學(xué)校完善內(nèi)控制度的具體措施

趙玉梅

摘要：《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》在2014年1月1日起實(shí)施，對于學(xué)校而言，要想提高管理水平和管理效果，并最大程度的提高工作效率，就要對內(nèi)控制度引起足夠的重視，應(yīng)從學(xué)校管理出發(fā)，積極貫徹落實(shí)內(nèi)控制度，發(fā)揮內(nèi)控制度的積極作用，促進(jìn)學(xué)校管理全面有效發(fā)展。結(jié)合學(xué)校的具體管理形勢，內(nèi)控制度應(yīng)作為學(xué)校管理制度的基礎(chǔ)，應(yīng)與學(xué)校的其他管理制度一樣，隨著學(xué)校管理任務(wù)的變化而不斷完善。所以，我們不但要認(rèn)識到學(xué)校內(nèi)控制度的重要性和必要性，還要認(rèn)真分析學(xué)校內(nèi)控制度現(xiàn)狀，制定具體措施對學(xué)校內(nèi)控制度予以完善，保證學(xué)校內(nèi)控制度取得積極效果。

關(guān)鍵詞：學(xué)校 內(nèi)控制度 具體措施

一、前言

學(xué)校雖然不屬于盈利性單位，但是隨著財(cái)政性資金對學(xué)校投入量越來越大，，如何提高學(xué)校的管理效率和財(cái)務(wù)管理效果是學(xué)校制度建設(shè)的重要內(nèi)容，是防止教育腐敗的有效手段，從這一角度出發(fā)，學(xué)校作為事業(yè)單位的重要組成部分，要認(rèn)識到制度建設(shè)的必要性，應(yīng)根據(jù)學(xué)校管理實(shí)際積極構(gòu)建健全的內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)對學(xué)校財(cái)務(wù)管理的有效監(jiān)督和管理，保證學(xué)校的財(cái)務(wù)管理處在可控狀態(tài)。但是從學(xué)校的實(shí)際管理過程來看，受到多種因素的制約，學(xué)校內(nèi)控制度的現(xiàn)狀還不能令人滿意，內(nèi)控制度也存在一定的不足，為此，我們應(yīng)結(jié)合學(xué)校管理實(shí)際，對內(nèi)容制度予以不斷完善，使內(nèi)控制度的作用得到充分發(fā)揮。

二、學(xué)校內(nèi)控制度的現(xiàn)狀和不足

目前來看，學(xué)校內(nèi)控制度的現(xiàn)狀和不足主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)人員缺乏執(zhí)行系統(tǒng)的內(nèi)控制度的專業(yè)素質(zhì)

很多學(xué)校，尤其是中小學(xué)的財(cái)務(wù)人員有一大部分是從教師轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)管理工作的，憑借的是多年的工作經(jīng)驗(yàn)，沒有系統(tǒng)的財(cái)務(wù)理論基礎(chǔ)和專業(yè)敏感度，對于內(nèi)控這樣一個(gè)系統(tǒng)工程缺乏執(zhí)行能力。

（二）對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識有偏差

內(nèi)部控制制度制定不切合實(shí)際，執(zhí)行起來難度大；單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)控管理，有關(guān)人員不執(zhí)行相關(guān)制度，導(dǎo)致執(zhí)行效果差。

對于學(xué)校而言，內(nèi)控制度作為基礎(chǔ)的管理制度，要想保證實(shí)行效果，除了領(lǐng)導(dǎo)要高度重視之外，還要在學(xué)校內(nèi)部形成內(nèi)控管理的良好氛圍。但是從學(xué)校目前的管理來看，領(lǐng)導(dǎo)不重視、工作人員不執(zhí)行，成為困擾內(nèi)部控制制度取得積極效果的關(guān)鍵。所以，在學(xué)校管理中必須明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。

（三）崗位設(shè)置不合理，職責(zé)不清

在學(xué)校等行政事業(yè)單位里使用會(huì)計(jì)、出納工作管理規(guī)定及現(xiàn)金管理規(guī)定，這些規(guī)定明確了財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容，但規(guī)定之間缺乏橫向聯(lián)系，并偏重于財(cái)務(wù)人員職責(zé)方面問題，不能稱作內(nèi)部控制制度。

