高職稅法教學(xué)的現(xiàn)狀及建議

查金蓮

摘要：高職稅法課程應(yīng)該以培養(yǎng)學(xué)生涉稅職業(yè)技能為目標(biāo)，但多數(shù)學(xué)生學(xué)過稅法后仍然不能勝任涉稅工作，教學(xué)中也日益凸顯教材陳舊和不完整、實(shí)訓(xùn)條件差、教學(xué)和考核方式落后等問題，教學(xué)改革迫在眉睫，本文對(duì)此進(jìn)行了探索。

關(guān)鍵詞：應(yīng)用實(shí)踐教學(xué)建議

教育部指出高職院校應(yīng)以培養(yǎng)高等技術(shù)應(yīng)用型人才為宗旨，以培養(yǎng)學(xué)生適應(yīng)社會(huì)需求的職業(yè)能力為目標(biāo)。但長期以來，多數(shù)高職財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生對(duì)稅法課程興趣不佳，高職教師因缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)稅法教學(xué)只能照本宣科，導(dǎo)致理論教學(xué)與實(shí)際稅務(wù)脫軌。如何打破現(xiàn)有稅法課程教學(xué)的瓶頸，提高教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)效果，切實(shí)培育應(yīng)用型人才，是我們迫切要考慮的問題。

一、高職院校稅法教學(xué)現(xiàn)狀

（一）教材的建設(shè)和安排有待完善

1、教材更新滯后于稅制改革

高職開設(shè)稅法課程是為了讓學(xué)生了解當(dāng)前稅法的基本政策，熟練掌握各稅種的計(jì)算和申報(bào)技能。但是稅法是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的手段，總是處于不斷修正和完善中，導(dǎo)致教材更新跟不上稅制的變化。比如2011年11月營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案出臺(tái)，導(dǎo)致許多在用的稅法教材部分內(nèi)容失效，涵蓋新法規(guī)的教材如果重新編寫、出版發(fā)行到使用又經(jīng)歷很長時(shí)間，在這個(gè)新舊交替時(shí)期，敬業(yè)的授課教師只能私下花費(fèi)大量精力搜集和整理相關(guān)信息，對(duì)備課資料頻繁進(jìn)行更新補(bǔ)充，這無疑加大了教師工作量，打擊了師生學(xué)習(xí)的熱情，甚至浪費(fèi)了許多寶貴的課堂時(shí)間。

2、 教材內(nèi)容抽象枯燥和不完整

首先稅法涉及條例繁多，內(nèi)容廣泛，教材通常側(cè)重于對(duì)稅收知識(shí)的理論羅列，普遍缺乏足夠生動(dòng)真實(shí)的案例分析，使抽象枯燥的稅法課程無法吸引學(xué)生興趣。其次，教材各章單獨(dú)講授各稅種，忽視了與其他稅種以及其他學(xué)科的聯(lián)系，學(xué)生對(duì)稅法內(nèi)容一知半解。再次教材普遍缺少實(shí)踐環(huán)節(jié)的指導(dǎo)，沒有闡述納稅申報(bào)表的編制和報(bào)稅流程，教師對(duì)這些內(nèi)容也一帶而過，學(xué)生對(duì)實(shí)際涉稅事項(xiàng)還是模糊。

3、多門稅法課程的教材內(nèi)容重疊

高職院校對(duì)稅法課程重視程度不同，稅法課程的安排也有不同，但基本都安排了《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》以及類似《稅收籌劃》的兩門課程。比如我們學(xué)校，在會(huì)計(jì)電算化專業(yè)先后開設(shè)了《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》、《稅收基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》和《稅務(wù)工作》三門稅法課程，多課程的開設(shè)強(qiáng)化了學(xué)生對(duì)稅法的學(xué)習(xí)，但是也暴露出一些問題，比如教材內(nèi)容重疊、重難點(diǎn)雷同、多門課程教材的選用內(nèi)容幾乎一致。導(dǎo)致學(xué)生對(duì)重要的內(nèi)容反復(fù)學(xué)習(xí)，不重要的內(nèi)容無暇顧及，失去學(xué)習(xí)新課程的新鮮感。

（二）師資水平和實(shí)訓(xùn)條件亟待優(yōu)化

1、教師復(fù)合知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)欠缺

稅法課程是一門綜合性學(xué)科，教師只有全面了解不斷更新的法學(xué)、財(cái)政、經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)知識(shí)，具備豐富的稅法實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，才能在教學(xué)中高質(zhì)量的完成教學(xué)任務(wù)，游刃有余地指導(dǎo)學(xué)生實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)。但現(xiàn)實(shí)是，一般高職院校都缺乏這樣的復(fù)合人才，教師普遍沒有在一線涉稅工作的經(jīng)歷，對(duì)稅法教材的理論只能照本宣科，對(duì)實(shí)訓(xùn)只能紙上談兵，實(shí)訓(xùn)效果也就只能隔靴搔癢了。

