小議銀行結算業務的成本及其控制

王慎濤

【摘要】銀行結算業務作為傳統的中間業務，是銀行的主要業務之一，也是銀行盈利的重要來源。但是，當前商業銀行在銀行結算業務中，往往存在成本管理意識淡薄、核算不準確等問題，這種忽視成本的做法，顯然與商業銀行的效益性經營原則相左。本文主要介紹了銀行結算業務中的成本構成，討論了對銀行結算業務中產生的成本進行有效控制的方式，力使結算業務為銀行創造應有的效益。

【關鍵詞】資金 銀行結算業務 成本控制

一、銀行結算業務現狀

銀行結算業務即轉賬結算業務，即轉賬結算業務，簡稱結算，也叫支付結算，是以信用收付代替現金收付的業務，是指通過銀行賬戶的資金轉移所實現收付的行為，即銀行接受客戶委托代收代付，從付款單位存款賬戶劃出款項，轉入收款單位存款賬戶，以此完成經濟之間債權債務的清算或資金的調撥。目前的結算辦法主要有銀行匯票、商業匯票、銀行本票、支票、匯兌以及信用卡等方式。

銀行結算業務作為銀行主要業務之一，一直呈穩速增長的趨勢。2013年二季度末人民幣銀行結算賬戶52.60億戶，增長3.7%，增速較上季度提高0.42個百分點。統計數據顯示，支付業務量保持增長態勢，社會資金交易規模穩步擴大，增速有所加快。

對于銀行結算業務，有效的控制結算成本，可以為銀行帶來更好的收益，符合銀行的效益型經營原則，各商業銀行應該進行全面成本控制，擠壓成本支出。

從傳統意義上和管理會計意義來說，銀行結算業務的成本構成十分復雜，主要包括以下幾個項目：

（一）固定資產折舊和遞延資產攤銷成本

遞延資產是指不能全部計入當期損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用。對于銀行來說，辦理銀行業務所需要的銀行用地、用房、辦公設施如計算機、影印機等等，以及建設部門轉來在建設期內發生的不計入交付使用財產價值的生產職工培訓費、硬件購置“大修理”等都屬于銀行的固定資產折舊和遞延資產攤銷成本，這項費用支出以遞延資產攤銷的方式按年度分期攤入經營成本之中。

（二）人工成本

進行結算業務，銀行從業人員必不可少，數量也在隨著結算業務的業務量增多而增加，具有勞動密集型的性質。結算人員的工資、社會保險、福利服務、其他相關費用的支出都屬于人工成本。因為結算業務量和結算人員的增多，這項支出也為銀行經營成本總量帶來壓力。

（三）營銷成本

營銷成本是指流通領域為推銷產品而發生的各項成本。為了讓社會公眾更好的接受和享受銀行結算服務這項“產品”，銀行所投入的廣告宣傳費、業務試辦初期為客戶提供的收費減免等等計入結算業務的營銷成本。

（四）機會成本

機會成本不在會計賬戶中登記，但是卻是銀行結算業務中重要的一環。它是指銀行在開展一項新業務時所面臨多項選擇時，犧牲的其他業務的成本代價。

（五）其他支出

銀行運作需要繳納水、電、安全保衛等公用事業費用，辦公文具、計算機配套部件等低值易耗品的消耗也是一筆不小的支出。

二、銀行結算業務收入及成本控制

銀行想要提高收益，可以開源節流，一方面要增加結算業務的收入，另一方面要控制結算業務成本。

增加收入的形式有兩種：

一是提高結算業務的業務量，以此提高通過手續費獲得的收入。

二是通過良好的服務態度和嫻熟的技術，獲得和維持足夠多客戶群體，增加銀行業務量和存款量。

對結算業務成本的控制，可以采取以下幾個方式：

一是完善電子網絡業務，減少銀行柜面服務壓力。隨著互聯網的發展，以前銀行結算通過銀行物聯網來進行，現在銀行結算很大一部分通過非銀行的電子網絡業務來實現。長久以來，銀行將不需要那么多互聯網網點，大廳面積縮小，這是銀行自身成本控制方面的需要。從效率上看，現在的直銷銀行、P2P，通過網上咨詢的需求方和供應方配對，配對以后一方面可以為利率市場化服務，另一方面配對以后可以減少銀行的成本，迅速地把融資方和需求方有機結合起來。

二是成本精細化管理。使用如國際領先的ERP（Enterprise Resource Planning）企業資源計劃標準軟件SAPR/3系統，將財務會計（FI）、管理會計（CO）、人力資源（HR）、物料管理（MM）等模塊緊密集成，實現數據的一次性輸入和信息共享與交流，使用此類高度集成化的數據處理軟件，取得低成本高效益；或熟練應用作業成本法，有效管理結算業務成本。

三是做好施事前的成本控制。首先，避免沉沒成本的出現，減少機會成本，在開辦一項結算業務之前，要充分地進行考慮，準確計算成本，考慮業務風險與收益，避免不必要的投入和損失；其次，控制人工成本，實現人員和業務量的合理分配，避免“冗兵冗費”、人浮于事的現象，提高人員素質和專業素養，對人員進行培訓從而提高工作效率，增加辦理結算業務的業務量；再次，合理規劃固定資產的擴張規模，降低折舊成本，在引進如計算機等的大件時，充分的考慮實用性和可行性，防止固定資產的限制，合理的與人員相結合，進行有計劃的采購；再則，對于低值易耗品的購買做好預算，避免閑置。對于低值易耗品的使用數量進行統計和預估，合理購買，嚴格把關低值易耗品的質量，防止重復購買造成的浪費；最后，要控制銀行公共事業費用，節水節電，合理安排安保人員班制，避免造成不必要的浪費。

四是加強事中控制，避免無效成本。在結算業務開展中，對費用進行控制，監督物資用向，加強物資管理，避免物資流失，避免挪作他用而造成浪費。對于企業閑置的物資以價值量的形式流動，實現資產增值。對企業中多余閑置和利用率低的固定資產，包括廠房、土地、設備，想盡一切辦法加以利用。避免在事中產生不必要的費用。

參考文獻

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