試論我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理必要性及主要措施

鞏淑娟

摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效管理工具，本文對(duì)我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性進(jìn)行分析，并針對(duì)企業(yè)在實(shí)施中存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)全面預(yù)算管理的主要措施，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 必要性 主要措施

在我國(guó)，全面預(yù)算管理從20 世紀(jì)初以來(lái)，推動(dòng)了現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，特別是推進(jìn)了企業(yè)管理提升，越來(lái)越被國(guó)內(nèi)企業(yè)廣泛應(yīng)用。全面預(yù)算管理是企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高運(yùn)行質(zhì)量、提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效管理工具，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)能力，應(yīng)對(duì)危機(jī)意義重大。

一、全面預(yù)算管理簡(jiǎn)述

全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的一項(xiàng)核心內(nèi)容，是以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，以提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程中的全程監(jiān)控、執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)分析、不斷改善和調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)而更好的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)的橫向縱向等方方面面，強(qiáng)調(diào)的是全員參與、全方位管理和全過(guò)程監(jiān)控。

二、我國(guó)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

（一）實(shí)施全面預(yù)算管理是企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要

當(dāng)前，我國(guó)面臨的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，全球經(jīng)濟(jì)增速放緩；各種材料、人力等成本上升，國(guó)內(nèi)多數(shù)企業(yè)成本壓力增大。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果缺乏系統(tǒng)全面的籌劃，很可能出現(xiàn)影響企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的情況。作為企業(yè)管理者，必須在市場(chǎng)預(yù)判的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)的全局性把握，提高對(duì)市場(chǎng)的預(yù)見(jiàn)性，指導(dǎo)公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)公司在復(fù)雜多變的形勢(shì)下的風(fēng)險(xiǎn)可控。

（二）全面預(yù)算管理促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)戰(zhàn)略是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)，對(duì)企業(yè)未來(lái)基本發(fā)展方向做出的長(zhǎng)期性、總體性規(guī)劃；全面預(yù)算管理是企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身能力、資源狀況、內(nèi)外部環(huán)境、國(guó)家政策等，確定企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的詳細(xì)措施，它是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的具體行動(dòng)計(jì)劃。全面預(yù)算管理將企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃和年度具體行動(dòng)方案緊密的結(jié)合起來(lái)，有效的組織和協(xié)調(diào)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、人力、采購(gòu)、投資等各項(xiàng)活動(dòng)，保證戰(zhàn)略目標(biāo)的貫徹執(zhí)行和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）全面預(yù)算管理有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置

全面預(yù)算管理把企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程全部納入統(tǒng)一規(guī)劃中，通過(guò)編制年度全面預(yù)算，將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃分解到各個(gè)責(zé)任單位或部門(mén)，并保持與公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)調(diào)一致。通過(guò)預(yù)算的編制，將企業(yè)有限的人力、物力、財(cái)力等資源加以整合、協(xié)調(diào)、分配到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)中去，深挖公司全部資源的價(jià)值創(chuàng)造力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置， 提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

（四）全面預(yù)算管理為公司績(jī)效考核提供了標(biāo)準(zhǔn)。

通過(guò)全面預(yù)算編制，對(duì)整個(gè)企業(yè)各責(zé)任單位或部門(mén)、各員工都確定了明確的工作目標(biāo)，工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具體化、可度量化，從而有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)者、員工的控制和管理。企業(yè)將量化的預(yù)算指標(biāo)作為考核的依據(jù)，與實(shí)際的執(zhí)行結(jié)果相對(duì)比，并實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，激發(fā)員工的工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，確保公司最終目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（五）全面預(yù)算管理促進(jìn)企業(yè)管理的精細(xì)化

全面預(yù)算管理是一個(gè)閉環(huán)的管控流程，實(shí)施過(guò)程包括事前控制、事中監(jiān)管和事后考評(píng)分析。事前控制就是通過(guò)編制預(yù)算，確定各單位或部門(mén)、員工年度工作目標(biāo)，控制企業(yè)資源應(yīng)用；事中監(jiān)管就是對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行管理和監(jiān)督，通過(guò)對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取措施，保證年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) ；事后控制就是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查核實(shí)并作出評(píng)價(jià)，體現(xiàn)資源的利用效率。全面預(yù)算管理的實(shí)施將企業(yè)的管理方式從粗放型逐級(jí)向集約型轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源利用最大化，提升企業(yè)管理的精細(xì)化水平 。

