淺析應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)

周天文

【摘要】應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種由于商業(yè)信用所產(chǎn)生的債權(quán)，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售規(guī)模，減少庫(kù)存，占領(lǐng)市場(chǎng)等采用賒銷策略形成應(yīng)收賬款。這些應(yīng)收賬款的產(chǎn)生容易導(dǎo)致企業(yè)面臨應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，形成呆賬、壞賬。因此，合理的規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，積極應(yīng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的問題，才能夠發(fā)揮企業(yè)應(yīng)收賬款的作用，有效地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 管理 風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)策略

一、引言

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中非常重要的一個(gè)部分，因此，對(duì)應(yīng)收賬款的管理也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的非常重要的一個(gè)部分。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也變得越來越激烈，部分企業(yè)為了能夠擴(kuò)大企業(yè)的銷售規(guī)模，或者為了減少企業(yè)的商品庫(kù)存的堆積，提高企業(yè)在行業(yè)上的競(jìng)爭(zhēng)力等采用賒銷策略形成應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生在一定情況下推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，但是，也無形中的增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)時(shí)間的應(yīng)收賬款沒有得到收回，形成了呆賬、壞賬將會(huì)嚴(yán)重的影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率以及影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)由于應(yīng)收賬款長(zhǎng)期居高不下而影響經(jīng)營(yíng)的案例比比皆是，例如，四川長(zhǎng)虹企業(yè)長(zhǎng)期以來采取賒銷策略搶占市場(chǎng)，從88年成立到97年短短幾年資產(chǎn)翻了好幾倍，成為了彩電大王。但是，相比于同期其他的彩電上市公司，四川長(zhǎng)虹的資金周轉(zhuǎn)率過低，給企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致四川長(zhǎng)虹經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有所下滑。

二、導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的一些管理問題

（一）企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視不足

絕大多數(shù)企業(yè)對(duì)企業(yè)自身的銷售量，企業(yè)的戰(zhàn)略重心偏向于銷售推廣中，往往忽略了對(duì)企業(yè)內(nèi)部情況的管理。這些企業(yè)過于盲目的追求行業(yè)市場(chǎng)的占有率，為了能夠擴(kuò)大企業(yè)自身的銷售規(guī)模，或者為了減少企業(yè)的商品庫(kù)存的堆積，提高企業(yè)在行業(yè)上的競(jìng)爭(zhēng)力，這些企業(yè)往往會(huì)選擇進(jìn)行各種賒銷策略來吸引客戶，留住客戶。在賒銷策略的推動(dòng)下，企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)的銷售額和利潤(rùn)的確有所增加。這樣片面的追求收入和利潤(rùn)的提升，沒有正確處理當(dāng)前的利益與企業(yè)的發(fā)展之間的關(guān)系，忽視了大量的應(yīng)收賬款可能會(huì)給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理不重視。沒有意識(shí)到應(yīng)收賬款的存在意味著企業(yè)的資金和利潤(rùn)并沒有到企業(yè)的賬上，反而造成了資產(chǎn)的凍結(jié)，影響了企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，長(zhǎng)期的應(yīng)收賬款還可能形成壞賬、呆賬影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。就四川長(zhǎng)虹來說，為了能夠提升自己的銷售業(yè)績(jī)，赴美考察后，選擇了表面輝煌的Apex公司，但是卻由于沒有對(duì)Apex公司進(jìn)行詳細(xì)的考核，并沒有發(fā)現(xiàn)對(duì)方自成立以來采用賒銷策略已經(jīng)拖欠了上千萬美元的貨款。信用如此差的客戶，竟然是四川長(zhǎng)虹的主要賒銷客戶之一，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)可想而知。

