以職業(yè)能力為基礎(chǔ)的注稅人才分類(lèi)培養(yǎng)課程體系設(shè)置研究

●湯鳳林

職業(yè)能力是個(gè)人從事其職業(yè)的多種能力的綜合，包括勝任某項(xiàng)具體職業(yè)必須具備的任職資格，步入職場(chǎng)后表現(xiàn)出的職業(yè)素質(zhì)，以及職業(yè)生涯開(kāi)始后具備的職業(yè)生涯管理能力。不同性質(zhì)類(lèi)別的單位對(duì)注稅人才能力的需求各有側(cè)重。高校培養(yǎng)出來(lái)的注稅人才受市場(chǎng)歡迎的程度，取決于其畢業(yè)生所具備的注稅師職業(yè)能力的高低和切合程度，而職業(yè)能力的培養(yǎng)又主要是由高校的注稅人才培養(yǎng)方案，尤其是課程體系設(shè)置所決定的。因此，構(gòu)建一個(gè)以職業(yè)能力為基礎(chǔ)的注稅人才分類(lèi)培養(yǎng)的課程體系十分必要。

一、我國(guó)高校注稅人才培養(yǎng)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）我國(guó)高校注稅人才培養(yǎng)現(xiàn)狀

目前國(guó)內(nèi)注稅人才主要通過(guò)開(kāi)設(shè)注稅專(zhuān)業(yè)，在財(cái)稅專(zhuān)業(yè)下增設(shè)注冊(cè)稅務(wù)師方向，或者通過(guò)開(kāi)設(shè)傳統(tǒng)的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)等方式來(lái)培養(yǎng)。2011年國(guó)內(nèi)有22個(gè)省市的45所高校開(kāi)設(shè)了財(cái)稅相關(guān)專(zhuān)業(yè)來(lái)培養(yǎng)注稅師人才，其中開(kāi)設(shè)了注稅專(zhuān)業(yè)方向的有13所，開(kāi)設(shè)了稅務(wù)專(zhuān)業(yè)的有41所。2011屆共招生并培養(yǎng)注稅方面人才4610人（在校學(xué)生），其中注稅專(zhuān)業(yè)學(xué)生617人，稅務(wù)專(zhuān)業(yè)學(xué)生3993人；研究生598人，應(yīng)用型本科生2436人，技能型專(zhuān)科生1576人。①

財(cái)稅人才就業(yè)去向依次為：企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、事務(wù)所、財(cái)稅部門(mén)、研究生和其他。據(jù)實(shí)習(xí)單位反映，現(xiàn)有體制下培養(yǎng)出來(lái)的注稅人才人際交往能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力、專(zhuān)業(yè)知識(shí)綜合運(yùn)用能力、財(cái)稅信息收集整理能力和個(gè)人職業(yè)品格方面較好，但在專(zhuān)業(yè)文書(shū)寫(xiě)作能力、稅收籌劃方案設(shè)計(jì)能力、創(chuàng)新能力和突發(fā)事件的應(yīng)變能力等方面較差。與專(zhuān)業(yè)成績(jī)和資格證書(shū)相比，能力和品質(zhì)是就業(yè)單位錄取職員最注重的因素；知識(shí)綜合運(yùn)用能力不強(qiáng)和專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)不夠扎實(shí)是畢業(yè)生們職業(yè)發(fā)展的最重要瓶頸②。

（二）我國(guó)高校注稅人才培養(yǎng)的課程體系設(shè)置現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1、通識(shí)課程設(shè)置現(xiàn)狀。目前國(guó)內(nèi)高校基本上都是按照通識(shí)課、學(xué)科基礎(chǔ)課、專(zhuān)業(yè)課三大板塊來(lái)設(shè)計(jì)注稅人才培養(yǎng)的課程體系，其中通識(shí)課約占比35%-40%，學(xué)科基礎(chǔ)課約占比15%-20%，實(shí)踐環(huán)節(jié)課程約占比15%，專(zhuān)業(yè)課占比25%-35%。③

