民辦高校科研經費審計之探討

許紹定 王春雷

[摘 要] 民辦高校辦學歷史短，科研管理力量相對薄弱，內部審計幾近空白。因此，需要特別從科研管理制度與機構健全性、科研活動一致性、經費使用的合規性、合理性及有效性等方面強化審計工作，以提高民辦高校科研經費使用的效率與效益。

[關鍵詞] 民辦高校；科研經費審計；科研經費管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 08. 011

[中圖分類號] F239.4 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）08- 0022- 02

科研工作作為民辦高校的一項重要任務已被多數有識之士所認同，其在學校工作的地位和經費投入也在與日俱增。且近些年來，民辦高校所獲取的縱向課題、橫向課題，無論在層次或在金額上都有大的長進，多年累計下來的項目數及科研資金數還是相當可觀的。同時，因民辦高校評估、升格、學科專業建設及教師科研水平提高等的需要，近些年來，各民辦高校也越來越重視科研工作，每年都會在預算中安排一定量的科研經費。由于民辦學校辦學歷史短，辦學體制與管理機制特殊，缺少科研經費使用和管理的成功經驗，科研經費審計幾近空白，科研經費管理與使用中滋生亂象的風險會較大。因此，需要對民辦高校的科研經費管理予以重視，并采取有針對性的審計措施與方法，以提高科研經費使用的效率與效益，提升科研經費使用的合理性、合法性及有效性。

1 民辦高校科研經費管理及審計的特點

1.1 科研經費額度偏少，來源渠道單一

相比公辦高校而言，民辦高校辦學歷史短，長則20多年，少則幾年。民辦高校建設初期優先考慮的是校舍建設等，科研隊伍建設則最受輕視甚至被忽略。即便有為數不多的具有一定科研能力的人員，也處于高度流動之中。其次，民辦高校自身的特點，難以吸引高水平的科研人員，打臨時工心態的大有人在，一定程度上也影響了員工的科研熱情，導致民辦高校教科研水平相對較低，無論是橫向還是縱向科研項目申報數量相對較少。

1.2 科研經費管理意識淡薄，組織保障不力

民辦學校特有的辦學體制，基本上都是公司辦學，其目標大多與經濟利益相聯系，而科研則是一項長期見效的活動，很難在短期內看到回報，況且民辦學校的法人治理結構本身就有很多缺陷，難以獲得舉辦者或董事會的全力支持。加之科研經費數額相對較少，因此，科研經費管理難以進入工作重點，更談不上深入人心了，設置科研機構者寥寥無幾，即便有也不甚專業，難以適應民辦高校現代科研經費管理的需要。

1.3 科研項目責任模糊，制度不盡完善

由于民辦高校隊伍有欠穩定，流動頻繁，很難固定科研項目的主要責任人及主要參與人員。同時，民辦高校也由于辦學歷史所限，缺少必要的科研經費管理制度，即便有一些，也過于原則，管理經驗極度欠缺，核算制度也與公辦高校有較大區別，成本核算不甚科學，經費違規使用現象更為普遍。

1.4 科研經費審計幾近空白

高校科研經費審計具有3個顯著特點，即初級、原始及狹隘，主要是針對公辦高校而言的。既缺少必要的理論指導，也無有效的實踐經驗可循。出于降低成本的考慮，民辦學校幾乎沒有專設內部審計機構，缺少必備的審計專業人員，特別是與科研經費審計有關的專業人員更為稀少。此外，到目前為止，尚無民辦高校科研經費審計的專項法律、法規，缺少審計應遵循的規范，近乎無章可循。

2 民辦高校科研經費審計的重點

根據民辦高校的自身特點，結合其科研經費管理與審計的特殊性，參照《教育系統內部審計工作規定》（教育部令第17號）、《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》（教財[2005]11號）、《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策》（教財[2011]12號）、《關于進一步加強高校科研項目管理的意見》（教技[2012]14號）等文件精神，民辦高校科研經費審計應重點從3個方面著手加強。

2.1 制度、機構健全性審計

制度與組織保障是民辦高校科研經費管理工作有效開展的重要前提與基礎。制度簡言之就是行為規范。無規矩，不成方圓。制度某種意義上就是一種強制約束，可以防堵漏洞。加強科研經費管理，制度應先行。2013年10月11日，在國新辦新聞發布會上，科技部部長萬鋼對我國科研經費“惡性問題”，連說兩個“憤怒”，并表示“痛心”和“錯愕”。其針對的部門和單位主體主要是公辦單位。相比民辦高校，公辦單位應該在科研經費管理制度設計及建設方面有其明顯的優勢。優勢單位都出現如此狀況，民辦高校科研經費管理有理由讓人們更加擔憂。因此，對民辦高校科研經費的審計，首先，應了解有無健全、完整的科研經費管理制度，如經費的開支范圍、開支標準、報銷辦法、核算辦法、分配辦法、預決算制度、結題管理辦法、科研資產管理辦法等，特別關注有無完整的預防性管控制度。只有織出一張無漏洞的管控大網，才可有效預防或降低錯誤與弊端的發生。另外，建立必要的內審機構或配備必要內審人員，也是提高科研經費管理效果的前提之一。民辦高校由于重視程度不夠或從節約人力成本考慮，很難像公辦高校那樣按要求設置相應的內審機構，即便有，也是擺擺樣子，且其職權、地位也很難獲得尊重。因此，要想取得預想的審計效果，必須要設置相應的內審機構，配備專職、專業的內審人員，消除審計盲區，并保證其有責、有職、有權、有利。

