加強中小企業的納稅意識

王麗亮

(閩南理工學院，福建 石獅 362700)

中小企業是我國納稅人群體的重要組成部分，其中民營企業所占中小企業的比例在80%左右，其納稅意識薄弱已成為一種普遍的社會現象,原因是多方面的。現就以民營企業作為研究對象，分析其納稅意識不強的原因，并以稅收政策、稅收征管和企業自身方面提出改善對策。

一、對于中小企業納稅意識薄弱存在的原因

(一)外部因素

1.社會意識

受幾千年的封建思想影響禁錮，“苛捐雜稅猛于虎”的觀念一直存在于社會意識形態中，早期的稅就猶如直接的搶奪。進入計劃經濟時期時，政府要求盈利的機構和單位上繳一定的收益，雖然在性質上和稅收沒有大的區別，但大多數人對稅的概念依然是模糊不清。到了市場經濟時代后，國家獲得開支的手段改變為運用規范化的稅收途徑，新稅收觀念的出現難免遭到與傳統的“非稅”觀念之間的摩擦抵觸。由于長期適應了無稅，如果改為需要拿出自己的口袋里的錢去繳稅，從心理上便不能適應，本能反應就是逃、躲。

2.稅務執法

我國稅收正式立法少，完整稅法體系尚未建成，省級以下的法規數量更多，復雜的稅制加上信息的不對稱，稅收法規更新變化過快，尤其2013年8月營改增后的許多新政策，稅務機關本身對于政策的變化也不是很熟悉，導致執法過程中容易出現偏差，這會造成納稅人心理不平衡，影響其納稅意識。另外，稅務部門和稅務人員的服務質量、服務水平、服務態度也影響著納稅人的納稅情緒，如果稅收環境差，納稅人會產生逆反心理，認為自己為國家納稅應該是光榮的、受人尊敬的，反而受到冷遇和怠慢，實在太冤，挫傷了納稅人的納稅積極性。

(二)內部因素

1.企業管理者

管理者的納稅意識薄弱，對稅收政策不了解，認為只有納稅的義務，沒有任何權利，導致自身存在偷、漏稅及抗稅的想法。

2.企業財務人員

企業為了減少成本而隨意聘請財務人員，很少考慮其是否具有一定的財稅知識水平，這使得財務人員業務水平不高、對財稅工作的專業性偏低，稅法不夠精通、內部審計不健全、內部控制制度不完善。

二、加強民營企業的納稅意識的對策

(一)稅收政策方面

我國“十二五”規劃綱要中直接提出，“大力發展中小企業，完善中小企業政策法規體系”，“落實和完善稅收等優惠政策，減輕中小企業社會負擔”。這為促進我國中小企業發展，尤其是民營企業提供了思路。

1.進一步降低稅率

首先，將增值稅征收率合理下調，不再區分工業和商業企業，將小規模納稅人的征收率統一下調為3%，相比過往的6%與4%左右的征收率，小規模的納稅人的增值稅金額將得以明顯地減輕。其次降低小型微利企業所得稅稅率，能夠把中小企業歸類為中型、小型以及微型企業等三類，針對不同類型企業給予不同的稅率，并且適當放寬小型微利企業的認定條件。

2.積極推進稅制改革

(1)改進稅收優惠政策，適當延長虧損彌補年限，允許將其虧損向后結轉彌補十年；考慮到目前中小企業面臨的資金不足等問題，應當適當降低費用列支標準，批準中小企業成立風險經營準備金、員工培訓基金，同時提高廣告費、業務招待費、捐贈支出等費用在稅前列支的金額；應當利用稅收手段支持中小企業融資，改善資金不足的問題。

(2)完善稅收管理機制。首先，降低增值稅一般納稅人認定標準，保證增值稅鏈條的完整性。其次，放寬增值稅專用發票的使用限制，可以允許一部分小規模納稅人自行開具增值稅專用發票。最后，消除稅收政策對企業組織形式的影響，并且在強化稅收管理的前提下，鼓勵達到條件的中小企業自己選擇適合的納稅手段，從而減少其經營以及涉稅的風險，推動企業健康的成長。

3.直接減輕稅外收費

減輕行政性負擔，不僅要改進行政審批體制，加強執行收費項目公開化，嚴格取締不合理的收費項目，還要從制度上管轄行政事業單位的亂收費行為。減輕社會負擔，通過完善我國的稅務代理業，規范稅務代理行為及其收費標準。

(二)稅收征管方面

1.找準定位，做好納稅服務

(1)組成崗責體系，將服務和征管有機結合。確定每個崗位的責任、義務、權限，明確誰去做、做什么、怎么做的問題，并且對做的結果進行評價，挖掘和鼓勵先進典范，開創爭先創優的科學氛圍。

(2)強化干部隊伍綜合素質。管理者應該懂得使用“鲇魚效應”，持續保證每個崗位抓服務、講服務、開展服務的主觀能動性，激活服務工作的動力；并且適當使用“木桶理論”，積極樹立團隊精神，促進部門之間以及個人之間的協調配合，最終全方位提高納稅服務。

(3)組成合理的納稅服務考核評價系統。按照各個崗位，各個工作標準分別組成相應的績效評估系統，對應評價各個崗位、部門的業績，創建一種自我考核、內外部考核以及相互考核的氛圍。

