改進(jìn)企業(yè)單位內(nèi)控工作的方法研究

沈海清

摘要：在當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)的內(nèi)部控制工作已經(jīng)成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要部分，它對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)作有著相當(dāng)重要的作用。內(nèi)部控制工作是一個(gè)長(zhǎng)期的工作，需要企業(yè)各部門共同努力，才能促進(jìn)內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行。本文根據(jù)如今企業(yè)內(nèi)部控制工作的特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際的發(fā)展情況對(duì)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀和存在的主要問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了一些改進(jìn)的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 制度 加強(qiáng)管理 措施

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也在不斷的完善進(jìn)步中，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就需要有一個(gè)合理的內(nèi)部控制制度。如今企業(yè)的內(nèi)部控制仍然存在很多問(wèn)題，而且越來(lái)越嚴(yán)重。內(nèi)部控制的管理是一項(xiàng)全面性的基礎(chǔ)工作，它對(duì)公司的管理水平有著很重要的影響。只有控制得當(dāng)，企業(yè)才能穩(wěn)定的發(fā)展。這需要大家嚴(yán)格遵循企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度，履行自己的職責(zé)，為公司的全面發(fā)展打好基礎(chǔ)。

一、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的概念

所謂企業(yè)的內(nèi)部控制制度，就是指一個(gè)企業(yè)的各級(jí)管理層為了對(duì)企業(yè)進(jìn)行更好的管理、保證各項(xiàng)資產(chǎn)的完整與安全、經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確、企業(yè)各部門的協(xié)調(diào)發(fā)展，采取各種措施對(duì)企業(yè)各方面進(jìn)行規(guī)范的一個(gè)合理化的系統(tǒng)。它貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，企業(yè)要想正常的運(yùn)營(yíng)，就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的工作，這對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展起到了非常重要的作用。

二、關(guān)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制就是指企業(yè)采取某種措施來(lái)使經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各方面的協(xié)調(diào)發(fā)展，并對(duì)員工的行為加以約束的系統(tǒng)，以保障企業(yè)的運(yùn)作能夠穩(wěn)定進(jìn)行。

我國(guó)已經(jīng)在20世紀(jì)90年代建設(shè)了企業(yè)內(nèi)部控制制度，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，內(nèi)部控制的建設(shè)是勢(shì)在必行的，它已經(jīng)廣泛的被應(yīng)用到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域當(dāng)中，其相關(guān)的制度也在不斷完善之中。

內(nèi)部控制的規(guī)范已經(jīng)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)中推出，并不斷的趨向于全面化。《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》已經(jīng)在2008年6越月28日頒布，這意味著我國(guó)內(nèi)部控制體系取得了飛速的進(jìn)步，已經(jīng)在國(guó)際中處于領(lǐng)先行列，但在一些方面上仍然存在著一些問(wèn)題。所以我們要對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的具體情況進(jìn)行分析，對(duì)存在的問(wèn)題要重視起來(lái)，研究方案解決，對(duì)內(nèi)部控制制度加以完善。

三、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

（一）沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度

主要是因?yàn)楣ぷ魅藛T沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)如今財(cái)務(wù)管理的理念，相關(guān)的觀念也比較落后，整體素質(zhì)偏不夠高，沒(méi)有徹底的貫徹科學(xué)管理這一理念，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、邊際成本、時(shí)間價(jià)值等方面都沒(méi)有進(jìn)行有效的控制。而且有些企業(yè)的老板或工作人員都不能立即對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行全面、透徹的了解，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行過(guò)程也不能完全的接受。

（二）沒(méi)有完善內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)

