng)收入差距、消費差距、公共服務(wù)差距等依然會長期存在，城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)依然顯著；而且，財政分配的城鄉(xiāng)二元性仍然存在。同時。城鄉(xiāng)二元財政制度也只是城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)形成的原因之一，除此之外，城鄉(xiāng)二元金融制度、城鄉(xiāng)二元土地制度等也是造成城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要原因。不僅如此，由于我國長期實行工業(yè)剝奪農(nóng)業(yè)、農(nóng)村支持城市的政策，城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)根深蒂固，破除城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的任務(wù)依然十分艱巨。鑒于城鄉(xiāng)二元財政制度不復(fù)存在，要加速城鄉(xiāng)一體化，政府就應(yīng)該加大財政對農(nóng)民、農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的支持力度，提高城鄉(xiāng)二元財政支出對比度。

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（編輯：夏 冬）