自收自支事業單位財務管理存在的問題及建議
——以湖南省郴州市為例

●湖南省郴州市財政監督檢查局

近年來，湖南省郴州市財政監督檢查局組織力量，對部分自收自支事業單位進行了財政財務檢查。從檢查情況看，自收自支事業單位財務管理狀況并不理想，存在一系列管理上的問題。2012年新的事業單位財務規則、會計準則、會計制度相繼出臺，如何根據新制度要求，切實規范自收自支事業單位財務管理，是當前管理部門亟待解決的問題。

一、自收自支事業單位財務管理存在的主要問題及成因

從近年組織的各項檢查和專項調研情況看，目前，郴州市自收自支事業單位財務管理現狀并不樂觀，財務管理問題較多，主要體現在以下方面：

（一）會計基礎工作薄弱

有的會計科目使用不規范，有些單位使用會計科目時，不是按照財務制度的規定使用會計科目，而是憑自我想象、自我感覺隨意使用會計科目；有的會計核算不嚴格，基本支出和項目支出未按照要求分別進行核算，基本支出中有項目支出的內容，項目支出中有基本支出的內容；有的票據使用不規范，自制票據、外購票據、白條報賬等時有發生；有的會計檔案不全面，重視整理歸類純會計類的憑證、賬簿、報表的保管存檔工作，忽視合同、會議紀要、審批文件等財務資料收集、保管和存檔工作；有的原始憑證不完整，少附交易發票、不附交易清單、不附各類基金費用提取的依據等；有的證證、證賬、賬賬、賬表核對不符，財務處理錯誤等；有的為滿足主管部門年終考核需要，隨意調賬。因為會計基礎工作薄弱，造成會計信息失真，不能正確反映單位真實財務狀況和經營成果，經營者和管理者無法準確掌握單位真實情況。

（二）固定資產管理不規范

目前，一些自收自支事業單位對固定資產管理不嚴，普遍存在“重購建、輕管理”現象，固定資產的采購、處置、出租、出借、報廢等管理不規范、審批手續不嚴。有的固定資產采購時，不辦理政府采購手續；有的采購辦公用品時，超標準采購，卻只作單位支出，不入固定資產賬；有的為主管部門購買電腦、打印機、相機等，既不入本單位固定資產賬，也不作備查賬，造成資產流失；有的未建立財產財物管理制度，或者固定資產驗收、保管、維護工作流于形式，不定期對固定資產進行盤點和賬實核對，如A單位整體出租的空調、電視機等設備由租用方使用多年未盤點，設備是否毀損、丟失，單位完全不知情；有的固定資產出租、出借、報廢等未按規定到財政部門報批，逃避財政部門監管，容易滋生腐敗。

（三）招待費過高，隨意發放津補貼、獎金現象突出

有的招待費支出在正常 “招待費”科目列支外，還在專項經費、工會經費中列支，或者在差旅費、福利費中列支，且開支數額較大，如B單位2010年至2011年共發生招待費431.83萬元，年人均達2.4萬元。有的超標準、超范圍發放津補貼、獎金，未履行審批手續隨意發放，如B單位2011年發放的工資及各類津補貼、獎金626.94萬元，人均年收入達11.83萬元；2009年，C單位發放各類獎金及崗位津貼98.47萬元，年人均7.03萬元；D單位行政后勤人員發放各類獎金及加班費等年人均4.6萬元；A單位發放各類獎金、津補貼名目繁多，年人均2萬元。

（四）支出結構不合理

如E單位2011年總支出407.98萬元，其中招待費43.77萬元、會議費27.18萬元、銷售獎勵51.37萬元，三項合計占比29.98%；基本建設支出26.61萬元，占比6.52%。2012年總支出543.72萬元，其中招待費47.10萬元、會議費51.82萬元、銷售獎勵103.95萬元，三項合計占比31.31%，比上年增長65.84%；基本建設支出3.59萬元，占比僅0.66%，比上年下降86.52%。

（五）預算管理缺位

從近年的檢查情況看，自收自支事業單位財務收支基本上沒有納入預算管理，沒有按 《事業單位財務規則》規定，根據事業發展目標和工作計劃制定年度財務收支計劃，有錢就多用，沒錢就少用。

