國有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略探討

鄧曉莉

摘要：本文結(jié)合國有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要意義，在分析國有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題的基礎(chǔ)上，從樹立應(yīng)收賬款風(fēng)險意識，完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系；重視應(yīng)收賬款信用管理，完善企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策；選擇適當(dāng)?shù)呢浛罱Y(jié)算方式，保證應(yīng)收賬款及時回收三個方面探討了企業(yè)應(yīng)收賬款管理的策略。

關(guān)鍵詞：國有煤炭企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理

應(yīng)收賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售商品或提供勞務(wù)等形成的債權(quán)，對促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和擴(kuò)張和市場占有率的擴(kuò)大具有重要的作用。與此同時，在企業(yè)財務(wù)管理中，應(yīng)收賬款是一把“雙刃劍”，一方面通過信用政策的運(yùn)用能有效擴(kuò)大銷售量，增加營業(yè)利潤；另一方面，由此而產(chǎn)生的呆、壞賬風(fēng)險是導(dǎo)致企業(yè)資金損失，危及企業(yè)生存和發(fā)展重要因素。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效性是提高企業(yè)資金使用效率， 減少應(yīng)收賬款余額，改善資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)及經(jīng)營性現(xiàn)金流狀況的關(guān)鍵。近年來，隨著我國國有煤炭企業(yè)日益呈現(xiàn)的多元化發(fā)展趨勢和發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)應(yīng)收賬款管理成為財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)。本文筆者結(jié)合工作實(shí)踐，在分析國有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題的基礎(chǔ)上探討了企業(yè)應(yīng)收賬款管理的策略。

一、國有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

應(yīng)收賬款作為企業(yè)一項(xiàng)重要的流動資產(chǎn)，若管理無效，會造成企業(yè)賒銷不斷擴(kuò)大，壞賬損失風(fēng)險快速積累，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重威脅。目前，國有煤炭企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上主要存在以下薄弱環(huán)節(jié)：

（一）經(jīng)營觀念偏差

部分企業(yè)在經(jīng)營觀念上偏向于抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值；抓銷售、重收入，為了擴(kuò)大市場占有率和企業(yè)規(guī)模，盲目地通過賒銷去進(jìn)行市場競爭，而忽略了大量流動資金難以收回的呆賬、壞賬問題。主要表現(xiàn)在：一方面過于追求市場規(guī)模的擴(kuò)張，而疏忽了對市場經(jīng)營風(fēng)險的評估和防范；另一方面則是過于強(qiáng)調(diào)對客戶資源的占有，而忽略了對拖欠賬款的管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款上升、呆賬壞賬增加、利潤下降。

（二）信用管理缺乏

企業(yè)信用管理是規(guī)避因賒銷產(chǎn)生的風(fēng)險，增加收回應(yīng)收賬款成功率的重要環(huán)節(jié)。然而目前，國有煤炭企業(yè)產(chǎn)生的壞賬與信用管理缺乏有很大關(guān)系。一方面，企業(yè)在進(jìn)行賒銷前對客戶的資信情況未作深入調(diào)查，導(dǎo)致客戶信用缺失，賒銷的貨款不能及時收回。另一方面， 企業(yè)所制定的信用政策缺乏效益性，導(dǎo)致企業(yè)在信用交易中實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流和收益率不能最大化，造成呆賬、壞賬風(fēng)險。

（三）貨款結(jié)算方式不合理

采用可靠、合理、保險的結(jié)算方式是提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率、防范呆、壞賬風(fēng)險的關(guān)鍵措施。然而目前，我國部分國有企業(yè)在貨款結(jié)算方式的選擇上缺乏有效的合理性評估，增加了呆、壞賬風(fēng)險。如在外貿(mào)交易市場中，選擇了以商業(yè)信用為依據(jù)的匯付、托收等結(jié)算方式，大大增加了應(yīng)收賬款管理難度及呆、壞賬風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)壞賬率的提高。

二、完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的策略

針對目前國有煤炭企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的經(jīng)營觀念偏差、信用管理缺乏及貨款結(jié)算方式不合理等問題，企業(yè)應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度、管理體制及管理方案，以提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平。

