對新形勢下國庫資金風險點的認識及防范建議

【摘要】國庫資金風險是指國庫管理部門在辦理國家預算收支核算過程中所形成的風險。對國庫資金的風險點的排查是有效防范國庫資金風險的前提和基礎，在新核算系統推廣和計算機技術日益融入的新形勢下，如何使我們的防范機制、防范措施具有更強的針對性和有效性，筆者從組織管理、內控執行、制度制定和執行、信息技術等五個方面進行了探討。

【關鍵詞】國庫資金 風險 表現形式 建議

隨著新國庫核算系統的推行和財政國庫治理制度改革的深入，國庫業務內容已發生并將繼續發生重大變化。國庫資金清算清算方式從一個相對封閉、相對間接的資金清算體系轉變為一個開放的、直接的資金清算體系。國庫部門直接參加資金清算，風險點增多，風險的隱蔽性更強，防范風險的難度也隨之加大。在這種新形勢下，中心支行國庫部門應該如何適應新的要求，防范風險，保證國庫資金安全運行，就此作一些探討。

一、國庫資金風險點的表現形式及其成因

（一）領導不重視形成的組織風險

具體表現在有些行領導對國庫關注、重視不夠，在決策考慮工作時對國庫工作研究過少，在人員配備和設備投入上，存在職數偏少、素質偏差、投入不足等現象。新的國庫業務操作流程需要人員間相互制約且分工較細，思想上的麻痹必然會造成組織上的分工不合理和業務處理上的差錯風險。

（二）內控執行不到位形成的治理風險

具體表現在業務不熟悉難于管理和風險意識不強疏于管理兩方面。如會計核算和操作制度設置不嚴密、不規范或不符合會計核算要求、要害崗位不進行輪換，內控監督機制不完善，未進行分級審批、重大會計事項報告制度，未進行會計事后監督，部門領導、會計主管未定期或不定期檢查制度是否嚴格執行，使內控制約出現真空地帶。

（三）規章制度不完善形成的制度風險

一是制度建設滯后。隨著計算機網絡技術廣泛應用于國庫業務中，對業務運行中出現的電子信息、電子票據如何進行安全操作與管理，至今還沒有一項正式的切合實際的制度來加以規范。使國庫業務信息技術的應用在一定程度上存在風險隱患；二是某些制度可操作性差。如：國庫對延壓稅款問題的制約上，從《國家金庫條例》、《國家金庫條例實施細則》到《金融違法行為處罰辦法》，以及《商業銀行、農村信用社代理國庫業務治理辦法》，只對金融機構有監管處罰措施，而對當前經常延壓稅款的征收機關只有明確的監督要求，沒有具體的可操作性強的制約措施，使國庫資金不能及時入庫，形成風險。

（四）制度執行不嚴格形成的操作風險

國庫業務人員在業務操作過程中有章不循，違反制度規定辦理業務，如會計科目使用不正確，賬務處理混亂；各崗位人員不嚴格執行職責，憑證審核不嚴，會計賬務處理“一手清”；各項檢查走過場，形式主義嚴重；不認真審查更正憑證，對賬不認真等。這雖不是故意犯罪，但主觀上已為犯罪分子提供了作案的機會，導致國庫資金出現被盜被挪的風險隱患。

（五）信息技術薄弱形成的網絡風險

由于銀行全方位、全開放服務體系的確立和電子銀行的開通，使金融電子化系統更具有開放性，使各種金融網絡的互連程度進一步提高，金融服務的安全受到更大威脅。目前由于信息技術手段薄弱等原因，國庫核算操作系統并沒有真正做到隔離，不受外部侵犯，給國庫資金安全帶來極大的安全隱患，網絡技術的選用及其安全可靠性成為影響國庫資金安全的重要環節，任何一個漏洞只要被他人利用進行攻擊，均會造成系統毀滅性的打擊或重要數據丟失。

二、防范措施和建議

（一）盡快完善國庫法規制度，做到切實可行

建議盡早制定頒布《國庫法》或新的《國家金庫治理條例》及其《實施細則》，明確國庫對財政收支的監督責任，是具有法定權力的行為主體；明確國庫不僅對經辦國庫業務的商業銀行、信用社等的違法違規行為具有處罰權，而且對征收機關和財政部門違反國家法規的行為也有處罰權，從法律層面和制度上指導和保障國庫工作的正常開展。

（二）嚴格執行各項內控制度，著力規范業務操作

制度的生命力在于執行。在現階段財政國庫體制改革不斷深化的情況下，為確保國庫資金安全，必須確保各項內控制度不折不扣地嚴格執行。嚴格按照規章制度，認真組織預算收入的收納、入庫、報解，認真辦理預算收入的撥付、退付，及時準確反映國庫收支情況。科學合理地配置崗位。在人數不足的情況下，可以“一人多崗”，但一些重要崗位要絕對杜絕兼崗，如“印、押、證”必須“三分管、三分離”；記賬與復核必須分離。要嚴格按照國庫業務操作規程，認真組織好國庫資金的核算工作，嚴格審核核算憑證，落實各崗位責任，認真執行對賬制度。落實計算機操作管理制度，加強操作員口令、密碼的治理。按照制度要求開展國庫資金管理工作，認真組織開展對轄內國庫分支機構、商業銀行辦理國庫業務的檢查工作，認真履行法律授予的對財政、征收機關的監督管理職責，保證管理績效。經常開展對規章制度執行情況的檢查，落實重大事項分級審批制度和報告制度。加強外部審計監督力度，發揮財政監察、審計和人民銀行內審部門的監督作用。

（三）加強計算機信息聯網，建立風險監控體系，確保資金安全

目前，稅、庫、行雖已初步實現了橫向聯網，但財政并未加入，稅、行也因種種原因只有一部分的業務加入了橫向聯網，既浪費了資源和資金，又遏制了工作效率的提高，因此必須加快財、稅、庫、行橫向聯網的推廣，實現資源高速共享，避免重復勞動，加快資金報解，提高工作效率，而且有利于國庫部門及時把握各納稅單位應繳款項、應退款項的動態情況。在此基礎上，要建立財、稅、庫、行管理信息聯網系統，對資金的來源、運用進行全程不間斷監控，對異常劃撥、可疑支付進行及時預警，便于財、稅、庫、行各部門聯手采取措施化解風險，從而實現國庫資金的規?；⒁幏痘卫?。不斷升級和完善國庫核算系統，提高防御網絡黑客惡意攻擊的能力，以保證國庫數據完整和國庫資金安全。

（四）加強學習，提高國庫人員的整體素質

隨著國庫新業務的拓展，國庫網絡化的發展，對國庫人員的思想和業務素質提出了更高更新的要求。因此要對國庫人員進行經常性的職業道德教育，使之樹立正確的世界觀、人生觀。同時要通過業務學習、制度培訓等方式，使他們盡快地對財稅知識和政策全面了解，不斷提高業務素質，以適應業務發展的需要。總之，應將國庫隊伍建設成為一支既懂業務核算，又懂財稅、金融政策及相關法律的復合型人才隊伍，以保證國庫資金的安全高效運行。

參考文獻

[1]張奎，鄭賢林.當前國庫現場監督存在的問題與對策.金融縱橫，2011（1）.

[2]黃守成.TIPS運行后國庫資金風險存在的風險及對策.海南金融，2009（11）.

[3]趙雅清.新形勢下國庫風險研究及應對策略.經濟師，2012（3）.

作者簡介：徐文龍（1972-），男，漢族，山東陽谷人，本科學歷，研究方向：國庫理論與實務。