淺談醫院加強全面預算管理的做法

王夕玲

摘要：全面預算管理是醫院根據事業發展計劃和任務，充分考慮醫院的收入和支出情況，編制的年度財務收支計劃。是醫院財務活動的基本依據，也是節約支出，提高資金使用效率，落實收支管理責任，加強財務管理精細化的有力保證。2011年醫院新領導班子上任后，全面梳理預算管理存在的問題，根據醫院的實際情況，制定醫院預算編制的流程和制度。

關鍵詞：醫院 全面預算管理 問題 對策

一、存在的問題

（一）預算編制的內容不全面

預算編制僅有財務科完成，。由于財務科對醫院藥品、衛生材料、設備購進、維修維護、人員的增減、水電暖、辦公費用等重要的經濟事項了解不多。主要根據會計報表，參考上年的完成數，加上一定的增長率估算出來的。藥品購進多少，衛生材料消耗量多大，需要購進多少設備，需要支付多少水電費等。這些數據，僅憑財務科的力量難以完成。因此造成決算數和預算數相差很大，不能全面反映醫院的財務管理情況。

（二）預算分析和控制監督機制不完善

預算編制完成后，認為預算工作已經結束，沒有對預算執行情況及時跟蹤分析，預算執行情況如何，有無無預算支出？有無超預算支出？這些情況一概不知，預算沒有起到控制的作用。

（三）預算激勵機制不健全

由于沒有預算激勵機制，大家認為預算執行好壞一個樣，預算是財務科的事情與科室無關。造成無預算、超預算的現象普遍存在。

二、對策

（一）成立預算編制委員會

為從根本上解決預算編制雜亂無章，無人牽頭的局面。醫院成立預算編制委員會，全面負責醫院預算的編制工作，院長任主任委員。成員有各職能科室科長、臨床科室主任、護士長。每個科室設立兼職預算員。下設預算編制辦公室，成員有財務部門人員組成，主要負責預算數據的匯總、平衡、分析和上報工作。

（二）統一預算編制時間和方法

為便于數據的匯總和上報，醫院統一預算編制時間。預算編制采用“自下而上，自上而下”的方式，即：先由科室根據本科室的發展目標和任務，編制本科室的預算，按規定的時間上報預算編制辦公室（以下簡稱辦公室）。由辦公室將各科室上報的數據匯總、平衡、分析，編制年度預算草案，上報預算編制委員會。預算編制委員會根據各科室上報的數據，結合醫院的總體發展目標，提出預算建議數。由科室修改調整，上報院黨政聯席會議討論通過。 預算編制采用零基預算編制方法，雖然零基預算在編制時需要花費大量的時間去準備基礎工作，例如預算目標的制定、項目的成本效益性分析。從實際效果來看，基礎性工作準備得越充分，項目的成本效益性分析越具體，預算編制越準確。

（三）加強預算的執行和監督

各科室根據批準后的預算組織本部門的收支活動。辦公室及時將科室的預算執行情況全方位、全過程監督。將執行情況進行定期分析，分析方法包括實際數與預算數、本期數與上期數、本期實際累計數與預算累計數對比。對無預算、超預算、擅自改變資金用途的開支項目予以拒付，并上報預算編制委員會。

（四）建立健全預算考核機制

為確保年度預算和醫院的戰略目標的實現，醫院建立健全預算考核機制。對預算的執行情況在全面考核和評估的基礎上，提出獎懲辦法。對于預算完成好的科室在績效發放、項目資金安排優先考慮；對于完不成預算的科室實行懲罰性措施。

三、體會

通過幾年的實踐來看，醫院預算編制的質量提高了，增強了全院職工對預算管理重要性的認識，醫院整體財務管理水平有很大的提高。

（一）領導重視和全院職工的參與是編制好預算的關鍵

編制預算不光是財務部門的事，它是全院共同參與的結果。編制預算是一項綜合復雜的財務管理活動，涉及到醫院各個層面。只有領導支持并持續支持，預算工作才有威嚴性，不至于流于形式、走過程。要相信職工，發揮職工的聰明才智，把職工的意見和建議吸收進來，增強他們關心醫院財務管理的主動性和自覺性。

（二）加強基礎數據管理工作

基礎數據管理工作的好壞，對預算質量的提高起重要作用。會計工作在基礎數據中起關鍵作用。為此，醫院加強了業務發生的原始憑證的審核、財務數據的分析、會計信息系統和財務軟件的升級標準化工作，2011年醫院更換了HIS系統，全院范圍內實現資源共享，為編好預算打下良好的基礎。

（三）加強預算的嚴肅性

醫院年度預算是經過預算編制委員會討論，經過黨政聯席會議集體決定通過的正式文件，具有嚴肅性，權威性。預算一經批復，一般不得隨意調整。如果確實需要調整，必須經過一定的審批程序，任何部門和個人不得隨意調整和更改。

（四）預算考核機制要落到實處

只有將預算考核機制落到實處，并且公開、公正、公平，對于編制認真、執行好的科室實行獎勵；對編制不及時、不認真，無預算、超預算的科室予以處罰。只有這樣，才能調動大家的積極性。

參考文獻：

[1]操禮慶.預算控制功能在醫院管理中的實現途徑[J].衛生經濟研究，2009

[2]袁靜.淺析醫院全面預算管理[J].衛生經濟研究，2009endprint