創(chuàng)建高效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作小組

杜慧林

摘 要：一個(gè)高效質(zhì)量的團(tuán)隊(duì)才能為企業(yè)帶來(lái)高質(zhì)量的結(jié)果。審計(jì)小組要從人員組成、工作設(shè)計(jì)和審計(jì)過(guò)程三個(gè)方面合理配置審計(jì)資源，從而使審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)高的績(jī)效和滿意度，達(dá)到防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。本文主要介紹了如何創(chuàng)建一個(gè)高效的內(nèi)部審計(jì)工作小組。

關(guān)鍵詞：審計(jì)小組；績(jī)效衡量；創(chuàng)建高績(jī)效

審計(jì)按照主體不同分為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三類(lèi)，審計(jì)小組是各類(lèi)審計(jì)組織完成審計(jì)項(xiàng)目組成的基本工作單位，是合理利用每一個(gè)成員的知識(shí)和技能協(xié)同工作、解決問(wèn)題，達(dá)到共同目標(biāo)的一個(gè)共同體，是典型的團(tuán)隊(duì)組織。

一、內(nèi)部審計(jì)工作的績(jī)效衡量

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效很難用具體數(shù)據(jù)描繪，更不能以檢查出的問(wèn)題多少和嚴(yán)重性來(lái)評(píng)判。從內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)看，審計(jì)的首要任務(wù)是監(jiān)督，其次是幫助組織改善管理，防范經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。因此防范風(fēng)險(xiǎn)能力的高低應(yīng)該是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)績(jī)效的主要內(nèi)容。對(duì)審計(jì)小組而言，它的風(fēng)險(xiǎn)模型是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)最小化是審計(jì)小組的工作目標(biāo)，是考核審計(jì)小組績(jī)效的客觀標(biāo)準(zhǔn)。

二、創(chuàng)建高績(jī)效的內(nèi)部審計(jì)小組

（一）明確審計(jì)小組的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系與職責(zé)分工。（1）明確審計(jì)小組負(fù)責(zé)人的責(zé)任。審計(jì)組的負(fù)責(zé)人是審計(jì)組長(zhǎng)，他的主要責(zé)任是管理審計(jì)組。當(dāng)審計(jì)人員的數(shù)量不多，審計(jì)組長(zhǎng)可以直接進(jìn)行管理時(shí)，就實(shí)行全權(quán)負(fù)責(zé)制。當(dāng)審計(jì)組人員的數(shù)量過(guò)多時(shí)，應(yīng)該對(duì)審計(jì)組進(jìn)行分組，增加小組負(fù)責(zé)人，由小組負(fù)責(zé)人控制各個(gè)小組內(nèi)審計(jì)人員的活動(dòng)，然后由審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)各個(gè)小組負(fù)責(zé)人的工作進(jìn)行管理。（2）明確審計(jì)小組中審計(jì)人員的分工。合理的審計(jì)小組中的審計(jì)人員分工主要有兩種：第一種是全權(quán)負(fù)責(zé)制下的分工；第二種是責(zé)任分工制下的分工。無(wú)論哪種情況，審計(jì)人員與審計(jì)任務(wù)之間應(yīng)當(dāng)做到不重不漏。

