基層財(cái)政專戶管理存在的問題及對(duì)策

【摘要】近年來，隨著地方經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，財(cái)政收入和資金規(guī)模急劇增長。但是，隨著金融財(cái)稅體制改革的拓展和深入，專項(xiàng)資金范圍和總量的不斷擴(kuò)大，基層財(cái)政部門資金專戶過多、資金管理分散以及大量預(yù)算資金滯留財(cái)政資金專戶已經(jīng)越來越突出。因此，加強(qiáng)基層財(cái)政資金專戶的使用和監(jiān)督，對(duì)提高基層財(cái)政資金使用的效率有著極其重要的意義。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政專戶 管理 問題 對(duì)策

財(cái)政資金專用賬戶是財(cái)政部門用于對(duì)預(yù)算外資金實(shí)行專戶儲(chǔ)存、專項(xiàng)核算、專戶管理，為確保專項(xiàng)資金及時(shí)撥付，提高專項(xiàng)資金使用效率具有重要作用。但隨著財(cái)政政策的不斷推出，財(cái)政資金管理要求提高，專戶管理的不足也顯現(xiàn)出來，如何加強(qiáng)財(cái)政專戶資金管理是亟待解決的問題。

一、財(cái)政資金專戶管理存在的主要問題

（一）財(cái)政資金專戶涉及種類繁多且分布較為分散

近年來，隨著地方財(cái)政財(cái)力的增長以及覆蓋領(lǐng)域的擴(kuò)大，財(cái)政部門因自身管理需要或制度性缺失等原因，設(shè)立了資金種類繁多和用途不一的財(cái)政專戶，導(dǎo)致財(cái)政資金專戶種類的多樣化和資金使用渠道的分散化。從表面上看似專款專用，實(shí)際上使得財(cái)政專用賬戶數(shù)量增加，降低了資金運(yùn)行效率。這樣一來，既增加了銀行資金賬戶的管理難度，也使財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金管理的難度加大，使資金風(fēng)險(xiǎn)提高。

（二）為財(cái)政虛增收支提供了方便

為了完成當(dāng)年地方財(cái)政預(yù)算收入、預(yù)算支出任務(wù)，財(cái)政部門可以在專戶資金上做文章，通過在專戶上空轉(zhuǎn)收支，將專戶當(dāng)作“蓄水池”達(dá)成完成任務(wù)的目的。同時(shí)，為了控制財(cái)政收入過快增長，又將非稅收入專戶當(dāng)作調(diào)節(jié)預(yù)算收入進(jìn)度的“調(diào)節(jié)器”。

（三）不利于專項(xiàng)資金的安全管理

財(cái)政專用賬戶資金往往是根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的進(jìn)度進(jìn)行分段撥付，但在實(shí)際操作中，由于專戶資金歸口于財(cái)政相關(guān)部門，資金的供給帶有不確定性，且跟蹤檢查的也少，在年底，財(cái)政部門可以在專戶資金上做文章，通過預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金相互結(jié)轉(zhuǎn)虛增收支，達(dá)到當(dāng)年預(yù)算收入增幅低，不能反映真實(shí)資金收支。另外，由于專戶開設(shè)多，造成財(cái)政資金核算、各種憑證傳遞、財(cái)政部門記賬不及時(shí)，形成資金調(diào)度難。

（四）不利于國庫單一賬戶改革的穩(wěn)步推進(jìn)

按照國庫單一賬戶制度要求，所有的財(cái)政收入都要直接納入中央銀行國庫單一賬戶，所有的財(cái)政支出，只有在實(shí)際支付行為發(fā)生時(shí)才從國庫單一賬戶撥付出來。但從目前的國庫單一賬戶管理來看，在財(cái)政資金收納方面，只有預(yù)算內(nèi)和部分預(yù)算外資金進(jìn)入中央銀行單一賬戶，而其他的預(yù)算外資金和其他基金存入財(cái)政開立在商業(yè)銀行的各類賬戶。在資金支出方面，預(yù)算內(nèi)和部分預(yù)算外資金由國庫單一賬戶支付，大部分預(yù)算外資金是直接由開戶的商業(yè)銀行、信用社支付，導(dǎo)致在財(cái)政資金收支上都無法做到國庫集中管理。

三、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政資金專戶管理的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專戶的管理

