企業會計內部控制制度的優化策略分析

宋兆峰

摘要：國民經濟的飛速發展對企業內部管理制度提出了更高的要求，只有建立完善的內部管理制度，尤其是企業會計內部控制制度，方可在激烈的競爭中把握先機，實現更好地發展。因此，本文先就企業會計內部控制制度的內涵及重要性進行了分析，而后重點就當前企業會計內部控制制度中存在的主要問題進行了分析，并就企業會計內部控制制度的優化策略進行了探討。

關鍵詞：企業 會計制度 內部控制 優化

近些年來，為了跟上國民經濟的發展步伐，我國各大企業紛紛建立了會計內部控制制度，不僅有效提升了會計信息的質量，還有效打擊了經濟犯罪等違法行為，大幅度降低了企業的內外風險，保障了企業資產的安全性及完整性。但應注意的是，我國企業會計內部控制制度仍存在著諸多問題，并嚴重影響了內部控制制度的實施效果，因此，有必要進一步優化企業會計內部控制制度，實現企業管理水平的不斷提升。

一、企業會計內部控制制度的內涵及重要性分析

所謂的會計內部控制制度，主要指的是企業為達到預期所設定的經營目標、成果及理念，保障資產的安全性，會計信息的準確性，各種經營活動的經濟性及高效性，而在其內部所開展的一系列的控制、評價、約束、調整、規劃等方法、手段及措施。內部控制是在經濟管理逐步增強的基礎上產生的，其緊隨市場經濟的發展步伐而不斷發展。隨著我國市場經濟發展步伐的不斷加快及企業規模的逐步擴大，企業各項業務活動也越來越復雜，因而會計內部控制也隨之不斷改變，并形成了所謂的“內部控制機制”。

企業會計內部控制制度的重要性如下：有助于企業部門雙監督形式的實現。構建科學的會計內部控制制度，可以有效規避企業所面臨的金融風險，還能夠在企業中建立一個全面的內外雙監督部門，有助于提高資本使用效率、減少投資風險、提升企業的管理水平；有利于企業加強財務管理的監控。由于企業會計管理人員素質良莠不齊，因而為企業內部會計工作的順利開展造成了諸多阻礙。而構建會計內部控制制度可以使企業會計監督體系更加全面、科學，進而大大提升企業會計的內部監督水平，及時將不法現象消滅于萌芽中。此外，內部會計控制制度進一步細化了考核評價制度，有效提高了其執行力度；迎合了新時期經營管理者的心理。當前，我國正處在經濟及社會發展的高峰期，瞬息萬變的市場經濟不僅為企業帶來了無限機遇，更帶來了巨大的挑戰。因此，必須以市場作為導向，不斷健全內部會計管理機制，提升企業的市場競爭能力，而會計工作質量關乎整個企業的經濟發展，因此，為了實現企業經濟及社會效益的最大化，必須采取各種手段改善會計內部控制制度。

二、當前我國企業會計內部控制制度存在的主要問題

（一）對于會計內部控制制度缺乏足夠的認識

雖然已經有不少企業已經意識到現代化企業管理，尤其是會計內部控制對于企業生產及經營的重要性，但多數企業仍未形成系統的會計內部控制制度。具體而言，由于缺乏科學而全面的框架，企業會計內部控制制度仍無法切實落實，不能對企業經營及生產行為進行有效規范。管理者及會計人員還未端正對于會計內部控制的態度，有些人認為會計內部控制制度無非是紙上談兵，根本毫無作用，再加上缺乏統一的規范，因而不少人在處理財務時太過隨意和散漫，追求速度而忽視質量。由于缺乏內部控制制度的約束，企業經濟活動時易出現各種問題，甚至忽視法律，從事違法活動。

（二）企業所有權與管理權不分

現代企業要求實現管理權同所有權的分離，但多數企業仍未做到，企業所有者集決策權于一身，儼然企業的管理者。雖也有些企業設立了管理部門，并聘請專業團隊進行管理，但多數管理團隊仍形同虛設，所有重大決策仍需企業所有者敲定。構建企業會計內部控制制度可以對會計人員進行有效監督，并對企業的經營活動進行科學約束，若所有者一味“獨裁”，會計內部控制制度很難實現。這樣一來，為了追求利益，各種不正當競爭手段頻頻出現，將使企業陷入危機。