2、實(shí)訓(xùn)資料和實(shí)訓(xùn)設(shè)施缺乏

稅法是一門應(yīng)用性極強(qiáng)的學(xué)科，在工作中處理失誤就會(huì)遭致稅務(wù)部門的懲罰，因此在教學(xué)中應(yīng)該重視實(shí)踐教學(xué)的訓(xùn)練。但是，長期以來由于經(jīng)費(fèi)有限，學(xué)校一般重視會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)室建設(shè)，忽視稅法實(shí)踐教學(xué)體系的完善。比如，稅法仿真實(shí)訓(xùn)基地匱乏或軟硬件設(shè)施不齊全；實(shí)踐過程缺乏資料的系統(tǒng)指導(dǎo)和監(jiān)控；實(shí)踐成績(jī)不計(jì)入考核范圍；學(xué)生在實(shí)習(xí)中很難接觸企業(yè)財(cái)稅資料等，學(xué)生在校無法真正學(xué)到處理涉稅事務(wù)的本領(lǐng)，導(dǎo)致畢業(yè)生進(jìn)入工作時(shí)眼高手低、狀況百出。

（三）教學(xué)方法和考核方式過于傳統(tǒng)單一

1、教學(xué)方法單一

由于教材內(nèi)容繁雜多變、課時(shí)不足以及實(shí)訓(xùn)條件差等原因，高職教師為了完成教學(xué)大綱規(guī)定的教學(xué)內(nèi)容，多采用滿堂灌的“填鴨式”教學(xué)方法，沒有時(shí)間準(zhǔn)備豐富案例和采用其他教學(xué)方法，使得抽象枯燥的稅法條例更加無法吸引學(xué)生興趣，學(xué)習(xí)效果自然不佳。

2、考試方式過于傳統(tǒng)

高職院校對(duì)稅法課程的考核目前多為傳統(tǒng)的筆試形式，考試范圍和考試內(nèi)容都局限于教材中的基本知識(shí)點(diǎn)，考試題型也是書后練習(xí)題的翻版。這種方式的弊端在于學(xué)生只要在考前突擊復(fù)習(xí)就能輕松通過、部分學(xué)生考試成績(jī)優(yōu)異但實(shí)際工作無從下手，無法考察學(xué)生真正的涉稅水平和能力。

二、稅法課程教學(xué)改革的建議

（一）加強(qiáng)教材體系建設(shè)，系統(tǒng)安排多門稅法課程

教材是學(xué)校傳授知識(shí)的橋梁，直接影響教學(xué)質(zhì)量的好壞。首先，關(guān)注稅改動(dòng)態(tài)，選用最新稅法教材。由于稅法內(nèi)容隨著稅制改革的完善不斷變化，因此必須選用最新版本和最權(quán)威的教材，教材定位要體現(xiàn)高職院校培養(yǎng)人才目標(biāo)的特點(diǎn)，具有系統(tǒng)性、實(shí)用性和可理解性，教材內(nèi)容要體現(xiàn)理論與實(shí)踐的結(jié)合，以辦稅員崗位技能和中小企業(yè)工作流程為基礎(chǔ)進(jìn)行設(shè)計(jì)。對(duì)于稅改動(dòng)態(tài)，可通過稅務(wù)部門的官方網(wǎng)站或自建網(wǎng)站向?qū)W生傳達(dá)，及時(shí)更新和補(bǔ)充教學(xué)內(nèi)容。其次，針對(duì)稅法教材內(nèi)容枯燥的現(xiàn)狀，教師可采用多種生動(dòng)有效的教學(xué)方法和手段，適時(shí)增加實(shí)踐環(huán)節(jié)，創(chuàng)造師生互動(dòng)的輕松教學(xué)氛圍。再次針對(duì)不同年級(jí)的稅法課程內(nèi)容重復(fù)的現(xiàn)狀，教研室根據(jù)高職院校人才培養(yǎng)目標(biāo)的要求，系統(tǒng)籌劃并寫入教學(xué)計(jì)劃，合理安排教學(xué)內(nèi)容和各自培養(yǎng)目標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)，建議《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》應(yīng)以了解和熟記各種財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的基本理論知識(shí)為重點(diǎn)，《稅收基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》應(yīng)以準(zhǔn)確計(jì)算各主要稅種納稅金額，正確進(jìn)行納稅申報(bào)為重點(diǎn)，《稅收籌劃》應(yīng)以尋求企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)獲得稅收利益的途徑為重點(diǎn)。

