企業稅收籌劃問題探討

陳艷

【摘要】隨著我國市場經濟的迅猛發展，企業納稅人逐步把稅收籌劃當成降低稅賦的手段，以此實現企業稅后收益的提升。雖然稅收籌劃為企業帶來了客觀的稅收收益，但是企業在運用稅收籌劃時，也很難避免許多存在的風險。本文首先分析企業產生稅收籌劃風險的原因，然后提出解決之策。

【關鍵詞】企業 稅收策劃 風險防范

企業稅收籌劃是指企業在稅法規定許可的范圍內，以追求效益最大化為目的，通過對企業生產經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地節約稅款，以獲得最大的稅收利益。隨著市場經濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業生產經營過程中不可缺少的重要組成部分。企業要充分利用稅收制度改革，加強對有利環境的運用，不斷促進企業的優勢和稅收政策的結合，讓企業納稅得到合理規劃。

一、產生稅收籌劃風險的原因

（一）籌劃理論薄弱

我國企業稅收籌劃發展較晚，目前還停留在對其概念和特征的研究上，也缺乏關于企業稅收籌劃方面的專業書籍[1]。近年來，隨著電子商務的迅猛發展，已被廣泛應用于企業之中。電子商務是企業通過網絡，用服務器為媒介，與其他企業進行商貿合作。消費者也能夠實現網上購物和在線支付，商戶們也可在網上進行交易，這是一種與金融活動相關的全新商業運營模式。電子商務是計算機發展過程中的產物，在實際運用中能夠有利于企業員工的辦事效率，有利于企業財務管理水平的提高。但是由于電子商務是一個新興概念，我國對此的研究還不夠成熟，因此在其發展時帶來的稅收籌劃問題還有待解決。

（二）管理水平不高

從企業稅收籌劃和財務管理的本質上看，它們都有共同的目標，就是在合法的條件下，實現企業經濟利益的提升。由于企業稅收籌劃的不斷完善，傳統的財務管理模式不再符合企業稅收籌劃的要求，因此，必須不斷提升企業的財務管理水平。目前我國企業的數量眾多，規模不一，造成了企業財務管理水平參差不齊。在大部分中小企業中，財務信息失真問題嚴重，普遍存在“內外帳”現象。很多企業的財務管理人員缺乏足夠的知識，不能滿足稅收籌劃的要求，同時企業財務信息化管理不健全，信息交換滯后，都阻礙了企業稅收籌劃的發展。

（三）行政執法不規范

稅收籌劃是通過合法手段來降低稅負，與逃稅有著本質上的區別。稅收籌劃要得到稅務部門的認可，不過在確認時，由于稅務部門行政執法的不規范，會產生一定的風險。因為稅法上并沒有明確的說明，所以稅務部門都是依靠自己的判斷，來認定稅收籌劃是否正確，這里面就存在著很大的彈性空間。并且由于稅務人員自身素質不同，對稅收政策掌握程度差別，稅收籌劃就可能失敗。比如企業將稅收籌劃方案移送到稅務部門評估時，主審稅務官員可能會感覺該案例有逃稅嫌疑，但又找不到證據，故而拖著不辦，長此以往，企業就會對稅收籌劃失去信心。

二、防范稅收籌劃風險的措施

（一）樹立稅收籌劃風險意識

樹立稅收籌劃風險意識，能起到有效防范稅收風險的目的。由于影響稅收風險的因素有很多，且存在著諸多不確定性，給稅收風險的防范造成了巨大的困難。同時，僅僅是樹立稅收籌劃風險意識還不夠，企業還應該運用先進的信息技術，讓稅收籌劃預警系統得到建立和完善，以此發揮出收集信息、分析風險和控制風險等能力。讓企業能夠在面臨存在的各種風險時，可以迅速制定出有效的補救對策，降低因風險給企業造成的損失。

（二）依法實施稅收籌劃方案

法律環境能給稅收策劃方案的制定帶來極大的影響，并且也會受到企業正常生產經營活動的影響[2]。在合法的條件下，稅收籌劃的方案才能被制定，當納稅正常發生變化時，稅收籌劃也應隨之改變，只有這樣，才可確保稅收籌劃的合法性。而在制定稅收籌劃方案時，應讓其具備一定的彈性，面臨法律法規的變化，便可及時的作出調整。依法實施稅務策劃方案，就要求企業財務人員加強學習，并要掌握稅收政策的變動情況，防止其陷入逃稅騙稅的局面。

（三）加強稅收籌劃人才培養

企業在制定稅收籌劃方案時，一般要有專業的籌劃人員來操作，因為稅收籌劃方案不僅要符合企業的利益，還需要符合法律法規，符合企業發展的需要，這樣就要求企業稅收策劃人員應有較高的能力。優秀的企業稅收籌劃人員，不單要掌握牢固的稅法和財務知識，更要清楚企業的長期發展戰略，只有這樣，才能夠把專業知識運用到企業戰略發展的制定中去，為企業制定科學合理的稅收籌劃方案，并對企業的發展前景有著準確的預測，規劃企業的每個經營項目。同時還能在企業部門之間發揮出協調的作用，讓稅收籌劃方案在實施后能夠得到成效。

（四）加強稅收籌劃理論研究

我國在企業稅收籌劃方面的理論研究還有所不足，而且研究缺乏深度、研究成果也很少。所以要不斷創新企業稅收籌劃理論，讓其相關的理論具有先進和實效的特點。因為歐美等發達國家在稅收籌劃相關理論的研究上起步較早，并具備一定的影響力，因此我國企業稅收籌劃人員可充分借鑒發達國家的研究成果，結合國內的實際情況，不斷促進稅收籌劃工作的開展，穩步提升稅收籌劃管理的水平。同時稅務部門、稅務代理機構以及納稅人三者之間可定期召開研討會，針對目前在稅收籌劃理論研究中存在的問題進行分析討論，從而找到解決問題的措施。另外，在研討會上還需要對我國稅收籌劃發展的情況進行總結，讓我國稅收籌劃理論研究不斷取得新的成果。目前，我國在稅收籌劃理論研究上還沒有上升到法律的高度，因此要站在法理學和納稅人權利義務的角度去研究，并加強在互聯網、電子商務發展背景下的企業稅收籌劃的研究。

三、結語

總之，隨著社會經濟的發展，市場競爭也將更加激烈，企業要想在此局面下獲得發展，不僅要加強管理，還要制定合理的稅收籌劃方案，通過降低企業的稅負，以實現利益的最大化。當然，企業在制定稅收籌劃方案時，不僅要規避可能存在的風險，還要依照相關的法律法規，最大限度利用國家的優惠政策開展節稅措施，切不能鉆法律的空子，只有這樣，才能為企業的可持續發展打下良好基礎。

參考文獻

[1]蔣昆.當前企業稅收籌劃問題分析[J].科技與企業，2013，（23）：115-116.

[2]謝嘉琦.我國企業稅收籌劃問題的思考[J].經營管理者，2013，（21）：32.