現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內部控制制度

南松格

摘要：我國礦業(yè)企業(yè)在當前的發(fā)展情形下，強化企業(yè)的內控制度是企業(yè)管理工作中的重點內容。本文將從礦業(yè)企業(yè)的內控觀念、環(huán)境管控、內部審計、內部控制信息的披露等問題著手，討論在現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內部控制制度存在的問題和解決問題的辦法。

關鍵詞：現(xiàn)代礦業(yè)企業(yè) 治理機制 內控制度 舉措

現(xiàn)代企業(yè)的內控制度，是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要管理內容。所以，建立健全現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內控制度是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、獲得經(jīng)濟效益的基礎和前提。在我國實施市場經(jīng)濟體制的這20多年，在企業(yè)管理活動中，內控制度都處于核心地位，且發(fā)揮著愈加重要的作用。我國現(xiàn)代企業(yè)的治理理念是“自主運營，自負盈虧、自我完善、自我進步”的新型理念，健全企業(yè)內控制度是企業(yè)走向成熟的先決條件。筆者將結合礦業(yè)企業(yè)的情況對內控制度進行論述。

一、強化礦業(yè)企業(yè)內控制度的意義

礦業(yè)企業(yè)是資源型企業(yè)，企業(yè)的經(jīng)濟效益和長遠發(fā)展的前提是要有豐富的礦資源存量。但是有了礦資源的存量并不代表企業(yè)就會獲得利潤，從而提升企業(yè)價值。而新型的礦業(yè)企業(yè)的內控制度可以提升企業(yè)的管理效率，進而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。這對于一部分作業(yè)條件差、礦產(chǎn)資源并不豐富的企業(yè)來說，加強企業(yè)的內控制度的管理是當務之急；同時，這也是放在所有礦業(yè)企業(yè)面前亟待解決的課題。礦業(yè)企業(yè)要對企業(yè)自身的實際情況作出規(guī)劃和部署；一部分礦業(yè)企業(yè)礦藏資源豐富，在競爭激烈的市場上有了立足之地，經(jīng)濟效益也有所提升。但是，這種表面現(xiàn)象是經(jīng)不起推敲的。所以，企業(yè)越是處于這種有利地位，越應重視企業(yè)的內部控制制度。一個優(yōu)秀的企業(yè)內控制度可以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標；反之，則會拖垮企業(yè)。

企業(yè)的內控制度管理是實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的前提和保障，是企業(yè)確保會計數(shù)據(jù)的真實性和有效性的管理活動，它指導企業(yè)依法經(jīng)營，可以提升企業(yè)的管理效率從而影響企業(yè)的市場占有率。所以，健全企業(yè)內控制度有著巨大的現(xiàn)實意義。

二、當前礦業(yè)企業(yè)內控制度的缺陷

（一）企業(yè)財務管理不到位

高負債經(jīng)營和決策錯誤是導致企業(yè)財務管理不到位的誘因。礦業(yè)企業(yè)作為開采的特別行業(yè)，受生態(tài)環(huán)境的影響以及生產(chǎn)形勢和生產(chǎn)條件的約束，技術性較差，人才流失的情況屢見不鮮。另外， 對《會計法》的不熟悉，導致在礦業(yè)企業(yè)財務管理工作中不能合理配置資源，職位設立和職務預估缺乏理論依據(jù)；領導層素質也是參差不齊；在生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在盲目服從指令的現(xiàn)象。而財務風險管理是企業(yè)管理的核心要素；目前，在大多數(shù)企業(yè)中都沒有形成財務管理的準則和辦法，企業(yè)的財務管理與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相去甚遠。

（二）淡化了企業(yè)會計人員的作用

企業(yè)會計是財務工作中的主體，而目前的大部分企業(yè)都沒有對此引起足夠的重視；而會計信息的失真也導致了企業(yè)的內部控制制度無法按預期目標得以實施。另外，會計控制權未有效分離也是目前礦業(yè)企業(yè)存在的問題；而未有效分離會計控制權，也導致會計無法提供真實可靠的會計信息，導致會計數(shù)據(jù)失真。

（三）人力資源管理不到位

在當前我國礦業(yè)企業(yè)的人力資源管理方面，沒有或很少能看到人力資源的合理、優(yōu)化配備，礦業(yè)企業(yè)也未將人才和技術聯(lián)合起來進行管理。人力資源的整合得益于卓有成效的內部控制制度，內控制度的不完善導致了企業(yè)在管理人才方面存在著缺陷。一部分企業(yè)的職工并不具備生產(chǎn)技能和優(yōu)良的素質，就被安排到重要位置上任職，這打亂了企業(yè)的長期規(guī)劃和部署，顯得極不合理。

（四）在礦業(yè)企業(yè)內部審計方面常犯經(jīng)驗主義錯誤

一些礦業(yè)企業(yè)在內部審計上只依照經(jīng)驗進行操作，忽視了企業(yè)的實際財政狀況；而內控制度的不完善也導致企業(yè)領導層不知道該類情況或者完全忽視這種狀況。而礦業(yè)企業(yè)的內部控制制度中，內部審計占據(jù)著比較重要的地位，而目前的內部審計工作還缺乏可操作性且審計工作流于表面、形式單一，審計風險的出現(xiàn)就變得不可避免。