(4) 明確納稅服務的目標，梳理納稅服務體系在具體工作中的各種關系。這不僅能夠提高納稅遵從度，并且也降低稅收征納的成本。

(5)以人為本，加強稅務機關文化建設。針對當前的稅收形勢，堅持以人為本，建立一種先進的文化導向，形成一種高尚的文化氛圍，積極探索稅務機關的文化建設的新途徑，做好納稅服務工作。

2.優化中小企業的稅收征管

適當進行中小企業的稅收宣傳及納稅輔導，適時協助中小企業進行稅務登記、發票購買等事宜；改進稅務機關的辦事效率，攤平納稅人的納稅成本。針對中小企業財務管理水平不高、賬證不全、經營管理水平較為滯后等不足，稅務機關必須采用“重服務、輕懲罰”的方式，盡可能利用其接觸面廣、信息快、人才多的特點，成立“中小企業稅收服務中心”，對中小企業給予建賬建制、信息咨詢和納稅輔導等各類高效服務，通過稅收加強支持中小企業社會化服務體系，給各類為中小企業服務的中介機構帶去適當的稅收優惠，不僅可以幫助其成長，也能夠促進中小企業的發展以及加強其納稅意識。

(三)企業自身方面

1.社會責任感

在納稅教育過程中，側重還是在于依法納稅的義務教育，忽略了對于納稅人的權利宣傳和教育，導致企業不了解自己有哪些權利。在當代社會，就納稅人而言，社會責任感的一個重要方面，就是要有正確的稅收責任感。中小企業納稅人一方面要嚴格履行納稅義務，依法納稅；另一方面應抵制偷稅款行為。第一，必須以國家法律規范為導向來創建企業社會責任的約束和監督機制。在我國現行社會體制下，政府是市場經濟的管理者。由于目前市場經濟環境尚未得以完善，政府就需要主動運用宏觀調控功能。政府應該不斷完善企業社會責任的相關法規約束和評價系統，同時加強執法的力度。在評價企業的優劣時，不能僅僅考慮企業某一方面的貢獻，而是需要考慮企業對社會所做的貢獻。第二，中小企業也應當積極地加強自己的社會責任意識，樹立健康的企業形象和口碑，不斷強化企業自律精神，將其社會責任切實執行到實際。中小企業還需清楚自身所背負的社會責任，確保企業產品與服務的安全性和品質，并且站在國家利益的角度上，節約資源，依法納稅，積極參與公益事業。同時，中小企業還要從發展戰略的層面出發，在企業的經營過程中始終貫穿社會責任，打造品牌，完善售后服務。

2.更新對稅收的認識

隨著國家財稅政策改革的不斷深入，中小企業管理要求也日益提高，一方面迎來改革帶來的機遇；另一方面也面臨著如何規范提升稅務管理水平的挑戰。在機遇與挑戰并存的形勢下，中小企業應該以建立科學完整的納稅管理體系為主要目標，依據國家目前的主要財稅政策，有針對性地對企業的主要稅種及日常涉稅業務的流程進行全面梳理，旨在規范涉稅業務操作，控制涉稅風險，提升稅務管理水平，做到更好的納稅籌劃，逐步建立與企業發展環境相適應的稅收管理體系，以實現企業更好更快的健康發展。

3.加強企業管理者和財務人員的納稅意識

(1)企業管理者

一方面采用激勵機制，稅務機關可以結合案例分析，幫助中小企業了解納稅責任和義務，強調企業風險的永久性和不可逃避性，結合大型企業的成功經驗，告誡企業管理者不能只看眼前的利益，要發展壯大成為真正企業家必須有健全的財務管理機制和良好的納稅意識，服務意識。

另一方面建立處罰機制，對中小企業的賬務嚴格審查，對稅款的申報進行嚴格的納稅評估，對虛假發票等違規行為的企業實施嚴厲的處罰。

(2)企業財務人員

通過稅務機關，一是對轄區內的財務人員定期開展專業稅收知識的培養，在掌握精通專業知識的同時，及時了解國家法規政策的調整變化，做好稅企之間的信息溝通，幫助企業做好納稅工作；二是對從業人員職業道德的培養，通過一系列的政策法規，使財務人員認識到依法足額替企業申報納稅的重要性。讓企業管理者認識到防范稅務風險的重要性。倘若超越其范圍，替企業做“假賬”，幫助企業逃脫稅款的，將實行嚴厲的處罰措施。

綜上，中小企業的數量在國內所占據的比重最大，是我國經濟發展力量中最有活力的一支。強化中小企業的納稅意識，能夠有助于提高整個社會的整體納稅意識。相對應的，伴隨納稅意識的增強，也必然能夠推動中小企業朝著健康、有意義、責任高強及受社會尊重的方向前進。

參考文獻：

[1]譚麗曉.中小企業偷逃稅行為分析基于博弈論的視角[J].行政事業資產與財務，2012，12(33)：112～113.

[2]金念.加強涉稅意識防范中小企業稅務風險[J].商品質量(科教與法)，2011，12(11)：190～191.

[3]楊娜.淺談中小企業納稅籌劃的風險防范[J].遼寧經濟職業技術學院學報，遼寧經濟管理干部學院學報，2008，(4).