基于高校內(nèi)部控制下審計風險的分析

【摘要】當前，隨著高校教育體制的不斷改革，直接加大了高校審計風險。在審計工作中，由于審計人員的知識水平較低、審計方法較為落后，致使高校在審計過程中存在著一定的風險。本文主要闡述了高校內(nèi)部控制下審計風險的概述及其主要特點，分析了高校內(nèi)部控制下的審計風險的成因，并提出了高校內(nèi)部控制下對審計風險的控制措施，促使高校審計工作能夠順利展開。

【關(guān)鍵詞】高校內(nèi)部控制 審計風險 特點 措施

與企業(yè)相比較，高校是不以盈利為目的法人單位，因此高校會計服務(wù)工作也具有非盈利性。由于高校具有多種多樣的辦學方式以及籌資渠道，高校會計核算組織機構(gòu)具有多元化特征，這一特點增加了事業(yè)單位核算的復(fù)雜性。高校要想降低內(nèi)部控制審計風險，就需要提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，加強對審計風險的管理。

一、當前高校內(nèi)部控制下審計風險的概述以及特點

高校內(nèi)部控制下的審計風險，主要是指在高校的財務(wù)會計報告中存在著錯報、漏報，并且審計人員由于受到多種因素的影響，這就使得審計結(jié)論與客觀事實并不相符。一般情況下，高校審計風險與企業(yè)審計風險的特點相同，但是高校審計風險也有屬于自身的特點，具體的特點如下：

（一）高校審計范圍具有多元性

高校審計范圍開始從單純的財務(wù)報表擴展到管理固定資產(chǎn)、健全內(nèi)部控制制度以及管理風險等整個學校的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)活動中。在高校審計范圍不斷擴大的同時，會增加高校審計的風險。

（二）高校審計風險具有客觀性

審計風險具有客觀性，不管審計工作人員如何努力，都無法完全避免審計風險。企業(yè)審計程序分為計劃、實施以及報告這三個階段，這些階段中都存在著審計風險。在后續(xù)審計準則中要求審計人員要開展后續(xù)審計工作，督促管理人員及時整改相關(guān)的問題。

（三）高校審計風險具有潛在性

高校通常不會直接參與到經(jīng)濟活動中，所以高校不會直接面臨經(jīng)濟損失。但高校審計工作仍然存在風險。高校審計風險給高校帶來的損失是無法用數(shù)據(jù)來衡量的，但審計風險所帶來的后果具有潛在性。在任用以及提拔被審計人員的時候要以高校部門提供的審計結(jié)論、審計建議為基礎(chǔ)，促使高校的所有工作能夠順利展開。

二、當前高校內(nèi)部控制下的審計風險的原因

（一）缺乏合理的審計執(zhí)業(yè)環(huán)境

當前，高校的審計人員具有以下的特點：較低的綜合素質(zhì)、單一的知識結(jié)構(gòu)、知識更新速度較慢、專業(yè)水平較低。有部分審計人員如果發(fā)現(xiàn)重大問題牽扯到與自己關(guān)系密切的同事或者親人，此時他就不會認真履行自身的審計職責，甚至不會提供與事實相符合的審計結(jié)論。此外，部分審計人員自身的執(zhí)業(yè)水平較低，是導致高校存在審計風險的原因。由于審計工作是一項技術(shù)性較強的工作，這就要求審計人員要具備經(jīng)濟、法律、稅務(wù)等相關(guān)方面的理論知識，同時還應(yīng)該具備一定的審計技能。對此，審計工作人員要不斷提高自身的綜合分析能力以及判斷能力，促使審計工作的順利開展。假如審計工作人員缺乏這些知識以及技能，那么其在審查工作中得出的審計結(jié)果準確性較低，從而會引發(fā)一定的審計風險。