通識(shí)教育是關(guān)于人的生活的各個(gè)領(lǐng)域的知識(shí)和技能的教育，是非專(zhuān)業(yè)性的、非職業(yè)性的、非功利性的、不直接為職業(yè)做準(zhǔn)備的知識(shí)和能力的教育，其目標(biāo)是培養(yǎng)博學(xué)多才、行為優(yōu)雅的人。國(guó)內(nèi)高校現(xiàn)行通識(shí)課的設(shè)置，基本上是思想政治、英語(yǔ)、數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)、體育和管理學(xué)與法學(xué)等其他學(xué)科的通識(shí)類(lèi)選修課，其中思想政治課比重較大，文學(xué)美學(xué)藝術(shù)類(lèi)課程較少，不利于把應(yīng)試教育體制下的學(xué)生培養(yǎng)成一個(gè)完全、完整的人。

2、學(xué)科基礎(chǔ)課設(shè)置現(xiàn)狀。從學(xué)科基礎(chǔ)課設(shè)置來(lái)看，國(guó)內(nèi)高校主要是圍繞理論經(jīng)濟(jì)學(xué)和應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)兩個(gè)二級(jí)學(xué)科安排的，如西方經(jīng)濟(jì)學(xué)、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、金融學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法等方面的課程。這種以學(xué)科體系為本位，重視學(xué)科知識(shí)自身的系統(tǒng)性和理論性的學(xué)科基礎(chǔ)課體系設(shè)計(jì)，最終培養(yǎng)的主要是學(xué)生的科研能力和創(chuàng)新能力，與注稅職業(yè)能力培養(yǎng)無(wú)關(guān)，不符合應(yīng)用型注稅人才培養(yǎng)的要求。

3、專(zhuān)業(yè)課設(shè)置的現(xiàn)狀。專(zhuān)業(yè)必修課一般包括稅制、稅收管理、稅收籌劃、稅務(wù)代理、納稅稽查、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、國(guó)家預(yù)算等，涵蓋了為政府財(cái)稅部門(mén)、事務(wù)所和企業(yè)等部門(mén)培養(yǎng)稅務(wù)人才的課程。這意味著將來(lái)在某一領(lǐng)域 （如中介機(jī)構(gòu)）工作的學(xué)生在寶貴的學(xué)校課堂上學(xué)習(xí)了許多未來(lái)根本不會(huì)用的東西，而許多在實(shí)際工作中要用到的知識(shí)卻無(wú)法學(xué)到，從而使得高校培養(yǎng)的注稅人才不符合市場(chǎng)需求。因此，有必要從為財(cái)稅機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)三類(lèi)單位培養(yǎng)人才的角度對(duì)專(zhuān)業(yè)必修課進(jìn)行重新設(shè)置。

此外，研究型大學(xué)的注稅人才培養(yǎng)中，實(shí)踐、實(shí)驗(yàn)和實(shí)務(wù)類(lèi)課程少的問(wèn)題較為突出。因此，注稅人才職業(yè)能力的培養(yǎng)和素質(zhì)教育需要在現(xiàn)有課程體系中安排更多的實(shí)踐、實(shí)驗(yàn)和實(shí)務(wù)課程。

4、現(xiàn)行課程體系設(shè)計(jì)存在的問(wèn)題。首先，學(xué)科發(fā)展決定專(zhuān)業(yè)設(shè)置及課程設(shè)計(jì)的邏輯錯(cuò)誤。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、高校大量擴(kuò)招的當(dāng)代社會(huì)，大學(xué)生供給過(guò)剩，各高校畢業(yè)生滿(mǎn)足市場(chǎng)需求的程度決定了高校在招生與就業(yè)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力。市場(chǎng)需求的注稅師人才應(yīng)該具備什么樣的能力，決定了高校人才培養(yǎng)的目標(biāo)，決定了所培養(yǎng)學(xué)生的知識(shí)結(jié)構(gòu)，從而決定了高校的專(zhuān)業(yè)設(shè)置。各相關(guān)專(zhuān)業(yè)的發(fā)展決定了學(xué)科發(fā)展?fàn)顟B(tài)，而不是相反。可見(jiàn)，我國(guó)高校現(xiàn)行的注稅人才培養(yǎng)課程體系設(shè)置存在邏輯上的顛倒。其次，大一統(tǒng)的人才培養(yǎng)課程體系不利于有針對(duì)性的注稅人才培養(yǎng)。現(xiàn)行財(cái)稅專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生就業(yè)方向不明確、知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理和專(zhuān)業(yè)技能不強(qiáng)的主要原因是：高校注稅人才培養(yǎng)采用的是大一統(tǒng)的培養(yǎng)模式，而不同類(lèi)型的需求單位對(duì)注稅人才的要求是不同的，這就需要高校按政府財(cái)稅部門(mén)、中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)單位的稅務(wù)人員職業(yè)能力來(lái)分類(lèi)培養(yǎng)，分類(lèi)設(shè)計(jì)相應(yīng)的課程體系。