三、解決問題的措施

（一）加強企業(yè)的財政管理

企業(yè)的財務管理工作是企業(yè)內控的一個重要內容，是企業(yè)領導層實施管理職能的重要根據(jù)，是監(jiān)督企業(yè)各下屬機構遵造財務規(guī)范、提升經(jīng)營效益的不二選擇。財務管理人員必須依據(jù)《會計法》、“兩則”等重要財會政策對自身的行為進行約束；并全方位實施會計準則。礦業(yè)企業(yè)的財務管理是以資產(chǎn)管理為基礎的，它要求：強化應收款項的管控、避免呆賬壞賬的出現(xiàn)、建立完備的用戶信息數(shù)據(jù)庫、實時了解客戶經(jīng)濟狀況、防止內控風險；定時清理往來款項、及時核對財會數(shù)據(jù)。此外，企業(yè)從銀行得到的貸款，應依靠自身經(jīng)營收入到期歸還；盡量規(guī)避壞賬的出現(xiàn)；而且，企業(yè)應定期盤點庫存、建立投入管控的長效體制，對企業(yè)的賬目監(jiān)督管理、及時清理，避免給企業(yè)帶來不必要的損失。

而要想使資金加速流動或提升資金的使用率，就要為資金流動找好渠道，提升企業(yè)的內控力度。一部分礦業(yè)企業(yè)由于資源量大、產(chǎn)業(yè)鏈長、分支機構多，因此要對分支機構進行集權式財務管控。而對于擁有一部分股份的分公司或三級及以下的子公司，應采用權力集中和權力分散兩種管理模式。與此同時，進行全方位的預算管理是國有大型礦業(yè)企業(yè)必須要完成的。企業(yè)應力圖以發(fā)展規(guī)劃為風向標，建設出一條集生產(chǎn)、外銷、供給、資金籌措、投入、研究與開發(fā)一體的全方位預算管控機制，使資金的應用科學化。

（二）強化礦業(yè)企業(yè)的內部控制制度，應以會計職員為主體，分離會計控制權

企業(yè)會計基本工作大體上分三類：第一，會計信息匯報體系，是企業(yè)內部產(chǎn)生會計信息并生成會計匯報表的體系；第二，內部會計體制：是企業(yè)在管控銷售活動的前提下，以資金運轉為核心的財務風險管控體制；第三，財務管控機制：是將隱性的、法律上的控制股份的權力轉變?yōu)閷嶋H的財會控制權的制度規(guī)范。分離會計控制權的一個重要功用是培養(yǎng)會計職員的相對獨立性。會計職員的相對獨立性不僅是實施會計監(jiān)管的前提，而且可使會計職員所統(tǒng)計出的會計數(shù)據(jù)具備真實性endprint

（三）在環(huán)境管控方面，應規(guī)范人力資源的使用

對于礦產(chǎn)企業(yè)的的人力資源管控來說，必須合理規(guī)劃在職人員和入職人員的職位功能，在保障企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的前提下，進行長遠目標的規(guī)劃；如此，才能使企業(yè)走向一個良性發(fā)展的軌道。同時，對管理層實施責任制，并且有必要對管理層實施責任審計；而在職員的使用上，應選取符合任職資格的人才，將其安放在企業(yè)的重要職位上，設立職位變化的準則和路徑；另外，要對企業(yè)職工進行定期培訓，并且有目的地進行職位的調換，以此鍛煉職員的綜合能力。在組織管理上，應明確崗位責任和權力，適當放權給有一定能力的中層干部，從而規(guī)范工作行為。值得一提的是，簽訂企業(yè)合同是實現(xiàn)企業(yè)和職工通力合作的前提。合同簽訂，可以規(guī)避企業(yè)的人力資源風險。

（四）強化礦業(yè)企業(yè)的內部審計工作，從法律效益出發(fā)，完善企業(yè)的內控制度

前面已經(jīng)提到過，企業(yè)內部審計責任人若只依照自身的經(jīng)驗對企業(yè)進行審計，那么就會導致得出的審計結果不夠全面和精確，進而加大了企業(yè)的審計風險。內部審計有助于礦業(yè)企業(yè)的內部監(jiān)管，從而為企業(yè)的內控制度的建設出謀劃策；而內部管理體制的不完善將增大企業(yè)犯錯的可能性；而現(xiàn)代礦業(yè)企業(yè)因為經(jīng)營規(guī)模大、業(yè)務體系復雜，審計工作也出現(xiàn)了新的特征。由于礦業(yè)企業(yè)內部管理的強化，它的生產(chǎn)經(jīng)營活動日趨復雜，與企業(yè)外部環(huán)境的聯(lián)系也越來越緊密，所以審計的難度就會大幅度提升。因此，加強法制建設已刻不容緩。在強化礦業(yè)企業(yè)的內部審計的安全程度時，應加強內部審計工作的法制建設，使企業(yè)的內部審計人員的工作有法可依，將審計規(guī)范用法律武裝起來，進而保障內部審計的獨立性和合法性。

四、結束語

總而言之，在現(xiàn)代企業(yè)治理機制下，如何使礦業(yè)企業(yè)的內控制度建設發(fā)生質的飛躍，是擺在礦業(yè)企業(yè)面前亟待解決的新課題。上文已經(jīng)明確論述過，對企業(yè)進行合理、科學的管理——尤其是會計管控和內部審計管控，已成為企業(yè)提高經(jīng)濟效益和實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提和保障。現(xiàn)行的內控制度建設在礦業(yè)企業(yè)的發(fā)展中已成為不可或缺的部分，礦業(yè)企業(yè)要想使資產(chǎn)保值增值并使資金合理運轉，對內控制度的建設就必不可少。

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