（二）高校行政干預(yù)制約也會增加審計風險

要盡量保證審計工作的獨立性，高校審計工作也是如此。倘若單位無法保證審計機構(gòu)、審計人員的獨立性，就會降低審計工作的質(zhì)量，同時也會增加審計風險。我國高校審計部門屬于學校的一個部門，自身不具備獨立性，并且審計部門在審計過程中會受到上級領(lǐng)導的干涉，這就不利于保證審計結(jié)果的真實、準確性。

（三）高校會計基礎(chǔ)工作較為薄弱以及監(jiān)督不力加劇了審計風險

大部分高校會計人員由于平時工作比較忙，因此他們不重視學習業(yè)務(wù)知識，導致高校會計人員的專業(yè)水平偏低。從某種程度上而言，會計人員缺乏風險意識與專業(yè)技能，會加劇審計風險。

（四）高校內(nèi)部審計制度以及法規(guī)體系較為落后

隨著教育體制的不斷改革，高校已經(jīng)開始重視審計工作。近幾年來，我國雖然相繼出臺以及修訂了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等，但是內(nèi)部審計的法律級次較低。高校審計工作人員在工作過程中，往往會憑借自身的工作經(jīng)驗以及專業(yè)知識，評估審計風險以及審計工作的重要性。

三、當前高校內(nèi)部控制下對審計風險的控制措施

（一）不斷構(gòu)建高校審計部門，提高審計部門的專業(yè)素質(zhì)

社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展對高校審計人員提出了新的要求，當前高校審計部門最重要的工作，就是建立一支高素質(zhì)的審計隊伍。只有具備高素質(zhì)的審計隊伍，才可以提高審計工作的質(zhì)量。筆者認為可以通過以下兩個方面來完善高校審計工作：一方面，要不斷完善審計行業(yè)標準，達到規(guī)范審計人員以及審計機構(gòu)的職業(yè)道德行為；另一方面，高校要引進高素質(zhì)、經(jīng)驗豐富的審計師等，打造高素質(zhì)的審計團隊，有效降低高校內(nèi)部控制管理工作的審計風險。

（二）利用科學審計方法，打造有效的審計模型

當前，高校在開展內(nèi)部控制審計工作的時候，往往會采用傳統(tǒng)的審計方法，沒有引進先進的技術(shù)來構(gòu)建審計風險模型，降低了審計質(zhì)量。對此，高校在開展審計工作的過程中，要充分利用風險導向?qū)徲嫞e極引入新的審計觀念，構(gòu)建新的審計模型，有效降低了內(nèi)部控制管理工作中存在的審計風險。

（三）構(gòu)建有效的風險導向?qū)徲嬛碌母咝?nèi)控體系

構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系是一項復(fù)雜的工作，其中會涉及到高校管理的各個環(huán)節(jié)。在構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系的時候，要明確各個部門以及人員應(yīng)該承擔的責任，并且審計工作人員要認真履行職責，及時發(fā)現(xiàn)高校財務(wù)收支活動中存在的一系列問題，有效規(guī)避審計風險。

（四）適當聘請社會專業(yè)機構(gòu)開展審計工作，降低高校審計風險

當前，單位內(nèi)部審計人員的工作任務(wù)就是完成高校審計工作，但是單位內(nèi)部審計人員缺乏專業(yè)知識，無法及時發(fā)現(xiàn)高校審計工作中存在的問題。對此，高校可以通過聘請社會專業(yè)機構(gòu)來開展審計工作，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量以及審計工作的效率。大部分高校在審計基本建設(shè)工程以及維修工程的時候會聘請專業(yè)的審計機構(gòu)。

四、總結(jié)

綜上所述，高校內(nèi)部控制下的審計機構(gòu)要不斷整合資源、拓展內(nèi)容等，不斷健全高校內(nèi)部控制下的審計機制，提高內(nèi)部控制管理工作的質(zhì)量，有效降低審計風險。

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作者簡介：孟海峰（1979-），男，漢族，河北滄州人，本科，會計師，研究方向：財務(wù)管理、審計。