（二）企業(yè)缺乏健全的內(nèi)控應(yīng)收賬款管理制度

現(xiàn)階段，還是存在很多的企業(yè)沒有必要的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。這些企業(yè)為了能夠擴(kuò)大在市場(chǎng)上的占有率，更好的銷售自己的產(chǎn)品，盲目的依賴自身的經(jīng)營(yíng)以及個(gè)人的感情進(jìn)行賒銷活動(dòng)，對(duì)客戶的具體情況并沒有進(jìn)行客觀的分析。在進(jìn)行賒銷活動(dòng)的過程中，并沒有對(duì)自身的客戶進(jìn)行必要的嚴(yán)格的信用審查，對(duì)客戶企業(yè)的信用狀況、當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況，財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行嚴(yán)格的考核，對(duì)客戶企業(yè)沒有進(jìn)行充分的評(píng)估，了解的也非常的不夠。更沒有根據(jù)不同的客戶的不同的資信等級(jí)來制定不同的賒銷制度，而是采用千篇一律的賒銷策略對(duì)所有的客戶進(jìn)行同等賒銷，在簽訂賒銷合同的過程中關(guān)于應(yīng)收賬款回收問題的條款也不夠明細(xì)，沒有指出逾期支付所需要負(fù)的法律責(zé)任等。由于企業(yè)缺乏健全的應(yīng)收賬款內(nèi)控制度，給企業(yè)帶來了巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)缺乏必要的應(yīng)收賬款回收激勵(lì)機(jī)制

不少的企業(yè)為了激勵(lì)銷售人員進(jìn)銷售活動(dòng)，給出了銷售人員一定的業(yè)務(wù)提成，將銷售人員的銷售額當(dāng)作銷售人員績(jī)效考核的一部分，但是，并沒有將企業(yè)應(yīng)收賬款的回收作為銷售人員的績(jī)效考核的組成部分。因此，銷售人員將工作的重心放到了銷售活動(dòng)中，銷售人員只要將產(chǎn)品銷售出去，就可以得到業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，導(dǎo)致了銷售人員大膽使用賒銷策略，無視應(yīng)收賬款的存在，對(duì)應(yīng)收賬款的回收沒有給予足夠的重視。由于，與應(yīng)收賬款回收有直接關(guān)系的銷售人員沒有得到有效的激勵(lì)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收受到了怠慢，給應(yīng)收賬款管理帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督比較薄弱

由于企業(yè)與客戶在交易的過程中，貨物和資金存在空間和時(shí)間的差距，加上企業(yè)與客戶之間的記錄可能存在誤差，因此需要企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的監(jiān)督。但是，不少的企業(yè)缺乏與客戶之間的對(duì)賬制度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款到期的時(shí)候才發(fā)現(xiàn)賬目對(duì)不上。有些企業(yè)雖然有進(jìn)行對(duì)賬活動(dòng)，但是該活動(dòng)流于形式，企業(yè)在進(jìn)行對(duì)賬和賬齡清算后，并沒有實(shí)施必要的措施來確保應(yīng)收賬款的安全、可靠。應(yīng)收賬款到期，企業(yè)財(cái)務(wù)也沒有主動(dòng)的善意的進(jìn)行催款。就四川長(zhǎng)虹來說，按照出口合同，Apex公司在收到貨物后90個(gè)工作日就必須付款，否則四川長(zhǎng)虹有權(quán)拒絕發(fā)貨，然后，四川長(zhǎng)虹一邊提出對(duì)賬要求，一邊為了留住客戶，仍保持繼續(xù)發(fā)貨，并沒有采取任何催款措施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量堆積，知道03年四川長(zhǎng)虹已經(jīng)計(jì)提了9338萬元的壞賬準(zhǔn)備，四川長(zhǎng)虹的會(huì)計(jì)人員才意識(shí)到應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

（一）提高企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視

企業(yè)的管理者應(yīng)該意識(shí)到適當(dāng)?shù)刭d銷策略的確是可以提高企業(yè)在自身所在的行業(yè)的市場(chǎng)占有率，在一定程度上也是能夠擴(kuò)大企業(yè)自身的銷售規(guī)模，減少企業(yè)的商品庫(kù)存的堆積，提高企業(yè)在行業(yè)上的競(jìng)爭(zhēng)力。但是，賒銷策略的使用也意味著應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生在一定情況下推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，但是，也無形中的增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)時(shí)間的應(yīng)收賬款沒有得到收回，形成了呆賬、壞賬將會(huì)嚴(yán)重的影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率以及影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，制定與應(yīng)收賬款相關(guān)的各項(xiàng)管理制度，建立企業(yè)的應(yīng)收賬款管理檔案，并且要求企業(yè)的銷售人員以及會(huì)計(jì)人員積極配合應(yīng)收賬款的管理，提高企業(yè)全體相關(guān)人員的應(yīng)收賬款管理意識(shí)，有效應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控管理

