企業財務內部控制制度建設中存在問題及措施研究

【摘要】隨著經濟規模的快速增長，企業在執行國家財政會計政策制度的基礎上結合自身實際都建立了相應的財務制度。從目前的實際情況看，財務管理依托信息時代的技術支持均能達到時間及時、內容規范、格式統一的基本要求，但財務數據的是否準確以及企業管理中暴露出的諸多問題，最終都可歸結為企業財務制度建設中對內部控制體系建設的認識程度及如何合理科學地建立和執行該制度。本文結合實際工作中的實踐，對企業目前在財務內部控制體系建設中的現狀、存在問題進行具體分析，并研究其原因，進而提出了相應的應對策略和具體措施。

【關鍵詞】內部控制制度 企業財務 監督機制 風險意識

內部會計控制是企業所制定的旨在保護資產、保證會計資料可靠性和準確性，提高經營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。在企業財務內部控制中，內部控制的不僅是確保企業資產安全的重要環節，同時也是提供各項會計信息的重要途徑，因此，要想促進企業內部各項工作的有效進行，不僅要提高企業內部關于財務管理的水平，同時也要完善財務內部控制的制度，針對于控制制度存在的問題，應及時采取合理的解決措施，以便保證企業經營活動健康的運轉。

一、企業內部控制中存在的問題

（一）認識層面，對內部控制制度重視不夠

企業內部控制制度的建立，從根本上說是建立以財務管理為核心的生產全流程規范管理，通過財務處理各個環節的規范化達到監督和指導生產經營，防范企業經營風險，及時發現問題并從而能夠及時得到解決。實際工作中，一種情況是疏于制度的建立。認為建立控制制度需要耗費人力、物力，而這種人力、物力的耗費所能帶來的經濟效益又難于確定，因而對建立企業內部會計控制缺乏積極性、主動性。另一種情況是部分企業已經建立了內部控制制度，但僅將制度停留于表面和形式，并未認真落實。

（二）內容方面，內部控制涵蓋面不全

企業內部控制牽涉到企業的幾乎各個部門，因此，企業內部控制應站在全面的高度上，對各個環節進行綜合的控制。實踐工作中，有些企業的財務內部控制存在著薄弱環節，只是片面的對局部部門進行內部控制，這樣，不但削弱了財務管理的執行力度，同時也忽視了財務制度與操作之間的銜接性。

（三）執行方面，企業財務機構獨立性差

財務機構的獨立性是影響內部會計控制系統職能發揮的重要因素。財務機構經常擔當企業內部控制政策和程序的設計任務，在企業內部控制體系建設中的地位舉足輕重。我國很多企業財務機構缺乏起碼的獨立性，導致企業內部控制執行不力。

（四）監督方面，內部控制運行有效性缺乏

企業內部控制制度的執行所處環節極其復雜，需要通過眾多的活動方式實現。實際工作中，新情況出現后，由于不能嚴格監督，會大大影響內部控制制度執行的效果，同時也在無形中放縱了財務內部監管者的監督意識。

二、建立與完善企業內部會計控制制度的措施和對策

為解決上述問題，企業必須以自己的實際經營活動為基礎，認真思考經營過程中出現的諸多問題及產生原因，從根本上去深入理解財務內部控制制度在整個經營過程中所起的決定性作用。

（一）提高管理層的內部控制意識

正確認識企業內部控制制度建設的意義和理解其對企業長遠發展的重要作用，無疑是做好這項工作的基礎和保證。在企業財務的內部控制中，領導者的控制意識在一定程度上關系著員工的控制行為，企業領導者應從自身出發，認真貫徹和落實財務內部控制制度。

（二）進一步建立健全現代企業制度

管理者有內在需求，才會真正推動企業內部會計控制制度的實現。我們可以通過考察企業領導者對下面兩點的認識：一是會計信息是否決定著企業的決策；二是企業是否通過提供真實的會計信息取信于社會。建立現代企業制度，使企業領導人和企業興衰息息相關，企業內部會計控制制度才會真正落到實處。

（三）加強風險意識宣傳，增強企業危機感

重視經營中的風險防范是企業能否成功的重要標志。市場具有不確定性，企業管理者應加強自身風險意識，對于出現風險的可能性采取有效的應對措施。企業應提高經營管理水平，并適時對員工進行培訓，將風險意識深入到全企業的每個層面。

（四）強化外部監督，督促企業完善內部會計控制制度

國家工商、稅務、財政、審計等部門應充分發揮其權威性和監督作用，定期或不定期地對企業內部控制進行檢查、監督和評價，加大執法力度。新聞媒體也應對企業違法違紀行為進行曝光，以充分發揮社會輿論的監督作用。

（五）強化企業內部監督審計機制

企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統，加強對本企業內部會計控制的監督和評估，及時發現漏洞和隱患，并針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進。

（六）注重培養提高人員的業務水平和從業素質

企業對會計人員應當進行職業道德教育，增強會計人員自我約束能力，奉公守法、廉潔自律。同時，還要加強會計人員業務培訓，以提高工作能力，減少會計業務處理的技術差錯。

綜上所述，企業在實現其經營目標的過程中面對諸多不確定因素，尤其是其中的潛在風險往往會被忽視掉。實踐證明，企業的良性健康發展一定是以能夠及時發現和處理這些潛在風險為基礎的。企業內部控制制度正是解決這些問題的有效辦法。

參考文獻

[1]張海霞.論新經濟條件下必須加強防范與控制企業財務風險.中國經貿，2013年第16期.

[2]崔敏.淺論集團公司財務內部控制的設計完善.中國外資，2012年第22期.

[3]周圍圍.關于企業財務內部控制體系的思考.財經界（學術版），2009年第10期.

[4]王素霞.論國有企業內部控制的建立與實施.工業審計與會計，2010年第4期.

作者簡介：楊君榮（1969-），女，漢族，陜西人，大學文化，陜西省地方電力投資控股有限公司財務經營部，會計師，畢業于東北財經大學會計專業本科，研究方向：企業財務管理。