二、我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師的職業(yè)能力框架及所應(yīng)具備的知識(shí)體系

（一）我國(guó)注稅師職業(yè)能力框架

注稅師職業(yè)能力可分為一般職業(yè)能力、專(zhuān)業(yè)能力和綜合能力三種。其中，一般職業(yè)能力包括人際交往能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力、環(huán)境適應(yīng)能力和心理承受能力等。專(zhuān)業(yè)能力包括涉稅事宜處理能力、專(zhuān)業(yè)文書(shū)寫(xiě)作能力、賬務(wù)處理能力、稅收籌劃方案設(shè)計(jì)能力和專(zhuān)業(yè)知識(shí)綜合運(yùn)用能力等。職業(yè)綜合能力包括組織或企業(yè)的管理能力、運(yùn)用數(shù)理知識(shí)分析財(cái)稅事務(wù)的能力、財(cái)稅信息收集整理能力、英語(yǔ)聽(tīng)說(shuō)讀寫(xiě)能力、領(lǐng)悟與執(zhí)行的能力、創(chuàng)新能力、突發(fā)事件的應(yīng)變能力、準(zhǔn)確自我評(píng)價(jià)能力以及個(gè)人的職業(yè)品格等。

（二）由職業(yè)能力決定的注稅人才培養(yǎng)知識(shí)體系

由注稅師職業(yè)能力所決定的注稅人才培養(yǎng)知識(shí)體系可分為專(zhuān)業(yè)知識(shí)和基礎(chǔ)知識(shí)兩部分。其中，由一般職業(yè)能力和職業(yè)綜合能力決定的注稅人才所需具備的基礎(chǔ)知識(shí)，包括人際交往知識(shí)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作知識(shí)、心理學(xué)知識(shí)、執(zhí)行力、應(yīng)變能力、科學(xué)研究與創(chuàng)新、職業(yè)道德素養(yǎng)、英語(yǔ)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)、文學(xué)、藝術(shù)、哲學(xué)和生理健康等方面的知識(shí)。由專(zhuān)業(yè)能力決定的注稅人才所需具備的專(zhuān)業(yè)核心知識(shí)，包括財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)、稅收法律制度與政策、稅收征管與稽查、稅務(wù)代理、會(huì)計(jì)與審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理、涉外稅務(wù)、稅收籌劃和涉稅文書(shū)制作等知識(shí)。由組織或企業(yè)的管理能力等職業(yè)綜合能力決定的注稅人才所需具備的組織或企業(yè)知識(shí)，包括企業(yè)管理、行政管理、行政法、公共管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、企業(yè)價(jià)值評(píng)估、公司風(fēng)險(xiǎn)管理等。由信息處理等其他職業(yè)綜合能力決定的注稅人才所需具備的信息技術(shù)知識(shí)，包括計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、電子政務(wù)和專(zhuān)業(yè)英語(yǔ)等。

（三）注稅人才分類(lèi)培養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)體系

一般來(lái)說(shuō)，高校培養(yǎng)的注稅人才就業(yè)主要有三種去向：政府財(cái)稅部門(mén)、中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)；不同單位注稅人才的工作內(nèi)容不同，所需具備職業(yè)能力的具體內(nèi)涵不同，從而所要求的知識(shí)結(jié)構(gòu)也不一樣，這就要求對(duì)注稅人才培養(yǎng)的課程體系進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。財(cái)政、稅收、稅收政策與制度、稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)、涉外稅務(wù)和稅務(wù)公文寫(xiě)作等是無(wú)論在哪就業(yè)都必須具備的基礎(chǔ)知識(shí)；其他專(zhuān)業(yè)知識(shí)的需求則因工作單位類(lèi)型不同而有異。

國(guó)家稅收征管部門(mén)、稅收稽查部門(mén)和海關(guān)等財(cái)稅機(jī)關(guān)需要注稅人才從事一般稅收征收、管理與稽查等工作。一名合格的政府稅務(wù)部門(mén)工作人員需要具備稅務(wù)登記受理與審核、發(fā)票管理、監(jiān)督納稅人依法納稅、準(zhǔn)確計(jì)稅、納稅評(píng)估與納稅信用等級(jí)評(píng)定、稅收收入統(tǒng)計(jì)分析、重點(diǎn)稅源管理、稅務(wù)稽查、稅收法律法規(guī)和稅收法制管理等方面的知識(shí)。