（三）監督機制有待完善

我國多數企業內、外監督機制均有待進一步完善。由于缺乏足夠的認識，會計內部控制制度本身就很難實施，再加上缺乏有效的監督機制，有關人員的行為極易受各種不良因素的影響，為獲取私利，違反相關規范，此現象若不及時制止，勢必為企業帶來重大的損失。此外，由于多數企業還未意識到企業監督不僅指的是內部監督，還包括外部社會及國家等監督，因而很多企業并未充分發揮外部監督的作用。

（四）會計系統的安全性堪憂

經濟發展推動了電子信息技術等的發展，隨著計算機技術的廣泛應用，企業會計內部控制中各類工作均需借助于計算機方可實現，但我國多數企業還未全面實現會計內部控制的電算化，相關操作人員缺乏系統培訓，操作時常出現錯誤，因而對會計信息數據的質量造成了嚴重的影響，再加上保密工作不到位，導致企業會計系統出現各式各樣的安全隱患。

（五）缺乏現代化信息技術的有力支撐

當前不少企業還未意識到信息技術的重要性，對于信息化建設的投入相對較少，導致會計內部控制制度缺乏現代化信息技術的支撐，因而導致會計內部控制效果極差。

三、企業會計內部控制制度的優化對策

（一）提升對于企業會計內部控制制度重要性的認識

企業應從相關法律法規出發，結合自身的發展情況，制定同企業發展目標相適應的內部控制制度，對會計內部控制制度進行不斷完善。會計人員應對內部控制制度樹立一個科學的認識，保障其落實到位，充分發揮會計內部控制制度的強大作用，使其成為企業經濟活動的行為規范及標準，為企業會計信息的準確性及可靠性提供保障，并對企業運營情況進行真實反映，為其進一步發展奠定基礎。

（二）對企業會計核算進行進一步規范

傳統會計工作往往將重心放在企業業務的記錄及基本數據的分析及統計方面，這樣很難對企業的財務管理進行不斷優化。因此，企業應對會計職能進行逐步轉變，構建基于管理的財務運行體制，以最大限度地發揮會計在企業財務管理中的功能，同時，結合業務情況及內部控制的相關要求，對會計內部機構進行設立，明確各機構的職責。同時，進一步規范企業的會計核算制，確保設置會計賬目時同相關標準相適應，以便為企業的決策及未來發展提供科學的依據，進一步強化企業的會計監督力度。

（三）提升管理者及會計人員的綜合素質

新世紀是知識的競爭，也是人才的競爭，由此可見，為了確保企業在激烈的競爭中長盛不衰，必須把握“人”這一重要因素。針對目前我國企業會計人員綜合素質較低這一現狀，必須予以解決。一方面，為了提高其業務知識水平，應適當引入高素質專業型人才，同時，加強在崗人員的培訓力度，不斷提升其業務水平；另一方面，為了提升其職業道德水平，應加強道德教育和宣傳，增強會計人員的責任感，使其自覺遵守相關制度。

（四）根據現代化管理要求調整企業的結構

企業組織結構同管理息息相關，會計內部控制制度能否有效實施更同管理層的設置密切相關。雖然我國多數企業經濟效益良好，但管理水平卻不盡人意。因此，企業必須將權利分散在不同的職能部門中，例如，董事會、經理層、會計、業務、審計等部門應各司其職，防止管理權太過集中，各部門應相互監督，使企業的管理水平同經濟效益保持一致。

（五）進一步加強管理及監督力度

為了完善企業會計內部控制制度，必須進一步加強管理及監督。對于會計內部控制制度而言，其主要包括固定資產、貨幣資金、存貨、對外投資、項目、籌資、銷售、預算等控制制度。此類制度的主要內容包括：崗位的分工，人員素質、歸口、授權批準、業務流程、財產保全等控制。為了有效實現此類控制，必須嚴格遵守會計部門的設置原則，將不相容的職務進行分離。以會計制度有關規定為依據，將記賬、審批、經辦、財務保管等人員進行職務分離。此外，企業還應切實落實回避制，即職務及業務回避，嚴禁負責人直系親屬擔當會計機構的負責人、主管等，而會計機構的負責人及主管直系親屬也不能擔任本單位的出納人員。在企業中采用回避制度十分有必要，能夠有效防止因親情而出現舞弊違法等情況，從而有效加強了對于會計人員的管理及監督。

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