基于財務視角的物資績效管理體系設計應用
——以國網福建電力公司為例

●國網福建省電力有限公司 黃 莉

基于財務視角的物資績效管理體系設計應用
——以國網福建電力公司為例

●國網福建省電力有限公司 黃 莉

加強電力公司物資績效管理是電力公司提高資源利用率、實現公司集約型運行的重要途徑。本文就國網福建電力公司從價值管理視角出發，分析其物資管理的現狀，針對其庫存量大、周轉率低、資金占用成本大等問題設計了相應的解決方案，并以福州局為例進行了具體應用。

物資績效管理 現狀解決方案 應用

引言

隨著國家電網公司“三集五大”體系建設的不斷深化，為進一步推進業務、財務集成與融合，提升前端業務合規性及管理績效，2014年國網公司就財務信息化工作提出了以下工作要點：一是蓄力推進信息化建設優化提升工作，開展數據治理，規范前端業務信息；二是加強財務實時管控能力，管理環節向業務前端延伸；三是解決數據安全問題，規避前端業務改造對數據完整性的影響。

福建公司從2013年起依托 “財務業務一體化流程效能在線監控平臺”，針對工程、資產和購售電等主要財務管理流程進行了績效優化及風險細化管控，已經取得顯著成效。后續計劃基于國網公司2014年工作要點，結合福建公司庫存物資存量偏大、工程退料過多、采購計劃精準度有待提高等業務管理現狀，以強化物資績效管理為抓手，從財務價值管理、成本為先視角出發，對物資管理各環節業務能力進行梳理，建立一套效率、效益評價相結合的綜合管理體系，輔以配套可視化分析工具，持續深化財務業務一體化協同管控，實現物資供應計劃“準時、準確”，資金計劃“可控、在控”，存貨調配“精益、優效”的財務物資績效管理訴求。

一、福建公司物資績效管理現狀及問題分析

福建公司物資集約化管理已初步實現“一級平臺管控 、兩級集中采購、三級物資供應”的業務運作模式，且配有相應的業務管理指標體系。但由于物資業務管理部門與財務物資管理視角不同，業務部門更側重對業務量完成率及完成及時性的分析考核，在經濟性評價及成本管控方面相對欠缺，主要體現在：

（一）部門橫向信息壁壘阻礙財務成本管理環節前移及資金安排籌劃。跨部門信息壁壘的客觀存在使得財務與前端物資業務管理部門間的協同管理機制從一定程度上來說仍然將財務部門局限于供應鏈全過程的末端，被動進行物資采購的支付核算工作，較難對采購供應提出具有全局性、前瞻性的成本效益分析指導建議，限制財務成本分析預測的水平以及主動進行資金籌劃的能力提升，不利于提高企業的綜合價值與效益。

（二）庫存物資積壓嚴重，資金占用成本較高。據統計，福建電力全省庫存總量在2012、2013年年中金額分別達到16.9億元、21.1億元，2013年年末雖然進行了清倉利庫專項整治工作，存量削減至7.8億元，但時至2014年年中該數額又再次迅速攀升至11.1億元，其中工程退料達到2.4億元。其從側面反映出物資需求計劃制定精準度亟待提高，避免閑置物資長期積壓在倉庫中占用資金成本的同時出現減值損失。

（三）閑置物資再利用效率低，缺乏效益評價激勵機制。閑置物資不僅占用大量資金，增加產品成本與管理成本，而且還會帶來巨大的經營風險。福建公司由于缺少統一的閑置物資信息共享平臺，跨單位間信息互通存在障礙，各單位閑置物資再利用僅限于本單位管理的庫存范圍，無法實現線上實時跨單位調撥，降低了閑置物資再利用效率。效益激勵評價機制的缺乏使得各單位在形成物資需求時可能優先考慮物資采購而不是利用閑置物資，閑置物資在倉庫中積壓時限過長最后報廢拍賣，造成了資源的巨大浪費。

二、解決方案

福建公司財務部從財務價值管理視角出發，結合物資業務管理需求及信息化支撐基礎，全面梳理物資管理各環節業務流、資金流、單據流的關鍵節點匹配。以合理制定資金預算計劃為基本目標，以合同結算全過程流程標準為理論依據，設計物資管理價值鏈全鏈條監控駕駛艙及分階段診斷分析工具，分三個步驟實現對物資供應全過程成本及資金占用情況的分析預測。

（一）物資采購全過程成本監測專題方案。基于物資采購計劃精準度不高、財務資金安排被動的現狀，搭建物資供應全過程成本監測體系，實現管理環節前移。

該體系以通過審批的采購申請為貫穿追蹤對象，以物資價值鏈監控器的方式，分析展示采購全鏈條監控中應當給予重點關注的基礎數據項（審批采購申請金額、采購訂單金額、物資到貨金額和發票校驗金額等）和管控指標（發票校驗及時性、物資集成憑證沖銷率、物資采購合同計劃執行偏離度），通過分單位按全量監測、重點管控指標對標的方式，實現全鏈條價值流轉水平分析管控，并根據對標結果識別主要偏差所在，定位具體采購申請執行完成及付款情況，監控物資采購計劃執行情況并確保物資采購環節的系統操作記錄和相關單據正確、齊全，優化資金籌劃能力。