（二）選擇合適的審計(jì)組長(zhǎng)及審計(jì)人員。（1）審計(jì)組長(zhǎng)。實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，應(yīng)該確定合適的審計(jì)組長(zhǎng)。一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)組長(zhǎng)能夠成為審計(jì)組的靈魂，可以極大的提高審計(jì)組的戰(zhàn)斗力。因此審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)該具備這樣的素質(zhì)：a熱情。出色的審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)該是具有工作熱情，事事能先行一步的人。其熱忱可以感染組內(nèi)的其他審計(jì)人員。b尊重。審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)該得到與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的所有人的尊重，包括組內(nèi)的審計(jì)人員、被審計(jì)單位的人員、上級(jí)管理層。c溝通。合適的審計(jì)小組負(fù)責(zé)人必須具備良好的溝通技巧與傾聽(tīng)能力。使審計(jì)人員之間能夠形成一個(gè)開(kāi)誠(chéng)布公的溝通氛圍，進(jìn)行有建設(shè)性地相互反饋意見(jiàn)。d戰(zhàn)略意識(shí)。審計(jì)組長(zhǎng)的戰(zhàn)略意識(shí)是影響審計(jì)小組團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神的重要因素。戰(zhàn)略意識(shí)體現(xiàn)著一個(gè)人的思想理論水平和工作能力，具備這一特質(zhì)的審計(jì)組長(zhǎng)能有效的管理組內(nèi)的審計(jì)人員，營(yíng)造適合審計(jì)人員工作的和諧氛圍。e精通審計(jì)業(yè)務(wù)。精通業(yè)務(wù)的審計(jì)組長(zhǎng)能有效的指導(dǎo)審計(jì)人員開(kāi)展工作，并能及時(shí)解決審計(jì)人員由于審計(jì)事項(xiàng)所引發(fā)的爭(zhēng)論。這有利于審計(jì)人員之間的合作，便于形成基于相互尊重基礎(chǔ)上的相互依賴(lài)。（2）審計(jì)人員。審計(jì)人員是影響審計(jì)小組團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神的基本因素，好的審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中能和諧的工作，彼此間能相互信任、相互尊重并相互依賴(lài)。a經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員間很少出現(xiàn)意見(jiàn)分歧，大家總是能輕易的形成默契，這就有利于審計(jì)組內(nèi)和諧工作氣氛的培養(yǎng)，能充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性。b持續(xù)的勝任能力。對(duì)審計(jì)人員持續(xù)的勝任能力要求，有利于清除審計(jì)人員對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)具體操作的分歧，提升審計(jì)組內(nèi)人員間的信任，提高審計(jì)組內(nèi)人員的分工合作效率，推動(dòng)審計(jì)小組和諧發(fā)展。c性格。有些審計(jì)人員擁有精湛的技術(shù)和豐富的經(jīng)驗(yàn)，但是不具備審計(jì)工作所需要的性格。

（三）建立合理的激勵(lì)機(jī)制。建立合理的激勵(lì)機(jī)制有利于充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，有利于審計(jì)人員形成基于相互尊重基礎(chǔ)上的相互依賴(lài)，有利于促進(jìn)審計(jì)人員之間的分工合作，形成良好和諧的工作氛圍。具有團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神的審計(jì)小組，應(yīng)該能充分的調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性。 （1）使用合適的激勵(lì)方法。調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性應(yīng)該把重點(diǎn)放到積極激勵(lì)而不是消極刺激上，消極刺激雖然能在短期內(nèi)提高審計(jì)人員的積極性，但長(zhǎng)期就會(huì)帶來(lái)負(fù)面效應(yīng)。（2）鼓勵(lì)個(gè)性化審計(jì)人員的發(fā)揮。允許審計(jì)人員在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)發(fā)揮他們特有的、區(qū)別于其他審計(jì)人員的能力，這樣能有效的調(diào)動(dòng)有特質(zhì)審計(jì)人員的積極性。（3）正確對(duì)待“問(wèn)題”的審計(jì)人員。通過(guò)對(duì)“問(wèn)題”審計(jì)人員的處理，使審計(jì)組內(nèi)的其他人員明白什么行為是被禁止的，什么行為是受到鼓勵(lì)的。（4）有效授權(quán)。適當(dāng)?shù)亟o審計(jì)人員承擔(dān)更大責(zé)任的機(jī)會(huì)，他們會(huì)對(duì)分配的工作更加努力，并更加積極的與審計(jì)組內(nèi)的其他審計(jì)人員進(jìn)行交流。

任何一個(gè)團(tuán)隊(duì)的發(fā)展講究的是質(zhì)量，絕對(duì)不能是數(shù)量，一個(gè)高效質(zhì)量的團(tuán)隊(duì)才能為企業(yè)帶來(lái)高質(zhì)量的結(jié)果。