強化部門預算同步監(jiān)督的思考

●武玲玲 唐玉華 胡 浩

強化部門預算同步監(jiān)督的思考

●武玲玲 唐玉華 胡 浩

強化部門預算同步監(jiān)督，就是要按照大監(jiān)督格局，將財政監(jiān)督融入到財政管理的各個環(huán)節(jié)，對部門預算編制、執(zhí)行、決算進行及時有效的全過程監(jiān)督，充分發(fā)揮財政監(jiān)督在各個管理環(huán)節(jié)的審核把關(guān)作用，及時發(fā)現(xiàn)糾正問題，完善財政管理體制、機制，以更好地發(fā)揮資金使用效益，減少違法違紀問題發(fā)生。

一、強化部門預算同步監(jiān)督的重要性

（一）強化部門預算同步監(jiān)督是財政部門履行法定職能，維護公共利益的必然要求

在政府預算的管理中，預算編制、執(zhí)行、決算是年度預算管理的主要內(nèi)容。預算監(jiān)督是關(guān)系到政府預算編制的科學合理性和預算目標執(zhí)行效益、質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。依照《中華人民共和國預算法》有關(guān)規(guī)定，財政部門負有預算草案編制、預算執(zhí)行監(jiān)督、決算草案審核的責任。從公共財政的本質(zhì)來看，公共財政資金取之于公眾，它能否全部有效地用于公眾，直接關(guān)系到納稅人的公共利益，這必然要求對公眾之財合理預算、強化監(jiān)督。從這一角度來說，部門預算同步監(jiān)督要監(jiān)督政府財政預算的編制、執(zhí)行以及財政性資金的使用是否符合社會經(jīng)濟發(fā)展的要求，是否體現(xiàn)了廣大納稅人的公共利益。

（二）強化部門預算同步監(jiān)督是實現(xiàn)財政分配科學有效合理的重要保障

財政問題從根本上講屬于分配范疇。有分配，客觀上就必然要求有監(jiān)督，因此，預算監(jiān)督功能直接導源于財政預算的分配屬性，是對財政預算編制、執(zhí)行、決算的同步監(jiān)督。這種相伴而生的關(guān)系決定了部門預算監(jiān)督貫穿于財政分配活動全過程，是財政運行機制中不可或缺的重要環(huán)節(jié)。在預算運行過程中，只有加強預算監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算運行中的偏差，才能保證財政分配的科學有效合理，為宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供決策，促使公共財政在引導社會資金流向，彌補市場缺陷，實現(xiàn)資源的有效配置方面發(fā)揮更大的作用。

（三）強化部門預算同步監(jiān)督是深化預算管理改革，完善公共財政體系的重要內(nèi)容

強化財政管理，硬化預算約束，建立健全預算編制，執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相互制約的財政運行機制，是預算管理改革的目標。但是，目前部門預算監(jiān)督同步嚴重缺位，財政預算管理中普遍存在重預算編制輕監(jiān)督檢查、重資金分配輕績效考核、重資金撥付輕跟蹤調(diào)查、以撥代管或只撥不管現(xiàn)象。這些管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，使得財經(jīng)領(lǐng)域中的違規(guī)違紀問題沒有及時被發(fā)現(xiàn)和糾正，給國家造成了無法挽回的經(jīng)濟損失，更重要的是影響了預算管理改革的進一步深化，妨礙了公共財政體系的建立與健全。

二、目前部門預算同步監(jiān)督存在的問題

近年來，財政部門探索強化部門預算同步監(jiān)督，但仍然存在以下問題：

（一）目標定位不夠準確

很多地方仍然以單純查處違法違紀行為和增加本地區(qū)的財政收入作為重要工作目標，在監(jiān)督工作中重視檢查、忽視整改，重視處罰、忽視堵漏，重視眼前利益、忽視長遠效果的現(xiàn)象依然較為明顯，而部門預算同步監(jiān)督及時改進預算管理工作、完善管理制度、提高財政資金使用績效的作用發(fā)揮得不夠。

（二）監(jiān)督系統(tǒng)不夠完備

盡管實行了事前、事中監(jiān)督，但與財政管理結(jié)合不緊密、參與程度不深，監(jiān)督仍以直接檢查為主，針對事后的預算執(zhí)行結(jié)果進行處理。由于缺乏事前同步監(jiān)督審核，部門預算單位出于對自身利益的考慮，以爭資金、上項目為目的，對于項目立項可行性、績效等問題缺乏足夠的科學論證，嚴重影響財政資金的使用效益。由于缺乏事中日常監(jiān)督、追蹤問效、分析反饋、分權(quán)制約和信息溝通，致使不能及時糾正預算執(zhí)行中的擠占挪用、損失浪費等現(xiàn)象。事前監(jiān)督、事中監(jiān)督與事后監(jiān)督還不能有機結(jié)合起來，并將監(jiān)督有效地寓于預算管理工作之中，導致在具體工作中監(jiān)督缺位。