（二）提高教師實(shí)踐水平，完善實(shí)踐教學(xué)體系

學(xué)校要樹立提高學(xué)生職業(yè)技能的目標(biāo)，重視并舍得投入資金用于實(shí)踐體系的建設(shè)。首先，教師自身要提高實(shí)踐指導(dǎo)水平，除了積極考取“雙師”證書，還應(yīng)在業(yè)余時(shí)間主動(dòng)申請(qǐng)到企業(yè)、事務(wù)所和稅務(wù)部門進(jìn)行掛職鍛煉，積累豐富的財(cái)稅資料和涉稅事務(wù)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，學(xué)校也可適時(shí)邀請(qǐng)社會(huì)上具有豐富稅法工作經(jīng)驗(yàn)的專家采取講座、視頻、參觀等形式，讓學(xué)生了解實(shí)際稅務(wù)工作流程。其次，增加實(shí)踐課時(shí)，制訂科學(xué)實(shí)際的實(shí)踐教學(xué)大綱和指導(dǎo)教材，啟動(dòng)實(shí)習(xí)監(jiān)督機(jī)制，確保實(shí)踐教學(xué)的實(shí)施。再次，加大稅法模擬實(shí)訓(xùn)室建設(shè)，購置實(shí)訓(xùn)設(shè)備和仿真納稅軟件，建立網(wǎng)上模擬辦稅平臺(tái)，千方百計(jì)模擬企業(yè)申報(bào)納稅的環(huán)境、崗位和流程，同時(shí)積極拓寬校企合作渠道，建立穩(wěn)定的工學(xué)結(jié)合培養(yǎng)模式，實(shí)現(xiàn)與就業(yè)崗位的零距離。

（三）采用多種教學(xué)方法，綜合評(píng)價(jià)學(xué)生成績(jī)

1、采用豐富靈活的教學(xué)方法

采用豐富靈活的教學(xué)方法和教學(xué)手段，可以激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，提高教學(xué)效率和效果。針對(duì)稅法知識(shí)條例多、變化快、應(yīng)用強(qiáng)的特點(diǎn)，可采用以下幾種教學(xué)方法：一是案例教學(xué)法，經(jīng)過前期對(duì)理論知識(shí)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，學(xué)生具有一定的知識(shí)儲(chǔ)備，此時(shí)可推出典型又有趣味的案例給學(xué)生分析討論，讓其自己找出案例中適用的法律法規(guī)，最后由教師對(duì)案例涉及的法律知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)，或者對(duì)更新的條例進(jìn)行提示，鞏固學(xué)生對(duì)知識(shí)的印象。二是角色扮演法，利用學(xué)校提供的仿真實(shí)訓(xùn)條件，讓學(xué)生扮演征稅過程中的各個(gè)角色，分別完成會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)計(jì)算和繳納、與稅務(wù)部門和銀行的協(xié)調(diào)等工作，按照高仿真辦稅流程操作，學(xué)生不僅學(xué)以致用，也提高了語言表達(dá)能力和協(xié)調(diào)溝通能力。三是總結(jié)歸納法，雖然稅法知識(shí)繁雜，但是稅種之間有聯(lián)系，教學(xué)中應(yīng)該整合不同稅種的共性，分清各稅種的個(gè)性，縮小學(xué)習(xí)的難度和寬度，學(xué)生對(duì)知識(shí)點(diǎn)也更明晰和透徹。另外，為了與教學(xué)方法同步，應(yīng)該配備現(xiàn)代化的教學(xué)手段，廣泛運(yùn)用多媒體、網(wǎng)絡(luò)、視頻等途徑，增加課程的直觀性、生動(dòng)性和趣味性。

2、完善學(xué)生考核方式和內(nèi)容

傳統(tǒng)的筆試無法考察學(xué)生將理論用于實(shí)際的操作能力，而稅法又是應(yīng)用性極強(qiáng)的課程，因此迫切需要改變落后的筆試方式。首先，增加實(shí)踐考核成績(jī)的比重，平時(shí)做好學(xué)生實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)情況的記錄，包括課堂表現(xiàn)、課后任務(wù)完成、實(shí)習(xí)表現(xiàn)、單元測(cè)驗(yàn)等。其次，改變考試題型和評(píng)分規(guī)則，盡量減少填空題、名詞解釋題和簡(jiǎn)答題等客觀題的分值比重，增加選擇題、計(jì)算分析題和綜合題等主觀題比重，在評(píng)分規(guī)劃中對(duì)客觀題要相對(duì)寬容，看重學(xué)生分析問題和解決問題的能力，只要學(xué)生答對(duì)部分答案就給予相應(yīng)得分，做到公平公正。最后，將考核成績(jī)與師生的獎(jiǎng)懲適度掛鉤，充分調(diào)動(dòng)師生的積極性。

總之，時(shí)刻以培養(yǎng)高素質(zhì)和高技能的人才為導(dǎo)向，深化稅法課程教學(xué)改革，完善教學(xué)模式，高職院校完成稅法教學(xué)的目標(biāo)指日可待。

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