探究“營改增”對建筑施工企業的影響及其對策

●中鐵洞庭湖橋工程項目部 張 暉

探究“營改增”對建筑施工企業的影響及其對策

●中鐵洞庭湖橋工程項目部 張 暉

隨著我國國民經濟的快速發展，建筑行業也在發展潮流中找到自身發展定位，得到迅猛發展。目前，國民對住房的關注，推動著建筑行業的發展走向成熟，對國民經濟的增值起到了至關重要的作用。在這期間，建筑行業的稅收占據了國民經濟收入很大的比重，但是這些稅額也給建筑企業的經營帶來了巨大的壓力。在國家實行營業稅改征增值稅的稅制改革以后，我國建筑行業的發展就更加順利和完善。因此，“營改增”的稅制改革對我國的建筑企業有著較大的影響，本文就國家實行的“營改增”對建筑行業的影響進行分析，并提出相對應的建議。

建筑施工企業 營改增 措施建議

一、前言

建筑施工行業在我國國民經濟的發展中占據著舉足輕重的作用，同時帶動著各個行業的發展。在國家實行營業稅改征增值稅的稅制改革后，建筑業的稅制改革勢在必行。建筑施工企業的“營改增”對與建筑施工行業相關的產業鏈有一定的影響作用，對我國建筑業的發展影響深遠。建筑施工企業營業稅改征增值稅雖然是國務院為了完善稅制改革而進行的重大部署，但是改革的同時也會引發一系列問題的發生，解決“營改增”出臺后給建筑施工企業帶來的巨大影響和問題是有關部門亟須面對的重要課題。

二、“營改增”對建筑施工企業的意義

在國家實行“營改增”的初期，一些建筑施工企業表示稅制改革后企業的財務部門還不能迅速適應。特別是一些中小企業或者資金鏈不充足的企業，他們受到稅制改革帶來的強大沖擊影響，企業架構出現不穩現象。盡管建筑施工企業不適應這突如其來的變化，但是為了促進企業的發展，改變傳統的稅制嘗試適應“營改增”是大勢所趨。目前我國現行的營業稅存在重復征稅的現象，給許多企業造成了經濟壓力。增值稅是以“抵扣機制”作為核心的，這也是增值稅的本質特征，根據已經實行“營改增”的企業實際核算情況來看，“營改增”的實行在企業的發展中表現出一定的促進作用。事實證明，“營增改”的實行是新時代企業發展的要求，建筑施工企業要順應潮流發展，改善以往的傳統管理模式。

營業稅改增值稅對經濟結構的調整也有一定程度上的意義，其在促進企業發展的同時，也包括促進企業經營管理模式的發展。目前我國大部分的建筑施工企業還是處于傳統的粗放管理模式，稅負加重時有發生。“營改增”的出臺無疑是為建筑施工企業完善自身管理體制和提高企業管理水平提供了良好的機會。“營改增”之后，如何健全完善自身管理體制和提高企業管理水平，改善企業自身的財務管理水平和風險控制，對于建筑施工企業有著十分重大的意義。

在我國的稅制改革之前，我國的稅收包括營業稅和增值稅兩個方面，但是兩個稅收同時存在使得企業稅負不能夠協調。“營改增”實行后能在一定程度上減輕企業稅負，消除重復征稅的弊端，減輕企業繳稅的負擔；另一方面，國家在實行稅制改革之后，建筑企業的“營改增”也得到了實行，建筑施工的材料眾多，稅制改革使得這些材料的采購都可以用獲取的發票，進行抵扣進項稅。“營改增”在建筑施工企業的實行，使得企業的稅收繳納和清算工作更加規范和嚴謹，減少了企業的稅收風險和稅負壓力，促進了企業的稅收管理工作。

三、“營改增”對建筑施工企業的影響

（一）對建筑施工企業稅負的影響

1.在建筑施工企業所繳納的稅收中，建筑施工材料采購繳納的稅收占據著相當重要的地位。在建筑施工企業進行材料的采購之前，材料的生產企業都已經繳納過了增值稅，但是在材料采購以后，建筑施工企業又要負擔相應的稅負，這是稅負的重復征收，但是國家的稅收制度又不能違背。因此，經銷商為了彌補這部分損失，不斷增加材料價格，造成了建筑材料市場的價格混亂。

2.在實行“營改增”后，建筑企業稅率存在著差異。由于建筑材料多種多樣，在施工的過程中所涉及的方面也較多，與建筑施工企業進行經營合作的企業也較多，其中大多是中小企業，經營存在不少不規范的現象，尤其是在建筑材料的虛假發票和稅額抵扣的問題上，都會造成建筑施工企業的稅負增加。