（二）庫存精益化管控專題方案。基于福建公司庫存存量大、周轉率低、資金占用成本高的現狀，結合“快速調撥，合理利用庫存，降低積壓；強化庫齡分析，做好減值準備”的管理目標，從庫存存量、周轉水平和庫齡三個維度全面提升庫存分析能力。

存量分析包括總庫存、項目物資存量、運維物資存量、實體庫項目物資存量、退料存量五個維度，通過結構化占比及趨勢分析管控庫存物資規模。周轉分析從總庫存周轉率、項目物資周轉率、運維物資周轉率、退料周轉率和主要物料類別周轉率五個維度，分年度和月度進行多維度指標值監測分析管控庫存物資流速。庫齡分析首先通過積壓時限占比圖和積壓超過360天物料類別占比圖展現滯庫物資的基本情況，再應用庫齡分析統計報表實現滯庫物資減值準備計提預測。庫存精益化管控強調采購計劃精準度把控，提前做好滯庫物資預計損失估值準備，通過對標分析和下鉆分析定位具體問題所在，方便福建公司制定調優舉措。

（三）閑置物資利用激勵專題。為進一步加強庫存資源管理，實現庫存資源的科學調配和高效利用，福建公司物資部計劃在全省范圍內基于ERP系統，開發并推廣庫存信息共享平臺的功能應用，支撐平衡利庫及物資再利用工作的開展落實。福建公司財務部協同業務部門共同明確管理目標，對閑置物資再利用管理各環節進行全面梳理，創新引入信用積分管理激勵機制，構建閑置物資再利用經濟性評價模型，促進信息化管理手段的優化應用，激發業務部門開展物資再利用工作的主觀能動性。

創新引入物資再利用積分激勵機制，在閑置物資產生環節設置減分項，退料金額和閑置物資產生金額同比例換算積分；在閑置物資再利用環節設置加分項，考察本單位物資利用金額和跨單位物資利用金額，以鼓勵業務部門進行閑置物資跨單位調撥，同時考慮到電力、電纜類物資難以消化，并在換算積分時給予相應比例的優惠；在對標環節根據閑置物資再利用率進行排名，閑置物資再利用率的計算方法為閑置物資產生環節和再利用環節的累計積分與閑置物資余額換算積分的比率，排名靠前的單位在物資部倉儲管理年度績效對標時給予適當加分。

構建物資再利用效益評價模型，分階段應用完善。在閑置物資交易平臺上線初期，本著激發各單位交易積極性的原則；模型在事后用于效益評價的統計工具，鼓勵跨單位調撥，實現盤活利庫，避免積壓減值；后續階段結合物流成本管理提升相應調整評價模型，評價效益的同時考量跨單位利用成本。基于歷史交易數據統計不同物資類別單位再利用成本均值，應用分析模型測算各類物資盈虧平衡點，形成《閑置物資再利用優選清單》，作為交易前經濟性評測模型進行應用。

三、應用成效

（一）福州局項目物資滯留倉庫問題專項分析。首先，通過實體庫項目物資存量對標分析發現，項目物資暫存倉庫金額最大的單位為福州局，占比達全省的30%。結合福州局暫存倉庫項目物資歷史存量趨勢分析發現，2014年以來暫存倉庫項目物資總量基本不低于1000萬元。基于JIT項目物資管理論追求零庫存的管理目標，福州局存在數額巨大的實體庫滯庫物資不是一個合理現象。接下來對福州局滯庫物資作具體下鉆分析定位問題所在，對2014年5月末福州局暫存倉庫的物資存量進行占比分析，發現滯庫物資中10KV配網項目物資占比達到95%，對這部分物資繼續進行下鉆分析，定位金額占比較大的前十項目，根據項目編號進行物資滯庫具體原因的研究，制定調優舉措。

（二）項目退料問題專項分析。首先，通過歷年存量變動趨勢和周轉率對福州局的退料情況進行基本分析，發現截至2014年5月底福州局的退料存量為1311.9萬元，占當年累計采購訂單金額的比例為2%；2013年福州局的退料周轉率為1.16次/年。接下來對其進行具體下鉆分析，通過物料類別占比分析和退料來源項目類型占比分析，發現其中配網項目退料占比最大，尤其是電纜本體工程項目，退料金額高達1059萬元，由于退料多為電纜等較難消化的再利用物資，積壓較為嚴重，庫存虛高，實際可利度低。同時，可對配網項目作下鉆分析，定位退料量前十位項目明細，分析退料量大的具體原因，針對具體問題制定并落實解決措施。

四、結語

本文主要從財務視角對國網福建省電力公司的物資管理工作進行績效評價，診斷管理問題癥結所在并制定調優方案。在明確物資業務管理框架的前提下，梳理各環節的財務關注指標和具體管控內容，構建“以戰略目標為導向，貫穿物資供應價值鏈全過程”的體系框架，設計相應的診斷分析工具，以期通過物資績效管理平臺的搭建和信息管理技術的支撐實現財務業務協同融合，提高閑置物資利用率，規范廢舊處置，挖潛增效。■

1.郭永達、顧斌.2014.供電企業物資調配績效管理[J].中小企業管理與科技（上旬刊），8。

2.林元生.2013.淺析電力公司如何有效進行物資管理[J].管理觀察，26。

3.楊光.2014.基于JIT的電力行業兩極倉儲網絡建設研究[J].市場周刊，4。

4.周為旺、周賢發.2013.電力公司物資管理體系構建探討[J].技術與市場，11。