自收自支事業單位存在這些問題的原因主要有以下三方面：

一是依法理財觀念淡薄是主要原因。財政部出臺《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》、《事業單位會計制度》等，對事業單位財務管理和會計核算進行了明確規定。郴州市對機關行政事業單位津補貼及獎金發放也進行了嚴格規定。但有的自收自支事業單位領導依法理財觀念淡薄，重業務拓展，輕財務管理，管理手段粗放，甚至以領導意志為主，財務管理流于形式，削弱了財務管理的核心地位。有的重提高職工個人收入，輕嚴格按規定發放，支出審批不嚴，甚至巧立名目濫發財物，在財務管理上不作為、亂作為。

二是財務監管機制缺失是關鍵原因。自收自支事業單位以“自收自支”為借口，收入不愿繳入非稅收入匯繳結算戶，實行收支兩條線管理，支出不愿納入國庫集中支付系統，逃避財政監管。主管部門對自收自支事業單位基本上只是業務上的指導，財務管理基本是不聞不問。財政部門對自收自支事業單位基本上是重視專項檢查，而疏于日常管理。加之單位內部會計制度不健全、不完善，沒有形成內部監督制約機制，自收自支事業單位財務監管機制缺失問題十分突出。

三是財務人員素質不高是重要原因。有的自收自支事業單位財務人員對財經法規、財務理論、財務知識缺乏系統性、整體性認識，主觀上疏于對財務的規范化管理。有的自收自支事業單位的財務人員是從業務工作人員中抽人擔任，沒有會計從業資格證，財務人員素質不高造成會計核算混亂，從客觀上制約了財務管理的規范化。

二、規范管理的建議

（一）加強制度建設

建議組織專門力量，對自收自支事業單位進行徹底清理摸底，將具有行政職能及公益類自收自支事業單位列為重點監管對象，納入國庫集中支付管理，將純經營服務類自收自支事業單位列為一般監管對象，并以市政府名義出臺《自收自支事業單位財務管理規定》，對重點監管對象、一般監管對象的財務管理方式、財務管理手段和違法違規責任追究等分別進行明確。

（二）規范財務行為

建議按照2012年新的事業單位財務規則、會計準則、會計制度，結合本地實際，出臺《自收自支事業單位財務管理制度》，對自收自支事業單位收入管理、支出管理、票據管理、銀行賬戶管理和會計核算等進行明確和規范。自收自支事業單位按照 《會計法》、《預算法》、《政府采購法》等法律法規及事業單位財務規則、制度的要求，認真查找制度建設的空白點，建立健全各項財務制度，嚴格規范財務收支活動，用制度管人、管事、管資金，形成運轉協調、程序嚴密、制約有效、公正透明的財務運行機制，提高財務管理的規范性和科學性。

（三）強化監管機制

自收自支事業單位按照有關規定，結合內部管理要求和組織類型，建立內部財務管理體系，明確單位領導、財務主管和相關財務人員的職責、權限以及財務部門與其他職能部門的關系，建立會計崗位責任制、賬務處理程序制、內部牽制制、內部稽核制、財務收支審批制和財產物資管理制，采用不相容職務相分離、會計系統控制、財產保全控制、內部報告控制、電子信息控制等，進行全方位財務監管。業務主管部門負責自收自支事業單位的日常監管和稽查。審計、監察、財政、物價等部門加強對自收自支事業單位財務監管，形成合力，定期對自收自支事業單位財務管理進行檢查。

（四）提高管理水平

一是加強財務人員的培訓教育。一方面加強財務人員的業務知識培訓，對財務工作的新業務、新知識、新方法、新手段進行針對性培訓，如收支兩條線、國庫集中支付、零余額賬務、公務卡管理、網上政府采購等知識，不斷提高財務人員專業理論和操作技能；另一方面加強財務人員職業道德教育，著力提高財務人員思想政治水平和依法理財水平，樹立堅持原則、廉潔自律、忠誠履職理念，不斷提高財務人員綜合素質。二是加強單位領導的培訓教育。分期分批舉辦自收自支事業單位領導財務法律法規政策培訓班，不斷提高自收自支事業單位領導依法理財、依法用財觀念和意識，使單位領導明確自身所承擔的責任，了解財務、熟悉財務、支持財務，牢固樹立財務管理的核心地位。