三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的主要措施

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)特別是企業(yè)集團(tuán)，逐漸意識(shí)到這種“全員、全方位、全過(guò)程”全面預(yù)算管理的科學(xué)性和重要性，自引進(jìn)全面預(yù)算以來(lái)，有的企業(yè)通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理較好的實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、提升了內(nèi)部管理水平。但部分企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理上，仍存在組織結(jié)構(gòu)和管理機(jī)制僵化、管理基礎(chǔ)薄弱、缺乏有效的考評(píng)機(jī)制和激勵(lì)配套措施等諸多問(wèn)題，制約了企業(yè)的健康發(fā)展。

（一）建立系統(tǒng)的全面預(yù)算組織體系

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合性全面性的管理工作，涉及到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，關(guān)系到企業(yè)每一位員工的切身利益，全面預(yù)算的順利運(yùn)行需要強(qiáng)大的組織體系做保障。全面預(yù)算管理組織體系應(yīng)按照“橫向到邊、縱向到底”的原則建立，橫向上覆蓋所有單位和職能部門(mén)，，縱向上延伸到各基層班組。全面預(yù)算組織體系自上而下一般分為預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和預(yù)算責(zé)任單位三個(gè)層次，同時(shí)在各級(jí)層面成立“一把手”負(fù)責(zé)的預(yù)算組織，各級(jí)預(yù)算組織體系分工明確，使得全面預(yù)算管理工作層層落實(shí)、步步跟進(jìn)、時(shí)時(shí)監(jiān)控，確保全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施。

（二）注重全面預(yù)算管理文化建設(shè)

企業(yè)文化是反映全體員工認(rèn)同的企業(yè)價(jià)值觀(guān)，是一個(gè)企業(yè)思想的靈魂。加強(qiáng)全面預(yù)算管理理念的普及與文化渲染，培養(yǎng)全體員工全面預(yù)算的自覺(jué)意識(shí)，形成良好的全面預(yù)算管理氛圍，支撐全面預(yù)算管理的工作有效開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的良性循環(huán)。全面預(yù)算管理既涉及到公司的發(fā)展戰(zhàn)略，又融入到公司日常經(jīng)營(yíng)管理中。只有企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視，積極參與全面預(yù)算管理方案設(shè)計(jì)和實(shí)施，才能保證全面預(yù)算管理嵌入到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并引導(dǎo)著全體員工的積極參與和認(rèn)同，形成良好的協(xié)同機(jī)制，進(jìn)而在整個(gè)公司形成一種全面預(yù)算管理文化和理念，保障了全面預(yù)算管理的權(quán)威性和執(zhí)行力。

（三）構(gòu)建科學(xué)的全面預(yù)算指標(biāo)體系

全面預(yù)算管理實(shí)施的成功與否在很多程度上取決于預(yù)算指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)具有針對(duì)性、適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的預(yù)算指標(biāo)體系，有助于明確預(yù)算管控的重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。科學(xué)有效的預(yù)算指標(biāo)體系設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)自身的特點(diǎn)。當(dāng)然，預(yù)算指標(biāo)體系也不是僵化的，在實(shí)際工作中可以隨著公司發(fā)展不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)策略等情況的變化而調(diào)整的，以更好的適應(yīng)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。

（四）完善全面預(yù)算管理制度建設(shè)

全面預(yù)算管理不僅是一種現(xiàn)代管理工具，在某種意義上說(shuō)更是一種制度和流程。企業(yè)通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，不斷的推動(dòng)制度和流程建設(shè)，使得公司內(nèi)部責(zé)任主體之間權(quán)責(zé)關(guān)系界定明確，溝通沒(méi)有障礙，積極性和主動(dòng)性能夠得到充分的發(fā)揮。建立健全適合企業(yè)自身發(fā)展的全面預(yù)算管理制度，為全面預(yù)算管理的成功實(shí)施奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）強(qiáng)化全面預(yù)算管控力度

預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控是全面預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)控力度，增強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)的約束力、執(zhí)行力。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售、采購(gòu)、生產(chǎn)、投資、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督控制，確保各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)；通過(guò)建立科學(xué)的預(yù)算考評(píng)制度，對(duì)各預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況作出評(píng)價(jià)，并和薪酬掛鉤，激發(fā)其積極性和責(zé)任感，提升了預(yù)算的執(zhí)行力，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)負(fù)責(zé)的系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的日趨成熟，全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用，也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，可充分利用ERP等現(xiàn)代化信息管理手段，更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，推進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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