有些企業(yè)有內(nèi)部控制制度，但沒(méi)有合理、科學(xué)的執(zhí)行，有些企業(yè)有制度但是不健全、不完善，有些企業(yè)甚至沒(méi)有內(nèi)部控制的相關(guān)管理制度，這就會(huì)導(dǎo)致很多不良狀況的產(chǎn)生。比如有些重要的票據(jù)的領(lǐng)用銷號(hào)制度在執(zhí)行時(shí)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，有的入賬單據(jù)沒(méi)有申領(lǐng)人或者沒(méi)有驗(yàn)收和用途，手工沒(méi)有按順序進(jìn)行合理的編號(hào)，報(bào)銷審批制度執(zhí)行不嚴(yán)，相關(guān)的檔案管理體系也不完善，根本不相容的兩個(gè)崗位卻沒(méi)有分開(kāi)管理等。企業(yè)對(duì)各崗位和運(yùn)行中的各個(gè)環(huán)節(jié)沒(méi)有進(jìn)行有效控制，也沒(méi)有互相牽制，不做定期的檢查。這樣會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生問(wèn)題也無(wú)法找到根源，也就無(wú)法進(jìn)行徹底的處理。

（三）財(cái)務(wù)管理手段跟不上形勢(shì)

（1）企業(yè)對(duì)成本沒(méi)有進(jìn)行有效的控制，或者是無(wú)力進(jìn)行控制。企業(yè)常常將好幾種產(chǎn)品的成本一起進(jìn)行大致的核算，等最后出現(xiàn)了盈利或者虧損，相關(guān)的管理層無(wú)法知道具體是哪個(gè)產(chǎn)品盈利的多或虧損的多，這樣會(huì)對(duì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、項(xiàng)目的進(jìn)度產(chǎn)生不良影響。

（2）企業(yè)沒(méi)有對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的約束。很多企業(yè)的老板對(duì)預(yù)算沒(méi)有相關(guān)的意識(shí)，或者只對(duì)預(yù)算的編制加以重視卻沒(méi)有嚴(yán)格的執(zhí)行，所以致使企業(yè)的預(yù)算工作不夠準(zhǔn)確，甚至嚴(yán)重脫離實(shí)際。

（3）企業(yè)資金的使用效率不佳，沒(méi)有對(duì)資金的額度進(jìn)行準(zhǔn)確、合理的掌握，無(wú)法充分發(fā)揮其作用，成本太高，融資的方式也不嚴(yán)謹(jǐn)、不正規(guī)。在資金的投放過(guò)程中，有的企業(yè)沒(méi)有做好市場(chǎng)調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的工作，就盲目的進(jìn)行投資。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）完善企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)

要想對(duì)企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善，就必須要對(duì)企業(yè)的結(jié)構(gòu)治理重視起來(lái)，要將企業(yè)的結(jié)構(gòu)治理全面貫徹到企業(yè)運(yùn)行的每個(gè)環(huán)節(jié)中去，一定要具體落實(shí)到各個(gè)部門，并完善機(jī)構(gòu)的授權(quán)、分工。要重視財(cái)務(wù)的管理，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，這樣有利于企業(yè)高層能夠全面、真實(shí)的掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，這也是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)安全方面的保障；設(shè)置副總裁兼財(cái)務(wù)總監(jiān)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行管理；要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制環(huán)境問(wèn)題進(jìn)行分析，為了適應(yīng)內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部控制制度一定要謹(jǐn)慎的設(shè)計(jì)。而對(duì)于外部控制環(huán)境，企業(yè)需要在遵循法律條例的基礎(chǔ)上不斷完善內(nèi)控體系，服從企業(yè)文化。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)要加強(qiáng)管理

1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的管理

對(duì)財(cái)務(wù)的預(yù)算一定要加強(qiáng)管理，這就需要對(duì)預(yù)期財(cái)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況有一個(gè)全面、準(zhǔn)確的估價(jià)，所以對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制和實(shí)施是必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，為了能夠更好的對(duì)各種情況進(jìn)行有效的控制，就需要掌握好預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際狀況，然后與原預(yù)算進(jìn)行比較，分析它們之間存在的差異，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的狀況要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。在管理過(guò)程中，企業(yè)可以利用一些高科技的軟件與硬件系統(tǒng)來(lái)對(duì)工作進(jìn)行輔助。

