淺談企業稅收籌劃風險防范

陳清賢

摘要：隨著市場經濟的不斷發展，企業稅收籌劃風險防范得到企業的廣泛重視。探討企業稅收籌劃風險防范，對減低企業的稅收籌劃風險有著積極意義。本文從稅收籌劃風險產生的原因出發，探討了針對稅收籌劃風險應采取的防范措施，為企業加強稅收風險的防范提供參考。

關鍵詞：稅收籌劃 風險 防范措施 原因

企業稅務籌劃風險防范措施能夠有效的降低企業的稅收籌劃風險。隨著市場經濟體制的不斷完善，企業經營的客觀因素不斷的變化。同時企業涉稅人員的主觀認識也存在一定的局限性，這就會導致稅收籌劃風險。為了減低企業運營的風險，企業需要充分的重視稅收風險，建立稅收風險的防范體系，同時在法律允許的范圍內降低納稅成本。由于稅收籌劃活動是在稅法規定性的邊緣操作，其風險是隨時存在的。

一、稅收籌劃風險產生的原因

（一）缺乏稅收籌劃的專業人才

在進行稅收籌劃的過程中，選擇什么樣的方案以及怎樣去執行，納稅人的主觀判斷占到了很大一部分。現在多少的企業的稅收籌劃是企業的一般會計人員來負責的。因為缺乏專業知識素養，而且對稅收籌劃相關的政策和法律知識了解的不多，這樣就難以達到預期的效果。同時因為沒有專業的人才進行稅收籌劃工作，往往會加大企業的稅收籌劃風險或失敗。

（二）稅收政策多變增加稅收籌劃的風險

市場經濟的發展變化較快，所以國家的稅收法規的時效性具有不確定性。國家產業政策和經濟結構的調整，會帶來稅收政策的變更。因為稅收政策的不定性會帶來一定的風險。眾所周知稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項目沒有結束之間，稅收政策發生了轉變，則會威脅到原有的稅收籌劃。導致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時了解稅收政策的動態變化，建立有效的預案機制，可有效降低籌劃風險。

（三）稅務行政執法不規范導致的風險

稅收籌劃是根據合法的手段來達到降低稅務的目的，其跟避稅存在本質上的差別。稅務籌劃需要得到稅務行政執法部門的確認，但是在確認的過程中，會因為稅務行政執法不規范而導致風險的存在。稅務法沒有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間。稅務行政執法機關根據自身的判斷，確定出稅務籌劃的正確與否。因為有很大的主觀原因，并且稅務人員的素質參差不齊，這樣就能夠導致稅務籌劃的失敗。稅務行政執法不規范導致的稅務籌劃的風險主要表現在：企業認為合法的稅務籌劃案例，送審到涉稅評估或稽查時，主審稅務官員往往第一感覺就是聯想到籌劃結果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據或以請示上級態度為借口，拖著個別案例不結案，示意企業將籌劃案例恢復至未籌劃前狀態自糾補稅。或者被強加上偷稅避稅的頭銜加以處罰。以使得企業跌入更大的稅收籌劃風險當中。以而喪失對稅收籌劃業務的信心。

（四）稅收籌劃本身也有成本

稅務籌劃的本身也有成本，其成本主要包括隱含成本以及顯性成本。顯性成本是在開展稅收籌劃的過程中發生的實際成本，往往這部分成本在稅收籌劃的過程中以及考慮了進去。隱含成本指的是機會成本，納稅人正在采取稅收籌劃而放棄的利益。例如：企業財務稅收籌劃，目的是為了降低稅務。但是在稅收籌劃的過程中，因為方案往往會占有大量的資金，這就直接導致資金占用量增加，企業的持有資金總量會減低，這就會減少企業的投資機會，減少的機會就叫做機會成本。目前，大部分企業在稅收籌劃的過程中會忽視機會成本，這樣就難以達到稅收籌劃的效果，到頭來并沒有為企業謀取到應用的利益。