（一）樹立應(yīng)收賬款風(fēng)險意識，完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系

如何最大限度地根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要擴(kuò)大市場規(guī)模，為客戶提供有競爭優(yōu)勢的賒銷方案是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤，擴(kuò)大市場占有率的有力途徑。但企業(yè)必須同時重視商品貨款的及時回收工作，樹立應(yīng)收賬款風(fēng)險意識，完善應(yīng)收賬款管理體系，以不斷增加企業(yè)的現(xiàn)金凈流量，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。在管理體系的完善上，一是細(xì)化管理流程。即加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理流程的深入分析和優(yōu)化調(diào)整，嚴(yán)格指定各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和收款負(fù)責(zé)人。并要求負(fù)責(zé)人對款項(xiàng)回款進(jìn)度的進(jìn)行全過程追蹤，采取及時、合理、有效的措施以提高回款效率，降低呆、壞賬風(fēng)險。二是實(shí)時管理監(jiān)控。對企業(yè)各項(xiàng)目應(yīng)收賬款的動態(tài)變化及回款數(shù)據(jù)進(jìn)行及時更新和報道，企業(yè)管理層通過實(shí)施管理監(jiān)控采取必要的措施進(jìn)行催款管理，以促進(jìn)款項(xiàng)回款。

（二）重視應(yīng)收賬款信用管理，完善企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策

合理的信用制度是降低壞賬風(fēng)險的根本保障，企業(yè)要重視應(yīng)收賬款信用管理，規(guī)定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)，采用合理的信用額度，并予以必要的信用備件，以完善企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策。

首先，確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的確定需要在企業(yè)在市場占有率及應(yīng)收賬款管理風(fēng)險之間進(jìn)行合理、有效的衡量，以準(zhǔn)確判斷信用標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)踐制定中，企業(yè)應(yīng)著重考慮三個基本因素，一是同行業(yè)競爭對手情況；二是企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險的能力；三是客戶的資信程度。

其次，給予合理的信用額度。在信用額度的給予上，企業(yè)可與銷售部門共同商榷。主要是因?yàn)殇N售部門是與經(jīng)營項(xiàng)目聯(lián)系最為緊密的部門，對市場規(guī)律及客戶的信譽(yù)了解更為全面。因此，銷售部門應(yīng)參與制定，對客戶的資質(zhì)、資信進(jìn)行調(diào)查，如以往在行業(yè)的信譽(yù)情況等。對客戶的品質(zhì)、能力、資產(chǎn)、抵押品等信用情況做出評價和分析，以此決定給予客戶怎樣的信用額度。

最后，實(shí)施必要的信用備件。信用條件主要指企業(yè)要求客戶支付賒銷賬款的條件。企業(yè)在接受客戶信用訂單時，要向其明確提出付款時間及現(xiàn)金折扣、折扣期限和信用期限等相關(guān)要求，以最大限度的保證維護(hù)企業(yè)的債權(quán)權(quán)益，減少壞賬風(fēng)險。

（三）選擇適當(dāng)?shù)呢浛罱Y(jié)算方式，保證應(yīng)收賬款及時回收

企業(yè)在對銷售合同進(jìn)行簽訂過程中，應(yīng)盡量選擇應(yīng)收賬款回收效率高，呆、壞賬風(fēng)險小的結(jié)算方式。目前，支票、本票、匯票、信用卡及銀行承兌等結(jié)算方式具有通用性、靈活性、兌現(xiàn)性和票據(jù)的流通性等特點(diǎn)，能有效降低呆壞賬風(fēng)險，可優(yōu)先選用。而商業(yè)承兌匯票因其風(fēng)險大，不宜采用。

三、結(jié)束語

應(yīng)收賬款是國有煤炭企業(yè)總資產(chǎn)中一項(xiàng)風(fēng)險較大的資產(chǎn)，根據(jù)目前管理中所存在的經(jīng)營觀念偏差、信用管理缺乏及貨款結(jié)算方式不合理等問題，企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制，以加快貨款回收，防范壞賬風(fēng)險，提高經(jīng)營效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

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