2、將不相容的職務(wù)進(jìn)行分離

一定要將不相容的職務(wù)進(jìn)行分離，對(duì)它們獨(dú)立管理。面對(duì)不同的業(yè)務(wù)要讓不同的工作人員進(jìn)行處理，比如進(jìn)行采購(gòu)與付款、采購(gòu)與驗(yàn)收、付款與記賬的時(shí)候，對(duì)于管理總賬與明細(xì)賬的人員要獨(dú)立安排，實(shí)現(xiàn)職務(wù)的有效分離。對(duì)一些重要的單據(jù)，一定要對(duì)它們按照順序進(jìn)行編號(hào)、印刷，這樣才能使各崗位的工作人員在工作時(shí)能夠條理清晰，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)化管理。這種不相容職務(wù)的分離制度對(duì)企業(yè)的合理運(yùn)作也起著一定的促進(jìn)作用。endprint

3、內(nèi)控方式要具有可操作性

任何的控制行為都是有成本的，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制也不例外，它們都遵循著一個(gè)原則，那就是成本效益原則。在控制的執(zhí)行過(guò)程中造成時(shí)間的喪失、員工對(duì)控制的抵觸所造成的損失以及控制自身形成的成本等都屬于控制的成本。在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)與執(zhí)行時(shí)，一定要平衡控制成本與不執(zhí)行控制所產(chǎn)生的一些不良狀況之間的關(guān)系。潛在的損失對(duì)一件事情的影響也是比較大的，有些看似微不足道的低效率或者錯(cuò)誤都會(huì)使事件產(chǎn)生偏差，從而造成損失。尤其是對(duì)資金來(lái)說(shuō)，它比其它資產(chǎn)更容易受到損害，比如濫用資金、舞弊狀況的產(chǎn)生。所以企業(yè)要能夠找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)與隱患，這樣有利于對(duì)成本效益的有效控制。以控制為目的的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)具有一定的可靠性，這樣可以增加控制的可行性與可操作性。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，首先可利用與當(dāng)前狀況相適宜的方法來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的分析，找出那些發(fā)生頻率比較高、能帶來(lái)巨大影響的風(fēng)險(xiǎn)作為重點(diǎn)。企業(yè)可以采用一些比較實(shí)用的方法，如“Z記分”法，“A記分”法以及財(cái)務(wù)比率分析法等，對(duì)已經(jīng)識(shí)別、并且經(jīng)過(guò)分析與論證后的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量描述，對(duì)某一風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的后果與發(fā)生的概率進(jìn)行估測(cè)，這樣才能更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、決策以及有效控制工作。企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制加以重視，但并不是說(shuō)就將內(nèi)部控制單獨(dú)的拿出來(lái)管理，要將內(nèi)部控制全面的深入到管理的各方面當(dāng)中去，融入到管理體系之中，同時(shí)還要注意遵循成本效益原則，這樣不僅可以節(jié)約控制成本，還可以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

（四）企業(yè)文化的建設(shè)

要想企業(yè)的內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行，離不開(kāi)一個(gè)和諧美好的工作氛圍。企業(yè)文化的建設(shè)對(duì)內(nèi)部控制工作也有著重要的影響，建設(shè)優(yōu)秀的企業(yè)文化，可以為內(nèi)控工作營(yíng)造一個(gè)良好的氛圍。企業(yè)可以舉辦一些有意義活動(dòng)，鼓勵(lì)全體員工積極參與，在活動(dòng)中大力宣傳企業(yè)文化。同時(shí)應(yīng)采取合理的評(píng)價(jià)方式，對(duì)每個(gè)人的表現(xiàn)作出公正的評(píng)價(jià)，這樣不僅可以激發(fā)員工們的熱情、提高他們的積極性，還能促進(jìn)他們?cè)谝粋€(gè)良性競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下共同進(jìn)步，養(yǎng)成一種良好的自控意識(shí)，這對(duì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的合理執(zhí)行有著重要的作用。

五、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)講，企業(yè)的內(nèi)部控制工作是一個(gè)長(zhǎng)期又復(fù)雜的過(guò)程，它會(huì)從多方面對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行一定程度的影響，在企業(yè)管理中占有重要的地位。企業(yè)內(nèi)部控制工作的任務(wù)是重大的，我們應(yīng)該從多方面了解企業(yè)內(nèi)部控制工作的特點(diǎn)，將了解到的信息進(jìn)行分析并總結(jié)，再結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r對(duì)內(nèi)部控制工作做好相關(guān)的措施。同時(shí)建立并完善內(nèi)控制度，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展做好基礎(chǔ)。

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