稅務(wù)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等需要為客戶(hù)提供幾乎所有的稅務(wù)服務(wù)，如稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢(xún)、涉稅審計(jì)、稅務(wù)鑒證、稅收籌劃等。一名優(yōu)秀的執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師需要具備代理納稅人辦理稅務(wù)登記、申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格、填制各種納稅申報(bào)表并向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅、申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟、涉稅檢查、各類(lèi)鑒證業(yè)務(wù)和稅收籌劃等方面的知識(shí)。

企事業(yè)單位則需要精通稅收理論和稅法及掌握專(zhuān)業(yè)技能的專(zhuān)業(yè)人才幫助其合法納稅與節(jié)稅，為此，他們需要具備的知識(shí)包括稅務(wù)登記發(fā)票領(lǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)、正確計(jì)稅、運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)申報(bào)繳納各種稅費(fèi)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理、稅收籌劃以及公司稅收策略制定等。

三、基于職業(yè)能力的我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師人才分類(lèi)培養(yǎng)課程體系設(shè)計(jì)

按照 “單位類(lèi)別——職業(yè)能力——知識(shí)結(jié)構(gòu)——課程體系（專(zhuān)業(yè)課——基礎(chǔ)課）”的邏輯，設(shè)計(jì)出來(lái)的高校注冊(cè)稅務(wù)師人才分類(lèi)培養(yǎng)課程體系如下：

由專(zhuān)業(yè)能力所決定的三類(lèi)單位注稅人才培養(yǎng)均應(yīng)包括的專(zhuān)業(yè)課程有財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)、中國(guó)稅制、稅收相關(guān)法律、國(guó)際稅收、稅務(wù)文書(shū)寫(xiě)作、會(huì)計(jì)學(xué)原理、稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)、稅收籌劃、經(jīng)濟(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、電子稅務(wù)和專(zhuān)業(yè)英語(yǔ)。在此基礎(chǔ)上，就業(yè)去向?yàn)檎块T(mén)的注稅人才培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)類(lèi)課程還應(yīng)有關(guān)稅學(xué)、稅收征管、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查、納稅稽查、稅源分析、申論、預(yù)算會(huì)計(jì)、公共組織理財(cái)、稅收征管和稅務(wù)檢查模擬實(shí)訓(xùn)、組織行為學(xué)和行政職業(yè)能力測(cè)試。就業(yè)去向?yàn)橹薪闄C(jī)構(gòu)的注稅人才培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)課程還應(yīng)有稅務(wù)代理、財(cái)務(wù)管理、成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收救濟(jì)、稅務(wù)綜合案例分析、管理學(xué)、企業(yè)價(jià)值評(píng)估與分析、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理。就業(yè)去向?yàn)槠髽I(yè)的注稅人才培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)課程還應(yīng)有稅務(wù)代理、財(cái)務(wù)管理、成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)綜合案例分析、管理學(xué)、企業(yè)價(jià)值評(píng)估與分析、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理。其中，財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)原理、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)是專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)課，是其他專(zhuān)業(yè)課程學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)。

而由職業(yè)綜合能力所決定的大學(xué)英語(yǔ)、執(zhí)行力提升訓(xùn)練、學(xué)年論文和畢業(yè)論文設(shè)計(jì)、危機(jī)管理與危機(jī)公關(guān)和注稅師職業(yè)道德教育，為拓寬學(xué)生知識(shí)面設(shè)置的法學(xué)，為提高其文學(xué)藝術(shù)素養(yǎng)設(shè)置的大學(xué)語(yǔ)文、文藝評(píng)論與鑒賞，為其他專(zhuān)業(yè)課程學(xué)習(xí)打基礎(chǔ)設(shè)置的高等數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)和哲學(xué)，為提高學(xué)生身體素質(zhì)的體育課程，以及由一般職業(yè)能力所決定的人際交往理論與技巧、團(tuán)隊(duì)協(xié)作訓(xùn)練、大學(xué)生心理素質(zhì)和素質(zhì)拓展培訓(xùn)等課程，構(gòu)成了所有三類(lèi)單位的注稅人才培養(yǎng)的基礎(chǔ)課程。