ERP在增強企業內控中的應用及其局限性探析

張艾靈

摘要：在當前不斷發展和轉型的市場經濟背景下，企業的發展面臨著越來越大市場競爭，需要不斷完善其內部控制制度，并實施有效可行的保障手段，才能使企業在激烈市場經濟環境下獲取一定的市場份額。本文將研究內部控制對企業生存發展的重要性及ERP對增強企業內控效果中的重要作用，分析ERP應用在企業內控管理中存在的局限性，從而提出具有針對性的解決措施，并促進科學有效的企業內控體系的構建。

關鍵詞：ERP 企業內部控制 應用 局限性

內部控制制度是保障企業各項經營活動正常進行、內部資產安全且完整以及實現企業的經營管理目標等形成的管理措施，內部控制作為企業內部管理的主要控制系統，對企業內部各項業務和各個部門均有管理控制作用。ERP（Enterprise Resource Projiect），即企業資源計劃系統，ERP是以企業財務會計管理為主要內容核心的全面性的企業集成系統。通過在企業內部控制中應用ERP，使企業內部整個供需鏈上各類實體價值得到最大化的體現，從而將企業內部生產、經營、財務、分銷等業務流程加以有效管理。

一、ERP對增強企業內控的重要性

在當前市場經濟轉型和市場環境多變的形勢下，企業面臨的各種競爭不斷加劇，如果沒有做好企業的內部控制工作，出現內控缺失或內控失效的情況，就會導致企業資產流失、欺詐舞弊現象嚴重等問題，甚至會導致企業破產的后果。目前我國許多企業由于經濟技術條件限制的原因，企業的內控多是采取人工操作或現場檢查等方法進行內控。但現代企業所處于復雜的經營環境下，且其經營業務更為廣泛，內部管理中所需處理的信息量非常大，如果依然采取傳統的內控方法，既浪費時間和經濟成本，也會降低工作效率。在企業內控中應用ERP，事先將信息系統加以設定，操作人員只要依據預定程序進行操作，從而能夠保障企業內控各項程序的有效執行。

二、ERP在增強企業內控中的應用

（一）組織規劃設計和授權的控制

企業規劃設計內部組織結構，要依據其自身的經營與管理要求，通過應用ERP，能夠使組織規劃設計符合企業各項特點要求，并能制定與之相應的員工崗位責任。依據所規劃的員工職責設置每一個員工使用ERP系統的操作權限，對每個員工進行輸入修改或查詢等權限實施批準、授權的方式，避免出現沒有經過批準或授權就進行ERP操作的現象。

（二）會計系統的控制

會計部門是記錄企業各種資金活動和資金管理的綜合核算部門，對企業正常的資金活動運轉及管理具有重要的作用。企業會計制度的合理性和健全程度，直接影響著企業的生存和發展狀況，在ERP系統不斷得到應用的條件下，企業的會計核算工作不斷得到發展，企業內控要求ERP系統下的會計核算要能確保各項權限和數據的安全性。設置較為嚴格的會計人員操作權限，只有會計員工才能使用授權的相關功能，對防范企業內部會計記錄被修改和保存電子檔案具有積極的作用。

（三）人力資源的控制

企業員工的業務素質和綜合技能對企業內部控制的質量和效果具有直接的影響，將人力資源管理作為企業內部控制的重要內容具有極大的現實意義。企業要積極利用ERP系統中的各項功能，建立與企業人力資源特點相適應的員工培訓考核信息檔案，并規制相應的崗位量化指標，加強對員工作作量化的考核力度，通過建立和健全員工獎罰機制，提升員工參與工作的積極性和人力資源管理水平。

（四）資金預算管理的控制

資金預算是企業經營思想、經營決策以及經營目標的有效體現，采用ERP系統可以對企業的資金預算進行多次重復的測算，能夠有效將丟資金預算中的失誤或差錯，提高預算的準確性。通過應用ERP系統，使企業的資金預算更為符合企業經營實際需要，當在進行經濟業務時，ERP系統還能將經濟業務資金與預算資金目標加以對比審核，如果二者相差較大，系統會自動提醒相關工作人員進行資金預算修正。

三、ERP在企業內控應用中的局限性

目前ERP系統有多個類型，不同廠家的ERP系統都有其自身的特點和側重點，且其模塊設置也存在一定的差異，可能會不符合企業內控管理的要求，影響內控效果。雖然ERP系統能夠對企業多種資源加以集成管理，但其仍然無法涵蓋企業內部控制管理中的各項內容，目前許多企業適應的ERP系統中含有的功能與企業自身的業務程序差異較大，就不能完全按照普遍的行業規范進行內控管理工作。因此，企業在應用ERP系統的同時，要分析企業自身的內控特點和要求，自主開發相應的系統模塊，使之滿足企業內控的需要。

要實現ERP系統的有效利用，需要設計原有業務流程，不斷優化企業的內部組織結構，將合并流程中的冗雜環節加以刪除，從而使企業內控結構體系隨之受到影響，ERP系統的有效實施也就面臨著更多的風險。此時需要采取先進的內控管理理念，并與信息技術結合起來，實現企業內控管理的科學性和有效性。

四、結束語

ERP在增強企業內控作用上具有極大的積極影響，但其也存在著一定的局限性，需要對其加以分析和解決，才能使ERP的作用最大限度地發揮出來。

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