3.“營改增”后，由于購買機械設備進項稅額可以抵扣，所以很多企業都會大量地引進先進的機械設備。一方面可以優化產業結構，提高企業間的競爭力；另一方面可以有效提高企業施工的機械化程度，增加了進項稅額的抵扣，同時減少了人力的使用，使工作人員的工資成本有所降低。

（二）對建筑施工企業規模影響。“營改增”對建筑施工企業規模的影響可以分為兩大方面。首先，“營改增”對企業的收入造成了影響。建筑施工材料的采購在施工成本中占據著較大的比例，在進行材料的采購時，建筑施工企業會與材料經銷商簽訂一個價格合同，在實行“營改增”后，這個合同上的價格一般是保持不變的，但是這個價格就變成了稅內價格，給經銷商帶來一定的損失，影響了建筑施工企業的信譽問題，也影響了經營發展。其次，“營改增”對企業的資產造成了一定的影響。營改增值稅是一種價內稅，在建筑施工企業進行材料的采購的過程中對企業造成了損失；另外，由于企業資產總量保持不變，額外的資產損失直接導致企業資產總額的下降，從而影響了企業資產抵御風險能力。

（三）“營改增”對施工企業內部管理的影響

1.營改增將導致施工企業發展戰略的調整。施工企業施行“營改增”試點后，由于增值稅目前適用于服務業，企業會依照自身實際逐漸調整發展戰略，由單純的制造生產企業逐步調整為制造、服務并重甚至以服務為主導型的企業，如企業可將人力資源外包出去，以抵扣進項稅額。

2.“營改增”將帶來施工企業財務制度的改變。“營改增”施行后，企業原來應對營業稅的財務制度如發票管理、財務報表編制等，必然與增值稅財務管理不相適應，企業需要改變現有的財務管理制度以滿足增值稅財務管理需要。而且“營改增”后，企業資產結構和現金流量將發生變化，企業需要改變現有的資金管理制度以適應新形勢的需要。

3.“營改增”將推動施工企業生產技術的革新。“營改增”在建筑施工企業推行之后，建筑施工企業在進行材料和設備的采購時，采購的發票可以進行進項稅抵扣，這就大大促進了施工企業對施工設備的更新和先進材料的采用，推動了施工企業的發展，同時也促進了施工工藝的革新。

4.“營改增”對建筑施工企業的人力資源造成了一定的影響。“營改增”的施行需要企業內部具備相關財稅人才，財務人員應熟悉施工企業的項目管理流程，并具備專業的財務稅務知識，能正確理解國家稅務政策。這就要求施工企業加大對相關財務人員的引進和培養，為企業施行“營改增”積累相應人力資源。

（四）“營改增”對施工企業競爭力的影響。營業稅和增值稅在稅收方面是不同的，營業稅不可以進行進項稅額抵扣，而增值稅卻可以，這將稅負進行了轉移，減少了建筑施工企業在運營時的成本。當前施工企業所處的市場環境復雜多變，國家政策不斷調整，施工企業面臨激烈的市場競爭，而“營改增”能幫助企業提高利潤水平，企業有更多的資金增強面對經濟危機和市場競爭時的應對能力。在“營改增”實行之后，由于可以進行進項稅額的抵扣，企業加大了對設備的更新和對先進材料的采用，促進企業對施工技術的革新，提高了施工質量的水平，增加了建筑施工企業在行業中的競爭能力。

四、企業落實“營改增”的建議對策

首先，在稅制改革的銜接上，可以執行舊合同舊辦法，新合同新規定的思路，對于所有原來還沒有執行完成的舊合同引進新政策的使用，實現建筑施工企業對營增改安定平穩的過度。

其次，消除了重復繳稅對建筑施工企業的影響。在實行“營改增”之后，工程總額所繳納的增值稅已經包括其他的稅額，避免了再次進行稅收繳納，促進了建筑業的進一步發展。

再次，進行“營改增”后，由于其他的稅額都包括在了總承包的工程納稅的稅額之內，增加了總承包的納稅負擔。因此，建筑施工企業在進行預算編制的過程中保持與稅制改革的步伐一致，在“營改增”的背景下對預算定額進行更新，并在合同等文件中標明新改革的增值稅。

五、結束語

隨著建筑行業的快速發展，國家實行了“營改增”。“營改增”的實行對建筑施工企業的發展意義重大，對企業的內部管理以及提供企業的核心競爭力都有著積極的作用，但同時它對企業的發展規模和稅負也存在著一定的影響。所以，建筑施工企業要加強“營改增”的貫徹實施，促使稅制改革平穩過渡。

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（本欄目責任編輯：楊卡）