從學(xué)校的內(nèi)部控制制度建設(shè)來看，內(nèi)部控制不明確是存在的主要問題。由于內(nèi)部控制不明確，崗位設(shè)置不合理及職責(zé)不清等問題，制約了內(nèi)部控制制度積極效果的發(fā)揮，不利于學(xué)校內(nèi)部控制制度取得積極的執(zhí)行效果，同時(shí)也制約了內(nèi)部控制制度的發(fā)展。為此，崗位設(shè)置不合理問題必須得到改善。

（四）缺乏實(shí)質(zhì)性的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

多數(shù)學(xué)校沒有設(shè)審計(jì)部門或人員，由財(cái)務(wù)人員兼任，內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，審計(jì)知識、技術(shù)能力參差不齊，很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、完善學(xué)校內(nèi)控制度的具體措施分析

從學(xué)校內(nèi)控制度存在的問題來看，要想完善學(xué)校內(nèi)控制度，就要從以下幾個(gè)方面入手：

（一）針對目前隊(duì)伍現(xiàn)狀，進(jìn)行有效的培訓(xùn)

應(yīng)該針對單位實(shí)施內(nèi)控的目標(biāo)和方法、建立內(nèi)控組織架構(gòu)和工作機(jī)制、內(nèi)控的設(shè)計(jì)和實(shí)施等市政事業(yè)單位內(nèi)控的相關(guān)問題進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，針對目前涉及到的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及執(zhí)行層面的人員特點(diǎn)，以現(xiàn)行單位的具體案例進(jìn)行講解，根據(jù)學(xué)校的特點(diǎn)制定出標(biāo)準(zhǔn)的工作實(shí)施細(xì)則，給予參考。

（二）必須引起領(lǐng)導(dǎo)，即“一把手”的足夠重視

制度制定的再完善，要落實(shí)的關(guān)鍵仍然是“人”的因素，內(nèi)控制度的第一責(zé)任人是學(xué)校法人，但是中小學(xué)校的法人往往是教學(xué)骨干，重視教學(xué)，忽視總體的后勤管理，有些學(xué)校甚至提出“大課堂，小行政”的理念，要求一切為了課堂服務(wù)，不重視內(nèi)控程序，造成很多以教育名義的違規(guī)行為，因此在內(nèi)控管理中，除了應(yīng)從成本效益原則出發(fā)，將提高財(cái)務(wù)管理效益作為內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，并以此為依據(jù)制定內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)控制度能夠最大程度的滿足學(xué)校管理需要，達(dá)到提高學(xué)校內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的目的，使內(nèi)部控制制度成為促進(jìn)學(xué)校發(fā)展的基礎(chǔ)制度，為學(xué)校管理和發(fā)展提供有力的制度保證外，必須明確內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性，“一把手”必須給予總夠的重視。

（三）建立必要的檢查評價(jià)機(jī)制

為了保證學(xué)校內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)有效監(jiān)督，我們應(yīng)從建立檢查評價(jià)機(jī)制入手：

1、設(shè)置檢查評價(jià)組織

進(jìn)一步健全學(xué)校內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系，賦予內(nèi)部控制監(jiān)督員一定的權(quán)力，實(shí)現(xiàn)對學(xué)校內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督和評價(jià)。

2、健全檢查評價(jià)制度

為了保證內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制取得積極效果，應(yīng)根據(jù)學(xué)校內(nèi)部控制實(shí)際，進(jìn)一步健全檢查評價(jià)制度，保證內(nèi)部控制取得積極效果。

3、完善獎(jiǎng)懲制度

在建立檢查評價(jià)機(jī)制的過程中，為了使監(jiān)督機(jī)制能夠發(fā)揮積極效果，應(yīng)在健全制度建設(shè)的同時(shí)，不斷完善獎(jiǎng)懲制度，提高檢查評價(jià)機(jī)制的實(shí)效。

四、結(jié)束語

通過本文的分析可知，學(xué)校作為非營利性單位要想提高整體管理效果，就要積極建立內(nèi)部控制制度，并根據(jù)學(xué)校管理實(shí)際，認(rèn)真分析內(nèi)部控制制度的不足，制定具體措施不斷完善內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度成為提高學(xué)校管理水平的重要手段。

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