首先，必須要加強(qiáng)對(duì)客戶資信調(diào)查的力度，成立專門的客戶信用管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)的往來客戶的信用狀況、當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)報(bào)表、歷史往來記錄、延期付款的計(jì)入以及企業(yè)的違規(guī)記錄等進(jìn)行嚴(yán)格的考核。并且根據(jù)企業(yè)的客戶信用狀況進(jìn)行科學(xué)的動(dòng)態(tài)分析，根據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行客觀的信用等級(jí)評(píng)定，并且根據(jù)等級(jí)來審核賒銷額度。其次，企業(yè)需要制定有效的信用賒銷政策，過度嚴(yán)格的信用政策會(huì)減少企業(yè)的銷貨量，影響企業(yè)的利潤(rùn)，而寬松的企業(yè)信用賒銷政策則會(huì)給企業(yè)帶來應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合行業(yè)一般水平，客戶的信用情況以及企業(yè)的承受能力等多方面來制定有效地賒銷政策。此外，企業(yè)面臨應(yīng)收賬款逾期的情況，應(yīng)該根據(jù)逾期時(shí)長(zhǎng)、應(yīng)收數(shù)額以及客戶情況等多方面的情況來制定各種催收手段。

（三）企業(yè)應(yīng)該制定有效的應(yīng)收賬款相關(guān)績(jī)效

企業(yè)應(yīng)該不再將銷售人員的績(jī)效局限于銷售人員的銷售業(yè)績(jī)上，還需要將銷售人員的績(jī)效與應(yīng)收賬款的回收綁定，這樣才能有效地提高銷售人員對(duì)應(yīng)收賬款回收的關(guān)注度和重視程度。其次，由于企業(yè)賒銷可能涉及到企業(yè)中較多的人員，因此，企業(yè)需要設(shè)置健全的賒銷流程，從賒銷活動(dòng)的談判、審批、簽訂等全環(huán)節(jié)的全責(zé)落實(shí)到具體的員工，確保應(yīng)收賬款存在問題的同時(shí)可以第一時(shí)間找到責(zé)任人。將企業(yè)應(yīng)收賬款的回收作為銷售人員的績(jī)效考核的組成部分，并且嚴(yán)格落實(shí)各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任，可以有效地激勵(lì)企業(yè)員工的工作積極性，避免應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督

由于企業(yè)與客戶在交易的過程中，貨物和資金存在空間和時(shí)間的差距，加上企業(yè)與客戶之間的記錄可能存在誤差，因此需要企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的監(jiān)督。為了避免企業(yè)和客戶之間由于主觀或者客觀的因素導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法對(duì)上，企業(yè)應(yīng)該定期或者不定期的進(jìn)行應(yīng)收賬款的對(duì)賬。首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和銷售部門、倉(cāng)庫(kù)等內(nèi)部需要進(jìn)行應(yīng)收賬款的內(nèi)部對(duì)賬，其次，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該在每月初向各個(gè)客戶發(fā)送月度對(duì)賬單并要求對(duì)方蓋章回傳，避免錯(cuò)漏。企業(yè)還需要定期清查應(yīng)收賬款賬齡，賬齡較長(zhǎng)的需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

四、結(jié)論

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生在一定情況下推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，但是，也增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)時(shí)間的應(yīng)收賬款沒有得到收回，形成了呆賬、壞賬將會(huì)嚴(yán)重的影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率以及影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)由于應(yīng)收賬款長(zhǎng)期居高不下而影響經(jīng)營(yíng)的案例比比皆是，因此，合理的規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，積極應(yīng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的問題，才能夠發(fā)揮企業(yè)應(yīng)收賬款的作用，有效地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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