（三）方式方法有待改進

部門預算同步監(jiān)督特別是參與事前、事中監(jiān)督的方式方法比較單一，手段不夠先進，缺乏及時性和有效性，致使財政監(jiān)督工作深度不夠、效果不好。此外，計算機及信息技術(shù)在部門預算同步監(jiān)督工作中應用還不夠充分。

三、強化部門預算同步監(jiān)督的建議

強化部門預算同步監(jiān)督，要適應財政管理與改革的需要，突出財政監(jiān)督的管理特色，加強財政監(jiān)督與財政管理緊密融合，把握重點環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對預算編制、預算執(zhí)行、決算全過程的動態(tài)監(jiān)督，將事前、事中與事后監(jiān)督有機結(jié)合。

（一）監(jiān)督與預算編制審核同步

預算編制的科學性，是財政監(jiān)督的第一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如果預算編制不科學、不合理，即使監(jiān)督措施到位，財政資金的使用效果也難以達到應有的要求。因此，加強對預算編制的審核監(jiān)督是今后一個時期加強財政監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，也是財政監(jiān)督加強事前審核監(jiān)督的重要方式。要在財政業(yè)務(wù)部門日常監(jiān)督的基礎(chǔ)上，強化財政監(jiān)督專門機構(gòu)對部門預算編制的審核再監(jiān)督，包括預算編制程序、依據(jù)和內(nèi)容的合法性、合規(guī)性；預算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以及預算收支數(shù)額的真實性、準確性；發(fā)展性支出預算項目的程序性及其基礎(chǔ)信息資料的真實性、完整性等。結(jié)合監(jiān)督檢查結(jié)果，重點檢查、審核財政資金安排是否符合科學發(fā)展觀和財政法規(guī)要求，促進國家有關(guān)政策和省委、省政府決策部署的落實。財政專職監(jiān)督機構(gòu)要全面了解掌握部門財務(wù)收支、預算管理的基本情況，積極參與部門預算編制工作，對部門預算編制發(fā)表意見，通過對預算編制的監(jiān)督，檢查核實部門預算的準確性、效益性，進一步優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，切實發(fā)揮事前監(jiān)督作用。要參與重點項目立項，對項目可行性提出合理化建議，防止項目預算編制中“編”項目、湊資金等問題。

（二）監(jiān)督與預算執(zhí)行監(jiān)控同步

要依托信息化建設(shè)，建立預算執(zhí)行即時監(jiān)控系統(tǒng)，按照“大監(jiān)督”格局，科學劃分專職監(jiān)督機構(gòu)和業(yè)務(wù)處室的監(jiān)督職責，構(gòu)建全員參與、全方位、全過程監(jiān)控格局。建立預算執(zhí)行跟蹤監(jiān)督機制，隨時掌握預算單位資金增減變動情況，對資金的去向和使用實行有效監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題線索，及時核查糾正，有效防范化解財政資金管理使用過程中的潛在風險，保證財政政策有效落實。以績效為導向，開展本級財政和上級財政安排的經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展重點專項資金的預算執(zhí)行監(jiān)管工作，采取檢查、調(diào)查等方式，重點對預算調(diào)整、專項資金撥付、專項資金追加、財政法規(guī)、財政政策以及財政制度的貫徹執(zhí)行和資金撥付方式、程序的規(guī)范運作情況進行監(jiān)督，針對預算執(zhí)行中存在的問題研究提出整改意見和措施，促進專項資金預算執(zhí)行質(zhì)量和效益不斷提高。要從以揭露問題為主，轉(zhuǎn)變到以剖析情況、完善制度、規(guī)范行為、源頭預防為主，提出改進或規(guī)范財政財務(wù)管理的有益建議，促進監(jiān)督成果有效利用，真正實現(xiàn)財政監(jiān)督與財政管理緊密融合。

（三）監(jiān)督與決算編制審核同步

根據(jù)年初預算、追加預算、調(diào)整預算和預算單位動態(tài)管理臺賬，核實預算單位決算報告信息的真實性、準確性和完整性，重點審核監(jiān)督預算支出是否符合正常規(guī)律，年終有無突擊花錢的現(xiàn)象；暫存、暫付等其他各項往來款項是否符合規(guī)定，有無應清未清或應作本年決算收入、支出的款項；根據(jù)決算數(shù)和預算數(shù)的對比差距，審查結(jié)余和超支的主要原因。要加強結(jié)余資金監(jiān)督，重點監(jiān)督有無將結(jié)余列入決算報銷，轉(zhuǎn)作單位“其他存款”的情況；在決算結(jié)余中，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的資金是否符合規(guī)定；結(jié)轉(zhuǎn)項目是否符合規(guī)定的范圍。通過對部門決算的審核監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)對財政運行中存在的具有普遍性、傾向性、多發(fā)性問題，從體制、機制方面深入分析成因，提出解決問題的政策建議，充分發(fā)揮財政監(jiān)督服務(wù)宏觀決策和促進規(guī)范管理的參謀作用。■

河北經(jīng)貿(mào)大學、東北財經(jīng)大學、河北省財政廳）

（本欄目責任編輯：阮靜）