芻議戰略性新興產業稅收激勵政策

賈秀妍

摘要：隨著經濟的高速發展，戰略性新興產業在我國國民經濟發展中所占的比重越來越大，鑒于這樣密切的關系，我國對資源能源的需求量也在迅速增大，只有滿足這些需求，才有較大的發展空間，使得我國的國際地位進一步提高。本文對新興產業稅收激勵政策的實施現狀進行研究，而后找出了它的不足之處，如稅收政策的系統性欠缺、力度不足、針對性不強等。對于這些層出不窮的問題，本文參考一些發達國家及先進地區的稅收經驗，明確戰略性新興產業稅收激勵政策的目標后，提出了一些建議，如將激勵政策實施更廣的區域，完善稅收政策及措施等。

關鍵詞：戰略性新興產業稅收激勵高新技術

在2009年的首都科技世界大會上我國總理溫家寶的講話大致意思為“把建設創新型的國家作為戰略性目標，而戰略重點將是競爭經濟科技制高點，而可持續發展便是發展的方向，逐步把戰略性新興產業發展成為社會經濟發展的主導力量，支柱性產業。

一、我國戰略性新興產業的現狀

近些年來我國的戰略性新興產業有了飛快的發展，尤其是在2002年到2006年這五年中，高新技術產業的發展有了質的飛躍。而我國目前對各個產業實施的稅收激勵政策中涵蓋了優惠稅率、加速折舊、稅前列支、先征后返和投資抵免等等方式。但是這些措施在實施的時候存在著范圍小，力度不夠等等諸多問題，未達到預想的稅收激勵的效果。僅2006年的高新技術總產值就已經是2002年的2.7倍了。如今的社會科研環境日益優越，高新技術也在不斷創新與提高，再加上人才市場與資源市場的主動配合與推動，新興技術產業的發展也有了較好的前景。但我國戰略性新興產業方面的政策的支持還是稍顯滯后，其相關政策也是不夠完善，尤其是緊密相連的稅收激勵政策未能發揮其最大的效應與引導作用。故而探討稅收在戰略性新興產業中的激勵作用，增強企業自主創新的主動性，在促進經濟增長中十分重要。

二、我國戰略性新興產業發展在稅收激勵政策這方面存在的問題

接下來的幾點是對稅收激勵政策的問題進行進一步的剖析。

（一）稅收激勵政策缺乏系統性

雖然我國產業的稅收優惠政策出臺了不少，但在戰略性新興產業的稅收激勵政策還不夠系統，而且一些已出臺的政策存在著漏洞。根據現行的稅收激勵政策，大部分分散在各種稅收文件與稅收單行法規中，其中一部分政策是從科技創新的立場出發，也有一部分是針對某種新興產業，雖然大部分的影響因素已經考慮到，但總而言之是缺乏系統性，從而導致了稅收激勵政策所起的作用不是很讓人滿意，亟待解決。

（二）總的來說，稅收雖作為宏觀經濟調控的重要手段之一，但稅收激勵政策體系不完善、不健全，主要表現在一下幾個方面：

1、對設備的貶值稅收鼓勵不足

根據調查結果，與傳統產業相比較，高新技術產業的優勢在于它有較高的技術水平。如今大量的生產設備出現貶值的情況，主要不是物化的損耗所導致的，而是因為高新技術的不斷更新換代而間接地使其貶值。我國生產設備的計提折舊年為十年，相對于大多數國家的3～5年的的折舊年而言的的確確長了不少，這些顯然在一定程度上限制了企業技術的進步，對高新技術產業的發展也無法達到激勵的效果，使得上述的情況更為嚴峻。

2、稅收激勵政策在作用的主要對象上遭到了一定程度上的限制

（1）戰略性新興產業稅收激勵政策并不是對所有創新企業都做到了鼓勵，我國僅是在表面上滿足了對某些特定的行業產業研發投入的激勵，顯然，這與世界各發達國家的“普惠制”原則是相悖的。

（2）在該政策中并沒有特殊的稅收措施對中小型企業進行激勵，而日本、英國、新加坡等先進國家都有對中小型企業實施特殊的稅收激勵政策以彌補它們在國民經濟中的地位與自身缺陷。

（3）缺乏人力資本方面的稅收激勵政策，我國個人所得稅現行“分類所得稅制”，其質疑聲從未間斷，更有目前還沒有什么激勵政策專為創新人才制定的。

（三）稅收激勵政策側重點在直接稅，所得稅又又是這重中之重

稅收政策的激勵方式主要通過稅收優惠的方式實施的。在高新技術產業中，正因為稅收優惠側重點在所得稅，使得該產業的發展遭受一定程度上的限制。研發高新技術需要消耗大量的資金、設備、人力、時間，它沒有跟那些已經研發出新產品、技術、新工藝并實現了成果的企業一樣享有優惠政策，因而會承擔較大的風險，收益少甚至沒有收益，這便在一定程度上阻礙了該產業的發展。而日、韓、美、法等國則不同，這些國家通過稅收抵免減輕企業做研發的壓力，極大的調動了企業增加研發投入的積極性。

三、促進戰略性新興產業發展的稅收激勵政策方面的建議

接下來是對這些個建議的詳解

（一）建立系統的稅收激勵政策，提高其立體層次

在稅收激勵政策原有的基礎之上加強與財政政策的配合，以便戰略性新興產業的現實空間。繼而借鑒他國較好的稅收激勵政策，再通過立法，出臺更具有立體層次更系統的稅收激勵政策，促進企業的發展。

（二）提高稅收激勵政策的“普惠性”

不僅顧及到中小型企業的研發風險，還要加大對科學研究科技創新研發活動的支持力度。拓寬優惠面，鼓勵各個企業自主創新科技或引進高新技術，兼顧傳統改造的同時促進戰略性新興產業的發展，可直接扣除產業企業委托高校或科研所支付的一定的費用。

（三）加大稅收激勵政策的激勵力度

通過提高激勵政策的法律地位使激勵力度得到加強。還有，通過實施稅收抵免的方式增強稅收激勵政策的實施力度等。至于增加流轉稅方面的激勵政策，可根據我國的基本情況去探究其可行性。

四、稅收激勵政策在未來將發揮著舉足輕重的作用

隨著全球經濟的高速運轉，國際能源搶奪加劇，戰略性新興產業稅收激勵政策對國家的經濟發展愈來愈突顯其重要性。只要不斷地結合國情，吸收適于我國的稅收激勵經驗，不斷地完善我國的戰略性新興產業的稅收激勵政策，我國的新興產業的發展一定會更上一層樓。要堅信，在“中國夢”的指引下，我國的稅收激勵政策將越來越接近完美，我國國力將越來越強盛。

參考文獻：

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