一是加強(qiáng)財(cái)政專戶開戶管理。各級(jí)人民銀行會(huì)計(jì)部門應(yīng)嚴(yán)格財(cái)政專戶開戶管理，建議在開立財(cái)政資金專戶時(shí)經(jīng)國庫部門先行審核，再由會(huì)計(jì)部門審批開戶，形成內(nèi)部管理合力，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政專戶的審核、審批程序。凡不符合開戶條件的專戶，一律不予核準(zhǔn)，對(duì)屬同一性質(zhì)或相似性質(zhì)的財(cái)政資金不單獨(dú)開設(shè)專戶。二是集中清理財(cái)政專戶。建議財(cái)政部門和人民銀行聯(lián)合，組織各商業(yè)銀行及其他職能部門，對(duì)財(cái)政資金專戶進(jìn)行一次徹底清理、歸并或撤銷。

（二）完善財(cái)政專戶管理規(guī)定

進(jìn)一步完善《預(yù)算法》、《國家金庫條例》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，明確人行國庫部門依法經(jīng)理國庫的法律地位，強(qiáng)化國庫監(jiān)管權(quán)利，豐富國庫監(jiān)管內(nèi)容。在法律層面上，對(duì)財(cái)政專戶的設(shè)立、使用、監(jiān)督、罰則等予以明確規(guī)定，同時(shí)將預(yù)算內(nèi)、外資金全部納入國庫管理，努力提高財(cái)政資金使用效益，不斷推進(jìn)財(cái)政國庫管理制度改革深化。

（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)管

隨著財(cái)政體制改革，對(duì)國庫服務(wù)、監(jiān)管提出新的要求。這就要求國庫部門應(yīng)跳出原來的監(jiān)管理念和監(jiān)管模式，針對(duì)財(cái)政資金的各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)發(fā)揮國庫向縱深監(jiān)管發(fā)展。一是為使國庫部門全面掌握財(cái)政開戶的開立情況，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專戶資金的開戶依據(jù)，開戶單位的資格審查，掌握財(cái)政部門預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金的管理渠道等重要信息，為預(yù)算收支管理提供真實(shí)可靠的第一手資料。二是人民銀行加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行檢查監(jiān)管，對(duì)在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題積極與財(cái)政部門溝通、反映、發(fā)揮國庫資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用，切實(shí)發(fā)揮國庫的監(jiān)管職能。三是建立健全財(cái)政資金跟蹤機(jī)制，提高財(cái)政資金的使用效益。

（四）完善財(cái)政、國庫單一賬戶體系

目前在我國單一賬戶體系中設(shè)置四類賬戶：國庫存款賬戶、預(yù)算外資金賬戶、財(cái)政零余額賬戶、特設(shè)賬戶。當(dāng)前，由于資金來源復(fù)雜，一部分財(cái)政資金未納入國庫單一賬戶進(jìn)行管理。隨著人民銀行國庫信息系統(tǒng)越來越完善，應(yīng)實(shí)施將財(cái)政的所有資金（預(yù)算內(nèi)、外收入）都納入國庫單一賬戶體系，資金支出也通過國庫單一賬戶向商業(yè)銀行開戶單位進(jìn)行撥付。主要采取：一是國庫可在中央銀行批準(zhǔn)的代理商業(yè)銀行，為財(cái)政資金使用單位開立過渡賬戶，由商業(yè)銀行通過該賬戶代中央銀行處理一些具體的財(cái)政資金收支業(yè)務(wù)，這樣將預(yù)算單位的資金存放在國庫中，可以規(guī)范資金的使用行為，提高財(cái)政資金的使用效率，從根本上保障專項(xiàng)資金收支的需要。二是國庫將各種財(cái)政專項(xiàng)資金的所有收支全部通過財(cái)政部門在國庫開設(shè)的單一賬戶進(jìn)行集中收付，專項(xiàng)資金從國庫單一賬戶統(tǒng)一支出。

參考文獻(xiàn)

[1]鄒旭.我國財(cái)政專戶管理淺析.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010年第15期.

[2]詹靜濤.現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度理論與實(shí)踐.財(cái)政研究，2006年第4期.

作者簡介：陳艷清（1978-），女，漢族，甘肅嘉峪關(guān)人，本科學(xué)歷，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師職稱，研究方向：國庫理論與實(shí)務(wù)。