2.2 一致性審計

（1）科研項目申報承擔人員與實際承擔人員是否一致。一些民辦高校由于自身水平及影響力有限，特別缺少科研領軍人物，恐難爭取到課題，往往借雞下蛋，通過借用外單位專家掛名方式進行項目申報，以提高項目申報的成功率。實際上，真正主持的則不是原申報的人員。采用這種掛羊頭賣狗肉方式從事科研工作，很難想象會有很高的科研成果。

（2）配套經費是否適時足額到位。民辦高校相當數量的科研項目都需學校提供一定量配套科研經費，自立項目就不用說了。審計時，應關注學校的承諾是否兌現，如是否適時撥付、足額撥付等。學校承諾的配套經費是科研項目有效開展的前提，是科研質量的重要保證。應防止學校或舉辦者說一套，做一套。切忌重申報，輕研究，少投入或不投入現象的反復出現。

（3）經費預算與實際執行是否一致。民辦高校在科研項目申報上，同樣需要有完整的項目經費預算，注明相應的開支范圍、開支標準等。審計時，應將實際開支的范圍和標準與預算項目進行比對，查明預算執行力。如出入很大，就應重點予以關注并查清原因，如是否是預算制定水平的問題，或是違法違規開支問題，或是套取科研經費問題等。

（4）項目開展的實際進度與申報書所列的進度是否一致。任何一個科研項目都應有一個完整的時間規劃，需要有計劃分步驟實施。唯有如此，才能有效保證科研項目的質量。一些民辦高校因缺少必要的督促與管理，項目早期幾無動靜，等到項目到期日臨近時，方才加班加點，突擊干活，突擊花錢，有的甚至企圖蒙混過關，應付了事。這種“平時不燒香，臨時抱佛腳”的思想和做法，在民辦高校不是少數，也難以取得預期的科研成果。

（5）實際科研成果與申報時的承諾是否一致。科研項目申報時，一般都有一個比較明確的提交成果清單，是項目結題的重要參考依據。審計時，應關注實際成果與當初的承諾是否基本一致，特別關注是否有重大縮水行為。民辦高校申請課題時可能承諾的較多，但最后結果未必盡然。一些項目可能錢花了，但效果卻不甚明顯，存有套取科研經費的嫌疑。

2.3 合規性、合理性及有效性審計

（1）合規性審計。合規性審計的目的在于揭露和查處被審計單位的違法、違規行為，促使其經濟活動符合國家法律、法規、方針政策及內部控制制度等要求的審計。合規性審計是審計的重要內容，特別關注被審單位是否遵循了特定的程序、規則。例如，科研經費的開支范圍有無隨意擴展，開支標準有無隨意擴大，科研經費開支是否保持足夠的透明度等。民辦高校因前述的特點，財務錯誤和弊端發生的可能性較公辦高校而言更大，科研經費的隱性損失和顯性損失更多。

（2）合理性審計。合理性審計即是對相互具有關聯關系的邏輯性存在與否的檢查，是建立在合法、合規性檢查的基礎之上的內涵性審計工作。其具體表現如：報銷票據是否合理、所購物品與科研需求是否一致、實際消耗與合理消耗是否一致、報銷人員與科研項目實際承擔成員是否一致等，保證有限的“好鋼”能真正用在“刀刃”上。

（3）有效性審計。有效性是指有效率和效益。投入就需有產出，這是基本經濟規律。民辦高校科研項目獲得了各方的經費支持，理應給予恰當的回報，即提供不同形式的科研成果，或是獲得直接的經濟利益。盡管科研成果評價尚無成熟的辦法，但不能因此成為我們忽略對民辦高校科研成果鑒別與評價的理由。

總之，民辦高校科研經費管理及審計尚存諸多薄弱之處，加強對其審計是確保其合法、合理與有效的重要保證，也是民辦高校一項義不容辭的責任。

主要參考文獻

[1]鄭麗君.民辦高校科研工作現狀研究[J].北京城市學院學報，2006（6）：12

[2]謝衛華.高校科研經費內部控制審計研究[J].商業會計，2010（23）：38.