二、針對稅收籌劃風險應采取的防范措施

因為稅收籌劃的風險是客觀存在的，企業在進行稅收籌劃的過程中，需要樹立風險意識。同時分析風險的原因，并采取科學的措施，以降低風險的損失，達到稅收籌劃的目的。針對稅收籌劃風險應采取的防范措施主要包括以下幾點：

（一）樹立稅收籌劃的風險意識

樹立稅收籌劃的風險意識是防范稅收風險的基礎。因為導致稅收風險的因素較為復雜，同時稅收風險的存在具有不定性，這就給風險防范帶來了很大的難度。樹立稅收籌劃的風險意識還不能夠達到防范風險的目的。所以企業需要利用先進的信息技術，建立稅收籌劃預警系統。稅收籌劃預警系統就能夠發揮信息收集、風險分析、風險控制等功能。同時企業需要針對各種可能存在的風險，制定風險補救措施，以降低風險帶來的損失。

（二）依法實施稅收籌劃方案

稅收籌劃方案的制定受到法律環境的影響較大，同時生產經營活動也對其有一定的影響。稅收籌劃的制定需要在合法的前提下，這也是衡量稅收籌劃成果的標準，納稅政策的變動，稅收籌劃需要跟蹤變動，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。制度稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時需要全面的掌握法律法規的變動，以對稅收籌劃進行及時的調整。依法實施稅務籌劃方案，就需要財務人員不斷的進行學習，特別是稅收政策的變化。要使得稅收籌劃在合法的范圍內，以防陷入逃稅騙稅的境地。

（三）貫徹成本收益原則

當實施某個納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時還會付出額外的稅收籌劃費用。所以需要以成本收益原則加之綜合評估，考慮到直接成本，對多方案進行對比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案。貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護納稅人的利益，降低納稅人的風險，同時能夠達到稅收籌劃的目標。

（四）加強稅收籌劃人員綜合素質的建設

加強稅收籌劃人員綜合素質的建設，是企業可持續發展的重要保障。籌劃人員是稅收籌劃的主導者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員。可見稅收籌劃人員在稅收籌劃目標實現中占據了不可取代的地位，所以需要從以下幾個方面出發加強稅收籌劃人員綜合素質的建設：其一，加強法律法規的學習。這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，所以稅收籌劃認同需要充分的認識籌劃合法違法的界限。其二，稅收籌劃是一項專業性強、具有復雜性、系統性的業務，所以需要對原有的稅收籌劃人員進行培訓與增強專業知識外，同時招聘具有專業知識的高層次人才引入，增強稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財會人員進行涉稅業務面授、案例分析及日常業務咨詢等方式，建立一支業務過硬的高素質財會隊伍才能夠高效率的進行稅收籌劃工作，同時對于政策變動導致的稅收籌劃風險也能夠及時的進行規避。因此加強稅收籌劃人員綜合素質的建設，是企業實現稅收籌劃的目標實現利益最大化的根本。

（五）營造良好的稅企關系

營造良好的稅務企業關系，能夠認識到稅務執法部門的要求，這樣就能夠結合企業的實際情況以及執法部門的要求進行稅收籌劃。加強統一稅務機關的聯系，能夠在涉稅業務的理解上與稅務機關取得認同。營造良好的稅企關系，有利于當政策變動需要引起企業注意的時候，與稅務主管部建立與疑難業務請示機制，妥善保存稅務機關的業務政策性書面回函依據。盡可能從稅務機關得到建議和信息，以為更好的進行稅務籌劃打下基礎。稅務政策都是有一定的彈性的，所以此舉還能夠避免企業因為稅務部門執法不當導致的風險，可以有效的防止陷入逃稅的境地。

三、結束語

企業的稅務籌劃風險會給企業帶來較大的損失，所以企業需要建立稅收防范措施，以降低稅收風險。稅收籌劃風險的產生原因較多，企業需要結合自身的實際情況，分析稅收籌劃風險的原因。然后從樹立稅收籌劃的風險意識、依法實施稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強稅收籌劃人員綜合素質的建設、營造良好的稅企關系等方面入手，才能夠降低稅收籌劃產生的幾率，以達到維護企業的利益的目的。

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